Валютный контроль

  Специфика объекта валютного контроля обусловила многообразие видов валютного контроля. Следует отметить, что валютный контроль рассматривается как часть финансового контроля, поэтому ему присущи общие черты финансового контроля. В то же время валютный контроль имеет собственную специфику, что проявляется в классификации видов валютного контроля.

  В зависимости от валютно-правового  статуса субъектов, осуществляющих валютный контроль, он подразделяется на контроль органов валютного контроля и контроль агентов валютного контроля.

  В свою очередь, контроль, осуществляемый органами валютного контроля, делится:

  - на валютный контроль Банка России;

  - на валютный контроль Росфиннадзора.

  Контроль, осуществляемый агентами валютного  контроля, подразделяется:

  - на валютный контроль уполномоченных банков;

  - на валютный контроль профессиональных участников рынка ценных бумаг;

  - на валютный контроль таможенных органов;

  - на валютный контроль налоговых органов.

  В зависимости от специфики объекта валютного контроля выделяются: 

  - валютный контроль за внешнеторговыми операциями (контроль за экспортом и импортом товаров, работ, услуг и результатов интеллектуальной деятельности);

  - валютный контроль за неторговыми операциями (ввозом, вывозом, пересылкой валюты РФ, внутренних ценных бумаг и валютных ценностей; покупкой и продажей наличной иностранной валюты физическими лицами и др.).

  3. Валютный контроль  за экспортно-импортными  операциями

  Механизм  валютного контроля за экспортом  и импортом товаров основывается на сочетании процедур таможенно-банковского валютного контроля, что заключается в сопоставлении и анализе данных о перемещении товаров через таможенную границу, получаемых таможенными органами в ходе таможенного оформления и контроля, с данными о движении средств на счетах участников внешнеэкономической деятельности, которыми располагают банки, осуществляя международные расчеты в иностранной валюте. Их получение и анализ производятся на основании документов валютного контроля, основными из которых являются паспорт сделки и учетная карточка таможенно-банковского контроля. Главное в этом механизме — обязанность экспортера и импортера, заключающаяся в обеспечении зачисления валютной выручки от экспорта и импорта на свои валютные счета в уполномоченных банках РФ.

  Законодательной основой экспортно-импортного валютного контроля является ст. 19 Закона о валютном регулировании, предусматривающая требование репатриации резидентами иностранной валюты и валюты РФ. Статья устанавливает, что при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить:

  1) получение от нерезидентов на  свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающейся в соответствии с условиями указанных до-

  говоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;

  2) возврат в Российскую Федерацию  денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию РФ (не полученные на таможенной территории РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

  Целью осуществления валютного контроля за экспортируемыми товарами является обеспечение полного и своевременного поступления экспортной выручки в Российскую Федерацию.

  Правовой режим проведения валютного контроля за экспортно-импортными операциями определен Положением о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций от 01.06.2004 № 258-П и инструкцией Банка России «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».

  Основным  документом экспортно-импортного контроля является паспорт сделки. Он представляет собой документ, содержащий сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентом и нерезидентом. Эти сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидента.

  В отличие от ранее действовавшего порядка, предусматривавшего различные формы паспорта сделки для экспортных и импортных операций, в настоящее время используется единая форма паспорта сделки для оформления экспортных и импортных валютных операций. Эта форма приведена в приложении 4 к инструкции Банка России «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок». Отдельная форма паспорта сделки установлена для оформления получения или выдачи российской организацией кредита (займа).

  Паспорт сделки выполняет две основные функции  — контрольную и информационную; представляет собой один из документов валютного контроля (п. 12 ч. 4 ст. 23 Закона о валютном регулировании); является основой для формирования уполномоченным банком досье по паспорту сделки — подборки документов, составляемой в целях учета валютных операций.

  От  паспорта сделки как документа валютного  контроля за проведением валютных операций необходимо отличать паспорт внешнеторговой бартерной сделки, имеющий самостоятельный правовой режим и оформляемый в порядке, устанавливаемом Правительством РФ на основании ст. 44 Закона об основах регулирования ВТД. При этом в случае, если внешнеторговые бартерные сделки предусматривают частичное использование денежных и (или) иных платежных средств, порядок осуществления контроля за такими сделками, их учета и оформления паспортов устанавливается Правительством РФ совместно с Банком России.

  В перечень валютных операций, на которые необходимо оформлять паспорта сделки, входят валютные операции между резидентом и нерезидентом, заключающиеся в осуществлении расчетов и переводов через счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а также через счета в банке-нерезиденте:

  - за вывозимые (экспортируемые) с таможенной территории РФ или ввозимые (импортируемые) на таможенную территорию РФ товары, а также выполняемые работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, по внешнеторговому договору, заключенному между резидентом (юридическим лицом и физическим лицом — индивидуальным предпринимателем) и нерезидентом;

  - при предоставлении резидентами займов в иностранной валюте и в валюте РФ нерезидентам, а также при получении резидентами кредитов и займов в иностранной валюте и в валюте РФ от нерезидентов по кредитному договору.

  В инструкции Банка России «О порядке  представления резидентами и  нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» дан исчерпывающий перечень операций, при осуществлении которых оформлять паспорт сделки не требуется. К ним отнесены валютные операции, осуществляемые по контракту или кредитному договору, заключенному:

  - между нерезидентами и физическими лицами — резидентами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, при осуществлении указанными резидентами валютных операций по контракту;

  - между нерезидентом и кредитной организацией — резидентом;

  - между нерезидентом и федеральным органом исполнительной власти, специально уполномоченном Правительством РФ на осуществление валютных операций;

  - между нерезидентом и резидентом, в случае если общая сумма контракта (кредитного договора) не превышает в эквиваленте 5 тыс. дол. США по курсу иностранных валют к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта (кредитного договора). Если в контракте не содержится информации о его сумме, то оформление паспорта сделки является обязательным.

  Общие требования к порядку оформления паспорта сделки состоят в следующем.

  Паспорт сделки оформляется резидентом по каждому  контракту (кредитному договору) в одном  уполномоченном банке. Если резидент осуществляет все валютные операции по контракту (кредитному договору) через счета, открытые в банке-нерезиденте, паспорт сделки оформляется в территориальном учреждении Банка России по месту государственной регистрации резидента (по месту регистрации — для физического лица). В этом случае территориальное учреждение Банка России, в котором резидентом оформляется паспорт сделки, исполняет функции банка паспорта сделки. В иных случаях паспорт сделки оформляется в уполномоченном банке, в котором через счета, открытые резидентом, осуществляются валютные операции по контракту (кредитному договору).

  Для оформления паспорта сделки резидент представляет в банк следующие документы:

  - два экземпляра паспорта сделки, заполненного в установленном порядке;

  - контракт (договор), являющийся основанием для проведения валютных операций по контракту (кредитному договору);

  - разрешение органа валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту (кредитному договору), а также на открытие резидентом счета в банке-нерезиденте в случаях, предусмотренных актами валютного законодательства РФ.

  Паспорт сделки, представляемый в банк резидентом (физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, либо физическим лицом  — индивидуальным предпринимателем), подписывается этим резидентом либо лицом, уполномоченным им на основании доверенности, и заверяется его печатью (при ее наличии).

  Паспорт сделки, представляемый в банк резидентом — юридическим лицом, подписывается  двумя лицами, наделенными правом первой и второй подписи, или одним лицом, наделенным правом первой подписи (в случае отсутствия в штате юридического лица — резидента лиц, в обязанности которых входит ведение бухгалтерского учета), заявленными в карточке с образцами подписей и оттиска печати, с приложением оттиска печати юридического лица — резидента.

  Банк  проверяет соответствие информации, указанной резидентом в паспорте сделки, сведениям, содержащимся в обосновывающих документах, а также соблюдение резидентом порядка оформления паспорта сделки в срок, не превышающий трех рабочих дней с даты его представления резидентом в банк.

  Банк  может отказать в подписании паспорта сделки. Происходит это в случаях, если:

  - данные внешнеторгового контракта (кредитного договора) не соответствуют данным, указанным в паспорте сделки;

  - паспорт сделки оформлен с нарушением установленных требований.

  В случае, если банк отказывает в подписании паспорта сделки, то экспортеру возвращаются представленные документы. При этом максимальный срок возврата банком представленных документов также составляет три рабочих дня, следующих за датой их представления в банк.

  Иногда  возникают случаи, когда в контракт в ходе его исполнения вносятся изменения  или дополнения. Если такие изменения  или дополнения затрагивают сведения или информацию, содержащуюся в оформленном  паспорте сделки, он подлежит переоформлению.

  В случае надлежащего заполнения и  оформления резидентом паспорта сделки оба экземпляра паспорта сделки подписываются ответственным лицом банка и заверяются печатью банка.

  Подпись и печать уполномоченного банка  на паспорте сделки свидетельствуют, что данный контракт взят банком да расчетное обслуживание и банк обязуется контролировать поступление выручки на счет экспортера в банке. В свою очередь, экспортер, подписав паспорт сделки, берет на себя обязательство зачислить в установленные сроки выручку от экспорта товаров па свой счет в банке.

  Один  экземпляр паспорта сделки, подписанный  ответственным лицом банка и заверенный печатью банка, а также копии представленных резидентом обосновывающих документов помещаются банком в досье по паспорту сделки. Другой экземпляр паспорта сделки, подписанный ответственным лицом банка и заверенный печатью банка, в срок, не превышающий трех рабочих дней с даты его представления в банк, возвращается резиденту.

  Экспортируемые  или импортируемые товары принимаются к таможенному оформлению при условии представления в таможенный орган ксерокопии паспорта сделки в дополнение к прочим документам, предусмотренным таможенным законодательством.