Анализ финансового состояния предприятия

В 1988 році за рішенням Уряду СРСР було підписано угоду  з Австрійською фірмою "Фішер, ГМБХ" по поставці на Мукачівську експериментальну лижну фабрику обладнання та технології по виробництву гірських лиж.  

В січні 1991 року, в  зв'язку з переходом підприємств  України на нові форми господарювання, було укладено договір між колективом Мукачівської експериментальної лижної фабрики і Державним Комітетом  СРСР по фізичній культурі і спорту про роботу фабрики в умовах оренди.  

В 1994 році відповідно до Закону України "Про приватизацію майна державних підприємств" та керуючись Декретом Кабінету Міністрів  України "Про приватизацію цілісних майнових комплексів державних підприємств  та їх структурних підрозділів, зданих в оренду" і згідно з заявою організації орендарів Мукачівської експериментальної лижної фабрики  був виданий дозвіл Фонду Держмайна  на приватизацію підприємства. В січні 1995 року був підписаний Установчий договір про створення і діяльність Закритого Акціонерного Товариства "Мукачівська лижна фабрика "ТИСА", статутний фонд якого становить 56,4 тис. грн., який поділено на 11280 штук простих іменних акцій номінальною  вартістю 5 грн. з загальною кількістю  акціонерів – 2604 осіб.  

9 лютого 1995 року Рішенням  Мукачівського міськвиконкому за  №50/02-5 на підставі Акта прийому-передачі  Фонду Державного майна України  було зареєстровано Акціонерне  Товариство Закритого Типу "Мукачівська  лижна фабрика "ТИСА".  

Метою діяльності лижної фабрики є отримання прибутку за рахунок наукової, виробничої та підприємницької діяльності.  

Предметом діяльності є:

Виробництво та реалізація спортивного інвентарю (лиж, ключок) та конструкційних матеріалів;

Реалізація на основі отриманого прибутку соціальних і економічних  потреб працівників, створення безпечних  умов праці;

Зовнішньоекономічна діяльність;

Комерційна, посередницька, торгова та інші види господарської  діяльності, не заборонені чинним законодавством.  

Майно Товариства складається  з основних засобів та обігових коштів, а також цінностей, вартість яких відображена в балансі.  

АТЗТ має самостійний  баланс, поточний та валютний рахунки  в установах банків, печатку зі своєю назвою, фірмову марку та торговий знак.  

Прибуток лижної фабрики утворюється з надходжень від господарської діяльності після  покриття матеріальних та прирівняних  до них витрат і витрат на оплату праці. З балансового прибутку Товариства відраховуються передбачені законодавством України податки та інші платежі  до бюджету.  

Чистий прибуток, одержаний після зазначених розрахунків, залишається у повному розпорядженні  Товариства.  

За рішенням загальних  зборів Товариство створює:

резервний (страховий) фонд;

фонд виплати дивідендів.  

АТЗТ "Мукачівська  лижна фабрика "ТИСА" здійснює оперативний, бухгалтерський та податковий облік згідно з новими Національними  стандартами бухгалтерського обліку.  

Для аналізу основних показників, які характеризують діяльність підприємства в звітному 2000 році доцільно скласти наступну таблицю:

Таблиця 2.1  

Техніко-економічна характеристика  

АТЗТ "Мукачівська  лижна фабрика "ТИСА"

Показники  Одини-ця виміру  1999 рік  2000 рік  Відхи-лення (+ , -)

Производство 

Обсяг промислової  продукції в оптових цінах  без ПДВ та акцизного збору   тыс. грн.  1301,8  1726,0  +424,2

Зміна залишків незавершеного  виробництва  тыс. грн.  16,9  33,7  +16,8

Фінансові результати

Балансовий прибуток (збиток)  тыс. грн.  -  -84,0  -84,0

Собівартість реалізованої продукції  тыс. грн.  853,0  1111,0  +258,0

Виручка від реалізації продукції  тыс. грн.  631,8  957,0  +325,2

Основні фонди 

Середньорічна вартість основних фондів  тыс. грн.  4224,0  4157,0  -67,0

Праця

Середньоспискова  чисельність штатних працівників  основної діяльності  чел.  207  189  -18

Фонд оплати праці   тыс. грн.  177,0  249,0  +72,0

Ефективність виробництва 

Фондовіддача   0,31  0,42  +0,11

Фондоємкість   3,24  2,41  -0,83

Фонднозброєнність   20,41  21,99  +1,58  
 

За 2000 рік випущено валової продукції (в оптових  цінах) на 1726,0 тис. грн., що на 424,2 тис. грн. більше обсягу 1999 року. Разом з тим  збільшилось незавершене виробництво  на 16,8 тис. грн. Реалізовано продукції  на 957,0 тис. грн., що на 51,5% більше реалізації попереднього періоду.  

