Учет кассовых и банковских операций

 

 

 

                 

 

               РЕФЕРАТ

На тему: «Учет кассовых и банковских операций».

 

 

 

                         

 

 

 

 

 

 

                          

 

 

 

                                Алматы, 2016

 

 

Содержание:

Введение

Глава  1. Теоретические основы организации учета банковских операций

1. Сущность, значение и организация учета денежных средств

Глава 2. Задачи учета кассовых операций 
2.1.   Документальное оформление учета операций в  кассе

Заключение

Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег.

Все это придает особое значение учету и анализу денежных средств как важнейшим инструментам управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации. В этом и заключается актуальность выбранной темы.

В экономике страны преобладают безналичные расчеты, осуществляемые через учреждения банков. Наличные расчеты осуществляются субъектами с персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, депонентами, дебиторами и кредиторами – по платежам, которые в соответствии с действующими законоположениями могут не проводится через учреждения банков. Цель расчетов – содействие укреплению рыночных отношений, движению совокупного общественного продукта, создание условий для взаимного стимулирования и контроля участников расчетных отношений, соизмерения их доходов и расходов. 
 
 Задачи учета денежных средств заключаются в обеспечении сохранности денежных средств и контроля за использованием их по целевому назначению в соответствии с лимитами, сметами; полном и своевременном документировании всех операций по движению денежных средств; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического учета; полном и своевременном проведении инвентаризации денежных средств; проведении платежей через банк путем безналичных расчетов. 
 В республике действует единая система безналичных расчетов, осуществляемая через учреждения банков. Сравнительно мелкие платежи субъекты имеют право оплачивать наличными из кассы, посредством почтовых переводов либо наложенным платежом через предприятия связи. 
 
Для хранения, приема и выдачи денежных средств каждый хозяйствующий субъект имеет кассу. Помещение кассы должно быть изолировано и оборудовано в соответствии с Требованиями по технической  укрепленности касс  и оснащению средствами охранно-пожарной сигнализации. Руководители субъектов обязаны обеспечить сохранность денег в кассе, а также при доставке их из банка и сдаче в банк. Хранение в кассе наличных средств и других ценностей, не принадлежащих данному субъекту, не допускается. 
 
Кассир – материально ответственное лицо. Он должен быть ознакомлен с порядком ведения кассовых операций. После этого с ним заключается договор о его полной индивидуальной материальной ответственности. Если для выдачи оплаты труда и других выплат привлекаются по письменному приказу руководителя субъекта другие лица, то с ними также  заключается договора об их полной индивидуальной материальной ответственности. Таким образом, цель данной работы изучить теоретические и прикладные аспекты учета кассовых и банковских операций.

 

1.Теоретические основы организации учета банковских операций

В подсистеме «Учет банковских операций» ведется учет операций на расчетных счетах организации, а также расчеты с поставщиками, заказчиками, расчеты по платежам налогов в бюджет, расчеты с фондами социального страхования и др.

Учет в подсистеме осуществляется с помощью ввода платежных документов в соответствующие папки. В подсистеме можно оформлять следующие виды банковских документов: платежные поручения входящие, платежные поручения исходящие, банковская выписка общая и т.д.

Далее по команде пользователя формируются бухгалтерские проводки. Созданные бухгалтерские проводки система записывает в журнал регистрации проводок. На основании журнала регистрации проводок система по команде бухгалтера автоматически производит расчет оборотов и остатков по счетам, журналов-ордеров, оборотно-сальдовых ведомостей и др. за любой указанный период и в указанном разрезе.

 Также в подсистеме  «Учет банковских операций» реализована  возможность расчета оборотов  и остатков по банковскому  счету, что позволяет просмотреть  наличие средств на всех банковских  счетах пользователя . Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

 

К денежным средствам организаций относятся:

- средства на расчетных  счетах в кредитных организациях;

- средства на валютных  счетах, открытых в уполномоченных  банках;

- средства, в том числе  в иностранной валюте, в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и  пр.;

- денежные средства инкассированные, внесенные в кассы кредитных  организаций, кассы почтовых отделений  и т.п., для зачисления на счета  в банках, но по состоянию на  отчетную дату не зачисленные  по назначению;

- денежные документы (почтовые  марки, оплаченные проездные билеты, талоны на нефтепродукты, банковские  корпоративные карты, путевки в  санатории и дома отдыха и  т.п.).

 

Денежные средства в хозяйственном процессе выполняют функции меры стоимости, средства обмена, образования сокровищ, накопления капитала. Они являются абсолютно ликвидным активом, способным легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей. Важная роль денежных средств в обеспечении финансово-хозяйственной деятельности обуславливает необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операции по их движению; контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов; контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины.

 

Для хранения денег и производства безналичных расчетов каждому предприятию в районе его нахождения открывают расчетные и другие необходимые счета. В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации. В государственных организациях подписи руководителя и главного бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие организации.

