Анализ финансово-экономической деятельности малого бизнеса

      Эти льготы предоставляются малому предприятию наряду с общими, установленными для всех предприятий. Также для малого предприятия (МП) с 1994г. введен льготный порядок расчетов с бюджетом: они освобождаются от уплаты авансовых взносов налога на прибыль.

      По  налогу на имущество предприятий  МП также имеют льготу, так как  от его уплаты освобождаются вновь  созданные предприятия в течение  одного года после их регистрации, за исключением предприятий, созданных  на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий.

      Малые предприятия имеют льготы при  начислении амортизации. Так, наряду с  применением на общих основаниях ускоренного метода амортизации, они  могут списывать дополнительно  через амортизацию до 50% первоначальной стоимости основных фондов со сроком службы свыше трех лет. В случае прекращения деятельности МП до истечения одного года сумма дополнительно начисленного износа подлежит восстановлению за счет увеличения балансовой прибыли.

      Предприятия малого бизнеса пользуются также  льготой в форме инвестиционного налогового кредита, который предоставляется в размере 10% от цен закупленного и введенного в действие оборудования, используемого для замены импортного оборудования, проведения научно-исследовательских работ и продажи этих работ, защиты окружающей среды от загрязнения отходами.

      По  всем малым предприятиям суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении основных средств  и нематериальных активов, вычитаются в полном объеме из сумм налога, полученных за реализованные товары (работы, услуги), при вводе в эксплуатацию основных средств и принятии на учет нематериальных активов. Эта льгота применяется по основным средствам и нематериальным активам, приобретаемым с 1.01.94 г., включая основные средства и нематериальные активы, приобретенные в 1993 г., а введенные в эксплуатацию и принятые на учет после 1.01.94 г.

      Получили  практическое воплощение и другие меры, предусмотренные постановлением правительства  «О первоочередных мерах по развитию и государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации». Освобождаются от налогообложения направленные в качестве добровольных взносов отчисления предприятий в Фонд поддержки предпринимательства и развития конкуренции. Страховщики, которые не менее половины страховых взносов за отчетный период получили от страхования имущественных интересов малых предприятий, уплачивают с 1994 г. налог на прибыль по ставке, уменьшенной в полтора раза.

      Важную  роль играет централизованное государственное  финансирование. Однако, учитывая зарубежный опыт, его целесообразно осуществлять не через государственные органы управления, а через различные общественные структуры, финансовые фонды, коммерческие банки, центры и ассоциации развития малого бизнеса, кооперативные объединения, торговые палаты, а также местные органы власти и самоуправления. Схема финансирования в этом случае выглядит так: бюджет определенного уровня - общественные структуры - предприятия. Все общественные структуры могут быть и дополнительными источниками средств на эти цели.

      Для облегчения уплаты налогов малыми предприятиями была создана система упрощенного налогообложения. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства - организаций и индивидуальных предпринимателей применяется наряду с действующей системой налогообложения, учета и отчетности, предусмотренной законодательством Российской Федерации.

      Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды. Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты установленного законодательством Российской Федерации подоходного налога на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью.

      Субъекты  упрощенной системы налогообложения. Действие данной системы налогообложения, учета и отчетности распространяется на индивидуальных предпринимателей и организации с предельной численностью работающих (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера) до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности. Предельная численность работающих для организаций включает численность работающих в их филиалах и подразделениях.

      Объектом  обложения единым налогом организаций  в упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности установлен совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал), или валовая выручка, полученная за отчетный период. Выбор объекта налогообложения осуществляется органом государственной власти субъекта Федерации. Совокупный доход исчисляется как разница меду валовой выручкой и стоимостью использованных в процессе производства товаров (работ, услуг) сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлива, эксплуатационных расходов, текущего ремонта, затрат на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности, затрат на аренду транспортных средств, расходов на уплату процентов за использование кредитными ресурсами банков (в пределах действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ плюс 3%), оказанных услуг, а также сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам, налога на приобретение автотранспортных средств, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды, уплаченных таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов. Валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов.

      Ставки  единого налога. Для субъектов малого предпринимательства, применяющих систему налогообложения, учета и отчетности, устанавливаются следующие ставки единого налога на совокупный доход, подлежащий зачислению:

• в федеральный бюджет - в размере 10% совокупного дохода;
• в бюджет субъекта Федерации и местный бюджет - в суммарном размере не более 20% совокупного дохода.

      В случае, когда объектом налогообложения  для субъектов малого предпринимательства  определенных категорий является валовая выручка, устанавливаются следующие ставки единого налога, подлежащего зачислению:

• в федеральный бюджет - в размере 3,33% суммы валовой выручки;
• в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет - в размере не более 6,67% суммы валовой выручки.

