Учет банковских векселей

       Все совершаемые кредитными организациями  банковские операции в иностранной  валюте должны отражаться в ежедневном едином бухгалтерском балансе только в рублях. Для дополнительного  контроля и анализа операций в иностранной валюте кредитным организациям разрешается разрабатывать специальные программы и учетные регистры. 

       1.2. Документы аналитического учета.

       Рассмотрим  более детально документы аналитического учета. К ним относятся лицевые счета, ведомость остатков по счетам и ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств.

       Согласно  Положению Банка России №205-П, порядок отражения операций по лицевым счетам определен при характеристике каждого счета. Лицевым счетам присваиваются наименования и номера.

       Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному  клиенту и целевому назначению. По истечении отчетного года (после 31 декабря) разрешается новым счетам клиентов присваивать номера лицевых  счетов, закрытых в отчетном году. В лицевых счетах показываются: дата предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу (сводному документу), остаток после отражения каждой операции (по усмотрению кредитной организации) и на конец дня. Лицевые счета ведутся на отдельных листах (карточках), в книгах либо в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительной техники. В реквизитах лицевых счетов отражаются: дата совершения операции, номер документа, вид (шифр) операции, номер корреспондирующего счета, суммы — отдельно по дебету и кредиту, остаток и другие реквизиты.

       Допускается ведение учета взносов акционеров, вкладов физических лиц, расчетов с  работниками кредитной организации, учета основных средств, материальных запасов и других операций по отдельным программам с отражением на соответствующих счетах в балансе итоговыми суммами.

       В соответствии с Федеральным законом  “О банках и банковской деятельности”  порядок открытия, ведения и закрытия кредитной организацией счетов клиентов — как в рублях, так и в иностранной валюте — устанавливается Банком России. Для открытия счета клиент представляет необходимые документы юридической службе кредитной организации, которая проверяет правильность оформления документов, оформляет договор банковского счета. Сформированное юридическое дело хранится в юридической службе. Иной порядок и место хранения юридического дела могут устанавливаться внутренним регламентом кредитной организации.

       Для открытия счета в бухгалтерию (главному бухгалтеру, его заместителю, начальнику отдела — в зависимости от порядка, установленного в кредитной организации) представляется распоряжение руководства  кредитной организации об открытии счета с приложением карточки с образцами подписей и оттиска печати, заверенной в установленном порядке. В распоряжении указываются владелец счета, номер и дата договора банковского счета, порядок и периодичность выдачи выписок счета. Распоряжение после открытия счета с отметкой должностных лиц бухгалтерии, указанных выше, передается в юридическую службу для помещения в юридическое дело клиента.

       Необходимое количество экземпляров карточек с  образцами подписей и оттиска  печати для использования в работе ксерокопирует кредитная организация. Ксерокопии заверяет своей подписью главный бухгалтер кредитной организации или его заместитель.

       Открытые  счета клиентам регистрируются в  книге регистрации открытых счетов. В этой книге должны быть следующие  данные:

• дата открытия счета;
• дата и номер договора об открытии счета;
• наименование клиента;
• наименование (цель) счета;
• номер лицевого счета;
• порядок и периодичность выдачи выписок счета;
• дата сообщения налоговым органам, фондам об открытии счета;
• дата закрытия счета;
• примечание.

       В книге для каждого номера и наименования счета второго порядка открываются отдельные листы, которые пронумеровываются, прошнуровываются и опечатываются. Книга заверяется подписью главного бухгалтера или его заместителя и хранится у главного бухгалтера в несгораемом шкафу (сейфе).

       Счета физических лиц по вкладам (депозитам) открываются с соблюдением требований гражданского законодательства Российской Федерации. Открытые физическим лицам  счета по вкладам (депозитам) отражаются в книге регистрации открытых счетов на общих основаниях.

       Если  законодательством Российской Федерации  не предусмотрено сообщать налоговым  органам, внебюджетным фондам об открытии счета, то в книге регистрации  счетов в графе “дата сообщения  налоговым органам, фондам об открытии счета” делается надпись “не требуется”.

       Лицевые счета, открываемые для учета  имущества, расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, результатов деятельности и т.п., также регистрируются в  книге регистрации открытых счетов по внутрибанковским операциям.

       Учетной политикой кредитной организации может быть предусмотрено ведение книги регистрации лицевых счетов в электронном виде и подписание ее аналогами собственноручной подписи главного бухгалтера или его заместителя, при этом должны быть обеспечены меры защиты информации от несанкционированного доступа. В этом случае из ЭВМ ежедневно распечатываются отдельные ведомости вновь открытых и закрытых счетов, которые подшиваются в отдельное дело и хранятся у главного бухгалтера или его заместителя. На каждое первое число года, следующего за отчетным, а при необходимости — в другие сроки в течение года, ведущаяся в ЭВМ книга регистрации счетов выводится на печать. Отдельные листы книги сшиваются, пронумеровываются, скрепляются печатью и подписываются главным бухгалтером. Сформированная книга регистрации счетов сверяется с ведомостями открытых и закрытых счетов, прошнуровывается, опечатывается, подписывается главным бухгалтером или его заместителем и сдается в архив. При необходимости кредитная организация может вести несколько книг регистрации счетов с обязательной сквозной нумерацией каждого листа по всем книгам.

       Внесение  изменений в книгу учета лицевых  счетов клиентов осуществляется только с разрешения главного бухгалтера либо его заместителя.