Від усієї господарської  діяльності в 2000 році підприємство отримало збитків на суму 84 тис. грн. Якщо порівняти  цей результат з результатом  минулого року, то можна судити про  погіршення фінансового стану підприємства, а саме про збитковість виробництва. Все це свідчить про неконкурентоспроможність продукції підприємства, що пов'язано  з великими матеріальними витратами  на її виробництво, а також про  незадовільну роботу відділів збуту  та маркетингу.  

Собівартість реалізованої продукції збільшилась на 258 тис. грн. (30,2%). Як стверджують спеціалісти  підприємства, якість продукції, що виготовляється, досить висока, але через велику ціну (яка обумовлена високим рівнем собівартості продукції) спортивний інвентар не користується попитом серед населення.  

Про негативний стан свідчить також високий рівень фондоємкості, яка значно перевищує нормативне значення. Хоча й на кінець звітного періоду вона знизилась, відбулось  це головним чином за рахунок збільшення випуску продукції. Підприємству доцільно було б продати частину основних засобів, оскільки вони вже застарілі, та на отримані кошти закупити нове, більш досконале обладнання.  

Показники фондовіддачі менші нормативу, що рекомендується спеціалістами (в межах 3,0). Тобто  на одиницю фондів приходиться менше  одиниці продукції (на початок та кінець періоду відповідно 0,31 та 0,42).  

В 2000 році в порівнянні з відповідним періодом 1999 року чисельність  всього персоналу становила 91,3%, а  фонд оплати праці збільшився на 72 тис. грн. (40,7%). Через нестачу коштів у  підприємства та відсутність замовлень  воно було змушено звільнити 18 працівників.  

Таким чином, результати аналізу основних показників діяльності підприємства за 2000 рік свідчать про  незадовільне становище підприємства. Це обумовлено, перш за все,  моральним  застарінням основних засобів, недостатнім  забезпеченням виробництва власними обіговими коштами, неконкурентоспроможністю продукції, заборгованістю підприємства перед постачальниками та бюджетом.  

Зараз діяльність підприємства орієнтована на розширення зв'язків  із зарубіжними партнерами, що дасть  змогу за рахунок надходження  валютних коштів поліпшити і стабілізувати  фінансовий стан підприємства.  
 
 

2.2. Оцінка фінансово-майнового  стану АТЗТ  "Мукачівська лижна  фабрика "ТИСА"  

Аналіз динаміки складу та структури джерел власних  та залучених коштів відображається за даними форми №1 "Баланс".

Таблиця 2.2

Аналіз складу та структури джерел коштів

АТЗТ "Мукачівська  лижна фабрика "ТИСА"

Джерела  

коштів  На початок року  На кінець року  Зміни за звітний період (+ , -)

тис. грн.  %  тис. грн.  %  тис. грн.  % до початку року

І. Власний капітал 

Статутний капітал   56,4  1,32  56,4  1,29  -  -

Додатковий капітал   3949,6  92,34  3962,5  90,30  +12,9  +0,33

Резервний капітал   41,2  0,96  41,2  0,94  -  -

Цільове фінансування  96,0  2,24  80,7  1,84  -15,3  -15,94

Нерозподілений прибуток (непокриті збитки)  -  -  -84,0  -1,91  -84,0  -

Всього по I розділу   4143,2  96,86  4056,8  92,45  -86,4  -2,09

III. Залучені кошти 

Кредиторська заборгованість за товари, послуги  41,8  0,98  109,1  2,49  +67,3  +161,00

Поточні зобов'язання:  

- по отриманих  авансах  6,4  0,15  1,2  0,03  -5,2  -81,25

- по позабюджетних  платежах  1,9  0,04  13,3  0,30  +11,4  +600,00

- з бюджетом  28,0  0,65  46,8  1,07  +18,8  +67,14

- по страхуванню   22,8  0,53  28,9  0,66  +6,1  +26,75

- по оплаті праці   31,9  0,75  67,0  1,53  +35,1  +110,03

Інші поточні зобов'язання  1,4  0,03  65,2  1,49  +63,8  +4557,14

Всього по III розділу   134,2  3,14  331,5  7,55  +197,3  +147,02

Баланс  4277,4  100,00  4388,3  100,00  +110,9  +2,59  
 
 