 

Расчет платежными поручениями:

1. Между поставщиком и  покупателем заключается договор-контракт.

2. Поставщик отгружает  продукцию покупателю (выполняет  работы, оказывает услуги).

3. Покупатель передает  платежное поручение о перечислении  суммы средств со своего расчетного  счета на счет получателя.

4. Банк передает покупателю  выписку с расчетного счета  о списании денежных средств.

5. Банк плательщика передает  платежное поручение банку поставщика  и перечисляет денежные средства  на его расчетный счет.

6. Банк поставщика передает  выписку из расчетного счета  о зачислении суммы платежа.

 

Платежными поручениями могут производиться:

- перечисления денежных  средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

- перечисления денежных  средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

- перечисления денежных  средств в целях возврата - размещения кредитов (займов) депозитов и уплаты процентов по ним;

- перечисления денежных  средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

 

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Платежное требование представляет собой расчетный документ, в котором содержится требование поставщика к покупателю об уплате ему определенной денежной суммы через банк за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных договором.

 

1.1 Организация банковских операций и их документальное оформление

Как мы уже знаем, на предприятии производятся не только  расчеты наличными денежными средствами. Существуют также так называемые безналичные расчеты. Допустим, что предприятие решило закупить товара на сумму в несколько миллионов тенге, перевозить такую сумму неудобно, да и небезопасно. Поэтому предприятия используют безналичные расчеты.

Безналичный расчет – это своего рода денежный перевод.  Для его осуществления необходим расчетный (текущий) счет открытый в банке. То есть, организация открывает расчетный счет в банке, на который зачисляются денежные средства. И затем по требованию предприятия банк эти денежные средства переводит другим лицам, у которых тоже открыты расчетные счета. Может открываться любое количество расчетных счетов, Также  помимо расчетных счетов в тенге, могут открываться  счета в иностранной валюте.

 

Для открытия счета клиент обычно предоставляет копии учредительных документов (Устав, РНН, статистическую карта), а также документ с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера, оттиска печати заверенную у нотариуса, заявление установленного банком образца. Банк заключает с клиентом договор о банковском обслуживании и выдает свидетельство об открытии счета, где указывается все реквизиты банка и номер текущего счета. В дальнейшем эти реквизиты отражаются во всех бухгалтерских документах. За обслуживание предприятие платит банку, эта сумма списывается со счета ежемесячно.

 

На текущем счете могут проводиться следующие операции:

- Деньги сдают в банк;

- Деньги берут из банка;

- На расчетном счете  проводятся расчетные операции  с поставщиками и покупателями, а также с прочими обязательствами.

 

Сдача денег в банк может осуществляться как кассиром предприятия так и инкассаторской службой банка.  Перед сдачей денег их готовят к этому, складывают в пачки покупюрно и одной стороной, пачки обертывают бумажной лентой на которой пишут колличество купюр и сумму. Сотрудник предприятия отвозит данную сумму в банк, заполняет объявление на взнос наличными, и банк данные денежные средства зачисляет на расчетный счет.

 

Объявление на взнос наличными состоит из трех одинаковых частей:

- самого объявления;

- ордера;

- квитанции.

 

Наличие в объявлении трех частей вытекает из количества сторон, которые участвуют в зачислении наличных денег на расчетный счет. Само объявление на взнос наличными передается бухгалтеру предприятия, на счет которого зачисляются денежные средства. Квитанция отдается ответственному лицу, которое принесло денежные средства в банк. Ордер банк оставляет у себя.

 

Получение денег в банке оформляется денежными чеками по заявлению клиента. Чековая книжка покупается предприятием в банке и обычно содержит 25–30 чеков. Хранится у главного бухгалтера. Для того что бы получить деньги, чек и корешок к нему заполняется, подписывается руководителем, главным бухгалтером предприятия, ставится печать. Так же ставит подпись получатель денег (кассир) с указанием реквизитов удостоверящих личность (паспорт, удостоверение личности). Чек заполняется ручкой с синей пастой, в котором недопускается помарок и исправлений. Под подпись в корешке чек выдается кассиру предприятия. При получении денег он должен иметь при себе документ удостоверяющий личность (тот, что указан в чеке). Если по каким то причинам деньги не получены (заполненный чек действителен в течении 10 дней) чек возвращается в бухгалтерию, вклеивается в чековую книжку, на корешке и на самом чеке пишут "Испорчено". Если же деньги получены, кассир сообщает об этом в бухгалтерию и на основании корешка чека ему выписывается приходный кассовый ордер (номер пко указывается в корешке). После того как чековая книжка полностью использована, она сдается в архив предприятия. Офрмляется актом приемки-передачи.

 

Расчетные операции. Через расчетный счет предприятие расчитывается с банками, налоговым комитетом, пенсионным фондом, поставщиками и прочими кредиторами. Расчетные операции оформляются платежными поручениями или платежными требованиями.

Платежное поручение - это документ является приказом банку перечислить денежные средства с вашего расчетного счета на расчетный счет другого лица. Готовит  их бухгатерия плательщика в колличестве требуемых банком. В документе указываются все реквизиты плательщика наименование предприятия, РНН, наименование обслуживающего банка, номера счетов, реквизиты бенефициара (получателя), сумма пропиью и цифрами, назначение платежа, при расчетах с поставщиками указывается НДС. Документы подписываются руководителем и главным бухгалтером, ставится печать, регистрируются и передаются в обслуживающий  банк.

Платежное требование-поручение. Данным документом в настоящее время можно расчитывться например с коммунальными службами (водоканала, энергосети). Документы эти готовятся бухгалтерией бенефициара (получателя средств) и в вместе с реестром платежных требований-поручений отправляются на инкасса (востребование платежа). Платежные требования могут оплачиваться с акцептом и без акцепта. Акцепт - это согласие, как только докумены поступают в банк он сразу же перечисляет денежные средства со счета клиента на счет бенефициара. При отсутствии денег на счете документы помещаются в картотеку банка и при поступлении денег на счет расчеты производятся.

 

2. Задачи учета кассовых операций

Кассовые операции - операции по приему, хранению и расходу наличных денег и денежных документов. Порядок осуществления кассовых операций регламентируется нормативными актами НБ РК. 
Работу с кассой осуществляет кассир (в небольших организациях - бухгалтер-кассир), на которого посредством подписания договора о полной материальной ответственности возлагается ответственность за сохранение денег и денежных документов. 

Наличные деньги и денежные документы хранятся в кассе - специально оборудованном помещении организации или сейфе. 

Работая с наличными деньгами необходимо соблюдать следующие правила:  
 
Соблюдение лимита остатка кассы 
Ежегодно организация обязана предоставлять на утверждение в банк, осуществляющий ее кассовое обслуживание, Расчет сумм лимита (предельно допустимой суммы наличности в кассе на конец дня). Когда лимит не установлен, он признается равным нулю. Ежедневно в случае превышения лимита на конец дня излишек должен быть сдан в банк (кроме 3х рабочих дней для выплаты зарплаты, когда допускается хранение неограниченного количества денег).  
 
Использование наличной выручки  
Расходование наличной выручки согласовывается с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату зарплаты, пособий, премий, закупку с/х продукции, скупку тары и вещей у населения, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Внесение наличных денег из кассы организации на банковские счета других организаций и физических лиц не допускается.  
 
Соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами. 
Согласно указанию НБ РК "Об установлении предельного размера расчетов между юридическими лицами" данный предел составляет 100 000 тенге по одной сделке. Т.е. по договорам, стоимость которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгами запрещены. К расчетам с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями данное ограничение не применяется.  
 
Применение контрольно-кассовой техники. 
При продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет (или при оплате пластиковыми картами) в установленных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в Гос. Реестр.  
 
Нарушение правил работы с наличными деньгами влечет административную ответственность должностных лиц организации в размере от 4000 до 5000 тенге и организации как юридического лица - 40000 - 50000 тенге. 
с банковских счетов организации  
от покупателей (выручка от продаж)  
от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм)  
в оплату за денежные документы  
от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба)  
от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.  
 
Операции по поступлению денежных средств в кассу оформляются унифицированным первичным документом - Приходным кассовым ордером (форма КО-1). Бухгалтер выписывает (оформляет на компьютере) 1 экземпляр приходного кассового ордера. Отрывную часть (квитанцию) необходимо заверить печатью и выдать лицу, внесшему деньги в кассу.  
Деньги, которые поступают в кассу как выручка за товары, работы, услуги нужно оформлять с применением кассового аппарата, т.е. помимо квитанции к приходному ордеру покупателю должен быть выдан кассовый чек. Если в течение дня таких операций совершается несколько (например, работа магазина), то покупатель получает только чек, а в конце дня на сумму общей выручки оформляется один приходный ордер. 
Согласно Порядку ведения кассовых операций в РК обеспечение сохранности наличных денежных средств возложено на руководителя организации.  
 
К рекомендованным правилам по обеспечению сохранности наличных денег относятся следующие:  
 
* Помещение кассы должно быть изолированно, во время совершения операции двери кассы должны быть закрыты.  
* В помещение кассы доступ посторонних лиц запрещен.  
* Наличные деньги должны храниться в специальных сейфах и хранилищах, ключи от которых имеются у ограниченного количества лиц (оригиналы у кассира, дубликаты - у директора).  
* Помещения кассы ежедневно опечатываются кассирами.  
* Не допускается хранение в кассе наличных денег, не принадлежащих организации.  
* При транспортировке денег кассир должен быть обеспечен транспортом и охраной.  
* В случае недееспособности кассира приказом руководителя назначается лицо его замещающее, на которое также возлагается полная материальная ответственность.  
* Разрешается заключать договора инкассации с банками и договора страхования со страховыми компаниями.  
* Все документы, связанные с приходом и расходом денежных средств хранятся в архиве организации 5 лет.