       После открытия счета завизированные главным  бухгалтером или его заместителем либо другим лицом, которому предоставлено это право, карточки с образцами подписей и оттиска печати с указанием на них порядка и периодичности выдачи выписок счета (распорядителям счета по доверенности, которая хранится вместе с карточкой образцов подписей и оттиска печати, почтой, через специальные абонентские ящики, ежедневно, один раз в 3, 5, 10 и т.д. дней) передаются соответствующим работникам кредитной организации.

       При временной замене документов (карточек с образцами подписей и оттиска  печати и других) по действующим  счетам клиентов документы принимаются главным бухгалтером или — по его поручению — заместителем главного бухгалтера либо начальником отдела, которые проверяют документы и заверяют их своей подписью.

       В случае закрытия счета, а также при  изменении наименования организации  либо номера счета владелец счета обязан возвратить кредитной организации чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками и корешками при заявлении, в котором указываются номера возвращаемых неиспользованных чеков. Если счет закрывается, то в этом заявлении должно содержаться подтверждение остатка средств на счете на день закрытия и указание по перечислению остатка средств.

       Лицевые счета клиентов печатаются применительно  к действующим формам бланков  в двух экземплярах и передаются в бухгалтерию. Второй экземпляр является выпиской из лицевого счета и предназначается для выдачи или отсылки клиенту.

       Лицевые счета, выписки из которых клиентам не выдаются, печатаются в одном  экземпляре. Лицевые счета, ведущиеся  в виде электронных баз данных, распечатываются для выдачи клиенту в виде выписки, если иное не предусмотрено договором с клиентом.

       Выписки из лицевых счетов, распечатанные  с использованием средств вычислительной техники, выдаются клиентам без штампов  и подписей работников кредитной  организации. Если по каким-либо причинам счет велся вручную или на машине, кроме ЭВМ, то выписки этих счетов, выдаваемые клиентам, оформляются подписью бухгалтерского работника, ведущего счет, и штампом кредитной организации. В таком порядке оформляется каждый лист выписки.

       Выписки на бумажных носителях выдаются в порядке и сроки, указанные в карточках с образцами подписей и оттиска печати. На лицевом счете (первом экземпляре) бухгалтерским работником ставится штамп “Выписка выдана за “___” _________ _____ г. в порядке _________________________________________________

       Подпись работника кредитной организации _________________________

       Дата  “____” _______________ ______ г.”

       Изменение порядка выдачи выписок может  быть допущено только в случаях, если выписку желают получить распорядители  счетом (один из них). В других случаях отступление от согласованного с клиентом порядка может разрешить главный бухгалтер, его заместитель, начальник отдела.

       По  суммам, проведенным по кредиту, к  выпискам из лицевых счетов должны прилагаться документы (их копии), на основании которых совершены записи по счету.

       На  документах, прилагаемых к выпискам, должны проставляться штамп и  календарный штемпель даты провода  документа по лицевому счету. Штамп  проставляется только на основном приложении к выписке. На тех дополнительных документах, которые поясняют и расшифровывают содержание и общую сумму операций, обозначенных в основном приложении, штамп не ставится. В случае если прилагаемые к выпискам документы, на основании которых совершены записи по счету, предъявляются клиенту в электронном виде, то указанные документы:

• подписываются аналогами собственноручной подписи уполномоченного лица;
• содержат дату провода документа по лицевому счету.

       Не  заверяются оттиском указанного штампа лишние экземпляры оплаченных расчетных документов, прилагаемые к выпискам из счетов клиентов, уже снабженные штампом кредитной организации на ранней стадии их обработки, а также документы по приходным кассовым операциям.

       Владелец  счета обязан в течение 10 дней после  выдачи ему выписок письменно сообщить кредитной организации о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в указанные сроки возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.

       Письменные  и устные справки о совершаемых операциях по счетам выдаются только в случаях, предусмотренных Федеральным законом “О банках и банковской деятельности” и другими законодательными актами.

       В случае утери клиентом выписки из лицевого счета ее дубликат может  быть выдан клиенту только с письменного разрешения руководителя кредитной организации или его заместителя по заявлению клиента, в котором он обязан указать причины утраты выписки, подписанному руководителем и главным бухгалтером организации, физическим лицом — владельцем счета. На титульной части дубликата делается надпись:

       “Дубликат выписки за “____” ____________ ______ г.”.

       Дубликаты выписок из лицевых счетов составляются на бланках лицевых счетов с защитной сеткой. Если имеется техническая  возможность, дубликаты выписок  из лицевых счетов могут составляться на ЭВМ или получаться посредством ксерокопии.

       Дубликат  выписки подписывается бухгалтерским  работником и главным бухгалтером, или его заместителем, или начальником  отдела, скрепляется оттиском печати кредитной организации и выдается представителю клиента под расписку на заявлении.

       На  титульной части лицевого счета, по которому составлен дубликат, делается надпись:

       “____” ____________ ______ г. Выдан дубликат выписки.”

       Эта надпись скрепляется подписями  главного бухгалтера или его заместителя.

       После выдачи (высылки) выписок клиентам лицевые  счета за отчетный месяц брошюруются  в пачки в возрастающем порядке  номеров счетов по балансовым и внебалансовым  счетам и сдаются в архив. База данных лицевых счетов в ЭВМ ведется  с обязательным дублированием как минимум на двух различных носителях и должна обеспечивать сохранение информации в течение срока, установленного для хранения соответствующих документов;