      Годовая стоимость патента, уплаченная индивидуальными предпринимателями, направляется полностью в бюджет субъекта Федерации.

      Конкретные  ставки единого налога в зависимости  от вида осуществляемой деятельности субъектов малого предпринимательства, а также пропорции распределения зачисляемых налоговых платежей между субъектом Российской Федерации и местным бюджетом устанавливаются решением органа государственной власти субъекта Федерации.

      Порядок применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности. Официальным документом, удостоверяющим право применения субъектами малого предпринимательства упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, является патент, выдаваемый сроком на один календарный год налоговыми органами по месту постановки организаций и индивидуальных предпринимателей на налоговый учет.

      Выплата годовой стоимости патента осуществляется организациями и индивидуальными  предпринимателями ежеквартально  с распределением платежей, устанавливаемым  органом государственной власти субъекта Федерации. Оплата стоимости  патента засчитывается в счет обязательства по уплате единого налога организации.

      С 1.08. 1998 года в отношении малого бизнеса  был принят закон о налогообложении  вмененного дохода. Этот налог устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Федерации и обязателен к уплате на территориях соответствующих субъектов Федерации.

      При введении единого налога на соответствующих  территориях Российской Федерации  с плательщиков этого налога не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды, акцизы на отдельные группы и виды интересов, налоги на операции с ценными бумагами, отчисления на производство минерально-сырьевой базы, платежи за пользование природными ресурсами, налог на прибыль предприятий, отдельные налоги, служащие источниками образования дорожных фондов, налог на имущество предприятий, лесной доход, налог с продаж и ряд других.

      Объектом  налогообложения при применении единого налога является вмененный  доход на очередной календарный месяц. Вмененным доходом является потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций.

      Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности) на результаты предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога. Размер повышающих (понижающих) коэффициентов установлен Правительством РФ в зависимости от: типа населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность; места осуществления предпринимательской деятельности внутри населенного пункта (центр, окраина, транспортная развязка и др.); характера местности (тип автомагистрали или другие), если деятельность осуществляется вне населенного пункта; удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от транспортных развязок; удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от остановок пассажирского транспорта; характера реализуемых товаров (производимых работ, оказываемых услуг); ассортимента реализуемой продукции; качества предоставляемых услуг; сезонности; суточности работы; качества занимаемого помещения; производительности используемого оборудования; возможности использования дополнительной инфраструктуры; инфляции; количества видов деятельности, осуществляемых налогоплательщиками.

      Плательщиками единого налога на вмененный доход  являются коммерческие организации  и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в следующих сферах:

• оказание предпринимателями ремонтно-строительных услуг (строительство завершенных зданий и сооружений или их частей, оборудование зданий, подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территорий);
• оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт обуви, изделий из кожи, меха, пошив и ремонт одежды, ремонт часов и ювелирных изделий; ремонт бытовой техники и предметов личного пользования, ремонт и изготовление металлических изделий, ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудования, сервисное обслуживание автотранспортных средств и иные бытовые услуги населению, в том числе фото и киноуслуги, прокат, за исключением проката кинофильмов);
• оказание физическим лицам парикмахерских услуг (деятельность парикмахерских салонов), медицинских, косметологических услуг (в том числе в косметических салонах), ветеринарных и зооуслуг;

      Уплата  единого налога производится ежемесячно путем осуществления авансового платежа в размере 100% суммы единого налога за календарный месяц. Сроки уплаты авансового платежа устанавливаются нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Федерации. Налогоплательщик может произвести уплату единого налога путем авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев. В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11%.

      Развитие  малого предпринимательства во многом зависит от материально-технической поддержки субъектов малого предпринимательства, представления органами местного самоуправления на льготных условиях в аренду нежилых помещений, в лизинг оборудования.  
 

     1.2 Преимущества и  недостатки предприятий  малого бизнеса 

      Федеральный закон «О государственной поддержке  малого предпринимательства в Российской Федерации» направлен на реализацию установленного Конституцией РФ права  граждан на свободное использование своих способностей и имущества. Для осуществления предпринимательской и иной, не запрещенной законом экономической деятельности. Этим положением установлена экономическая и социальная роль малого предпринимательства.

      Анализируя  зарубежный и отечественный опыт развития малого предпринимательства, можно указать на следующие преимущества малого предпринимательства: более быстрая адаптация к местным условиям хозяйствования; большая независимость действий субъектов малого предпринимательства; гибкость и оперативность в принятии и выполнении принимаемых решений; относительно невысокие расходы при осуществлении деятельности, особенно затраты на управление; большая возможность для индивидуума реализовать свои идеи, проявить свои способности; более низкая потребность в первоначальном капитале и способность быстро вводить изменения в продукцию и процесс производства в ответ на требования местных рынков; относительно более высокая оборачиваемость собственного капитала и др.