З таблиці 2.2 бачимо, що зростання джерел формування майна  підприємства за 2000 рік на 110,9 тис. грн. або на 2,59% обумовлено зростанням суми залучених коштів на 197,3 тис. грн. (147,02%). Разом с цим власний капітал  зменшився на 86,4 тис. грн. або на 2,09%. Зменшення власних коштів зумовлено  збитками звітного року в розмірі 84 тис. грн. та  зменшенням цільового  фінансування на 15,3 тис. грн.  

Збільшення залучених  коштів відбулося за рахунок збільшення кредиторської заборгованості по всіх статтях, крім зобов'язань по отриманих  авансах, які зменшились на 5,2 тис. грн.  

В структурі власних  коштів найбільшу питому вагу мають  додатковий капітал та цільове фінансування. Доля додаткового капіталу у власному капіталі за звітній період зросла на 12,9 тис. грн., або на 0,33%, а доля цільового фінансування зменшилась на 15,3 тис. грн. (15,94%). Розмір статутного фонду не змінився і становив 56,4 тис. грн.  

Велике значення мають власні обігові кошти підприємства, величина яких обчислюється як різниця  між власним капіталом та необоротними активами і показує яка частка із загальної суми власних коштів підприємства спрямовується на покриття обігових коштів:

на початок року: 4143,2 – 3562,2 = 581,0 тис. грн.;

на кінець року: 4056,8 – 3388,7 = 668,1 тис. грн.  

Тобто за рік сума власних обігових коштів зросла з 581,0 тис. грн. до 668,1 тис. грн., тобто на 87,1 тис. грн.  

Короткострокові кредити  підприємство не залучало. Це пояснюється  досить високою обліковою ставкою  НБУ та жорсткими умовами кредитування. Більшу частину обсягу кредиторської  заборгованості складає заборгованість перед постачальниками, яка являє  собою комерційний кредит, по якому  не потрібне забезпечення та який майже  безкоштовний. Зростання об'єму даної  заборгованості в звітному році свідчить про фінансові ускладнення на підприємстві. Про це свідчить і  зростання заборгованості робітникам по оплаті праці на 35,1 тис. грн. (110,03%). За рік збільшилась заборгованість по розрахунках з бюджетом на 18,8 тис. грн. (67,14%), по страхуванню –  на 6,1 тис. грн. (26,75%), по позабюджетних  платежах – на 11,4 тис. грн. (600,00%), інша заборгованість – на 63,8 тис. грн. (4557,14%).  

Аналіз активів  підприємства дозволяє надати загальну оцінку зміні всього його майна. Оцінка сукупних активів, в свою чергу, дозволяє зробити висновок про те, в які  активи вкладені знову залучені фінансові  ресурси або які активи зменшились за рахунок зменшення фінансових ресурсів, чи навпаки.  

Аналітичний розрахунок, що відображає динаміку та структуру  активу балансу, приведений в таблиці 2.3.  

Таблиця 2.3  

Аналіз складу та структури активу балансу  

АТЗТ "Мукачівська  лижна фабрика "ТИСА"

Розміщення  

майна  На початок року  На кінець року  Зміни за звітний період (+ , -)

тис.грн.  %  тис.грн.  %  тис.грн.  % до початку року

І. Необоротні активи

Основні засоби  3520,0  82,29  3346,5  76,26  -173,5  -4,93

Незавершене будівництво   42,2  0,99  42,2  0,96  -  -

Всього по I розділу   3562,2  83,28  3388,7  77,22  -173,5  -4,87

ІІ. Оборотні активи

Виробничі запаси  218,2  5,10  215,8  4,92  -2,4  -1,10

Незавершене виробництво   16,9  0,40  33,7  0,77  +16,8  +99,41

Готова продукція   431,9  10,10  581,3  13,25  +149,4  +34,59

Товары  38,6  0,90  6,5  0,15  -32,1  -83,16

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги  4,2  0,10  143,6  3,27  +139,4  +3319,05

Дебіторська заборгованість по розрахунках: