Учет банковских векселей

       Ведомость остатков по счетам первого, второго порядков, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам составляется ежедневно. По решению руководства кредитной организации ведомость остатков в разрезе лицевых счетов по счетам, требующим конфиденциальности, составляется отдельно. В общую ведомость остатков включаются итоги по этим счетам.

       Ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств.ведется по счетам, по которым определены сроки размещения (привлечения) средств, по форме, приведенной в Приложении 7 к настоящим Правилам, программным путем ежедневно и выдается на печать из ЭВМ по мере необходимости.

       Глава 2. Синтетический учёт в кредитных организациях.

       2.1. Назначение синтетического учёта.

       Синтетический учет в кредитных организациях, расположенных  на территории Российской Федерации, ведется  согласно Положению Банка России № 205-П от 5 декабря 2002 года. Данное положение устанавливает порядок ведения и предоставления отчетности кредитными организациями, расположенными на территории РФ, и включает в себя План Счетов Бухгалтерского учета в кредитных организациях.

       Синтетический учет представляет собой обобщенный учет данных аналитического учета, целью которого являются:

• группировка данных аналитического учета по определенным признакам (по синтетическим счетам второго порядка)
• проверка правильности ведения аналитического учета.

       Синтетический учет в кредитных организациях ведется на счетах первого и второго порядков, представленных в указанном Плане Счетов. Счета подразделяются на балансовые и внебалансовые. На балансовых счетах отражаются наличные и безналичные денежные средства, расчеты, привлеченные средства, фонды, доходы и расходы, прибыли и убытки. На внебалансовых счетах отражаются:

• средства и ценности, не принадлежащие банку, но находящиеся у него на хранении и в управлении (в том числе по доверительному управлению);
• не наступившие по срокам обязательства и требования (срочные сделки);
• отстроченные и просроченные платежи;
• ценные бумаги (депозитарная деятельность) в штуках.

       2.2. Документы синтетического учета.

       Документами синтетического учета являются кассовые журналы, ежедневная оборотно-сальдовая ведомость и баланс кредитной организации.

       Кассовые  журналы содержат записи документов по приходу и расходу кассы. В  них указываются номера лицевых  счетов клиентов, символы кассового  плана и суммы.

       Ежедневная  оборотно-сальдовая ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам по форме, представленной в Приложении 8 к Правилам по ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях. Оборотно-сальдовая ведомость содержит следующие реквизиты: номера счетов первого и второго порядка, наименование разделов и счетов баланса, входящие остатки на отчетную дату (в рублях, иностранной валюте, драгметаллах в рублевом эквиваленте); обороты за отчетный период по дебету и кредиту счетов с выделением оборотов в рублях и иностранной валюте, драгметаллах – в рублевом эквиваленте; исходящие остатки на отчетную дату (в рублях, иностранной валюте, драгметаллах в рублевом эквиваленте). Общие итоги выводятся по активу и пассиву с выделением итогов: по счетам второго порядка, первого порядка, по разделам. Внутри месяца обороты показываются за каждый день. Кроме того, на первое число каждого месяца составляется оборотная ведомость за месяц, а на квартальные и годовые даты – нарастающими итогами с начала года.

       Обобщение данных синтетического учета производится в форме ежедневного банковского баланса. Все совершенные за рабочий день операции отражаются в балансе банка. Он составляется ежедневно и отражает состояние привлеченных, заемных и собственных средств банка, а также их размещение в различные активы. Поскольку банки получают выписки со своих корреспондентских счетов только утром следующего дня, то ежедневный баланс по операциям, совершенным банком за истекший день, должен быть составлен до 12 часов по местному времени на следующий рабочий день. Если банк имеет филиальную сеть, то сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым банком. Форма баланса, а также порядок его составления изложены в Приложении №9 к Положению № 205-П. Структура баланса кредитной организации соответствует Плану Счетов и содержит следующие графы: номера счетов первого (графа 1) и второго (графа 2) порядка; наименование разделов и счетов баланса (графа 3); признак счета (графа 4); актив – в рублях (графа 5), иностранной валюте, драгметаллах в рублевом эквиваленте (графа 6); итого (графа 7); пассив – в рублях (графа 8), иностранной валюте, драгметаллах в рублевом эквиваленте (графа 9); итого (графа 10). Форма баланса должна также отвечать следующим требованиям:

• Баланс составляется в рублях и копейках, так же составляется другая отчетность, прилагаемая к балансу.
• Баланс печатается по всем определенным рабочим планом балансовым и внебалансовым счетам. При отсутствии остатков проставляется один ноль.
• Итог по счетам, разделам, балансу подсчитывается отдельно по активным и пассивным счетам второго порядка.
• По счетам, по которым названы сроки до определенного дня, включается этот день.

       Баланс  должен отвечать следующим основным требованиям:

• составляется по счетам второго порядка;
• по каждому счету второго порядка суммы показываются отдельно в колонках: по счетам в рублях; по счетам в иностранной валюте, выраженной в рублевом эквиваленте по официальному курсу Банка России, и в драгоценных металлах по их балансовой стоимости; итого по счету;
• по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам, по всем счетам выводятся итоги;
• по ряду активных/пассивных счетов в балансе показываются суммы по контрсчетам и выводится итог за минусом сумм по контрсчетам;
• баланс должен быть читаемый, в заголовке указываются текстом: название кредитной организации, дата, на которую составлен баланс, единица измерения; номера и названия разделов, групп счетов первого порядка, счетов первого, второго порядка, по каким счетам выведены промежуточные итоги; итоговая сумма по балансу должна называться — баланс;
• в одну строчку должны показываться остатки по дебету и кредиту.
• Первичные балансы (кредитной организации без филиалов, каждого филиала) составляются в рублях и копейках, сводные (консолидированные) — в единицах, указанных для составления и представления отчетности.

       Кредитная организация публикует в открытой печати годовой отчет (включая бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках) в форме и сроки, которые устанавливаются Банком России, после подтверждения его достоверности аудиторской организацией (Федеральный закон № 395-1 «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 в редакции от 02.11.2004). Форма публикуемой банком отчетности, а именно бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, данные о движении денежных средств, информация об уровне достаточности капитала, информация о составе участников группы, достаточности капитала и сформированных группой резервов на возможные потери по ссудам и иным активам, представлены в Указании Банка России от 14 апреля 2003 г. N 1270-У «О публикуемой отчетности кредитных организаций и банковских/консолидированных групп». Публикуемый баланс кредитной организации сгруппирован по обобщенным статьям в разрезе групп Плана счетов и имеет другую форму, представленную в вышеназванном Указании. Данное Указание описывает также порядок формирования обобщенных счетов по учету активов и пассивов банка.  

       2.3. Порядок сверки  и утверждения материалов синтетического и аналитического учета.

       Балансы и оборотные ведомости подписываются после их рассмотрения руководителем банка главным бухгалтером или по их поручению заместителями. Ведомость остатков по счетам, ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств подписываются после их рассмотрения главным бухгалтером или по его поручению заместителям главного бухгалтера. Перед подписанием баланса главный бухгалтер или по его поручению работник банка должен сверить соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам; соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств. О произведенной сверке делается соответствующая запись в балансе перед подписями должностных лиц. Если по поручению главного бухгалтера сверку производил бухгалтерский работник, то он визирует надпись о произведенной сверке. При выявлении расхождений выясняются причины этого расхождения и принимаются меры к их устранению. Если необходимо сделать исправительные проводки, то они делаются в установленном порядке. Исправление ошибки совершается в момент ее обнаружения. Перепечатывание материалов аналитического и синтетического учета не допускается.

       Суммы, отражённые по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Это должно достигаться соблюдением принципов ведения бухгалтерской отчетности, устойчивым программным обеспечением, одновременным отражением в ЭВМ операций во взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета.