Совершенствования механизма депозитных операций коммерческих банков

Как форму привлечения денежных средств можно рассматривать операции банков по выпуску в обращение пластиковых карточек. Банковская пластиковая карточка – платежное средство, предназначенное для осуществления безналичных расчетов за товары и услуги, получения налично-денежных средств. Карточные программы открывают для банков перспективный способ привлечения средств частных лиц и субъектов хозяйствования [16, с.45].

Накопительные депозиты - это, как правило, вклады населения, имеющие сберегательную направленность. Их сроки, обычно, продолжительнее срочных депозитов. Встречается ряд разновидностей накопительных вкладов:

• на накопительный выигрышный вклад (денежный, вещевой, смешанный);
• накопительный жилищный вклад;
• целевые вклады на детей.

Недостаток срочных депозитов для клиентов заключается в низкой ликвидности и невозможности использовать средства на счетах срочных депозитов для расчетов и текущих платежей, а также для получения наличных денег. Достоинством срочных депозитных счетов для клиентов является получение высокого процента, а для банка – возможность поддержания ликвидности с меньшим оперативным резервом [21, с.244].

Для вкладчиков преимущество депозита перед наличными деньгами заключается в том, что депозит приносит проценты.

Наиболее дешевые для банка ресурсы – остатки денежных средств на расчетных и текущих счетах клиентов, они предназначены для их повседневного использования клиентами. По ним банком выплачиваются самые низкие проценты.

Срочные депозиты относятся к наиболее дорогим для банков ресурсам.

Таким образом, срочные депозиты населения и субъектов хозяйствования выступают важнейшим фактором получения прибыли банков, используемым для проведения активных операций.

Срочные депозиты играют немаловажную роль в управлении ликвидностью. Значение срочных депозитов для банка заключается также в том, что они позволяют создавать резервы в соответствии с требованиями Национального банка и проводить дополнительные активные операции [20].

В Республике Беларусь существуют определенные ограничения по возможному объему средств, привлеченных коммерческими банками от физических и юридических лиц. Их максимальный размер ограничивается 100% собственного капитала банка [1].

2. Оформление и учет  вкладных операций

2.1. Порядок оформления и учет  вкладных (депозитных) операций физических  и юридических лиц

 

Оформление и учет депозитных операций юридических лиц.

Депозитные операции банков оформляются договором банковского вклада (депозита). Форма договоров банковского вклада является типовым и определяется соответствующими спецификациями счетов. По договору банковского вклада одна сторона (вкладополучатель) принимает от другой стороны (вкладчика) денежные средства — вклад (депозит) и обязуется возвратить вкладчику денежные средства, проводить безналичные расчеты по поручению вкладчика в соответствии с договором, а также выплатить начисленные по вкладу (депозиту) проценты на условиях и в порядке, определенных этим договором.

Видами договора банковского вклада (депозита) являются:

договор банковского вклада (депозита) до востребования;

договор срочного банковского вклада (депозита);

договор условного банковского вклада (депозита).

На основании договора банковского вклада (депозита) вкладчику открывается вкладной (депозитный) счет. Для открытия предприятию депозитного счета по месту нахождения его текущего счета необходимо представить в банк следующие документы: заявление на открытие счета, дубликат извещения о присвоении учетного номера плательщика, справку органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов и иных платежей в органах Фонда. При открытии вкладного (депозитного) счета в другом банке предприятие представляет такой же пакет документов, как и для открытия текущего счета.

Для учета вкладов (депозитов) юридических лиц используются счета группы 34 «Вклады (депозиты) клиентов». Все счета данной группы являются пассивными. По кредиту счетов отражается внесение (пополнение) суммы депозита, по дебету — возврат средств вкладчику. При отражении в учете депозитных операций банк может использовать счет 3819 «Расчеты по прочим операциям».

Перечисление средств на депозитный счет осуществляется с текущего счета предприятия на основании платежного поручения и отражается в учете проводкой:

Дебет счета по учету денежных средств (текущий счет, корреспондентский счет)

Кредит — счет группы 34 «Вклады (депозиты) клиентов».

Аналогичной проводкой отражается пополнение депозита, если такая возможность предоставлена вкладчику условиями договора банковского вклада.

Возврат денежных средств с депозитного счета (в срок, установленный договором), а также досрочное изъятие полной или частичной суммы вклада отражается бухгалтерской проводкой:

Дебет — счет группы 34 «Вклады (депозиты) клиентов»

Кредит счета по учету денежных средств (текущий счет, корреспондентский счет).

Возврат суммы депозита осуществляется только на текущий счет предприятия-вкладчика.

Вклад (депозит) юридического лица может быть также оформлен депозитным сертификатом. В этом случае депозитная операция не сопровождается открытием депозитного счета и не требует представления вкладчиком документов на открытие счета.

Оформление и учет депозитных операций физических лиц.

Депозитные операции с физическими лицами совершаются на основании заключенного между банком и вкладчиком договором банковского вклада (депозита), который может быть оформлен депозитным договором, договором банковского вклада, сберегательной книжкой (именной или на предъявителя), сберегательным сертификатом.

В отличие от юридических лиц физическое лицо при совершении депозитных операций может использовать наличные денежные средства — вносить их при открытии и пополнении вклада, а также получить ими сумму депозита (при наступлении срока или при досрочном изъятии).

Для оформления депозитных операций, совершаемых безналичным путем, используются платежные поручения, совершаемых наличными денежными средства, — приходные и расходные кассовые документы.

Поступление денежных средств на вкладной (депозитный) счет физического лица отражается в учете проводкой:

Дебет счета по учету денежных средств (1010 «Денежные средства в кассе», текущий счет и др.)

3404 «Вклады (депозиты) до  востребования физических лиц»

3414 «Срочные вклады (депозиты) физических  лиц» 

Кредит 3424 «Условные вклады (депозиты) физических лиц».

Возврат денежных средств вкладчику — физическому лицу отражается проводкой:

Дебет 3404 «Вклады (депозиты) до востребования физических лиц»

           3414 «Срочные вклады (депозиты) физических  лиц» 

           3424 «Условные вклады (депозиты) физических  лиц» 

Кредит счета по учету денежных средств (1010 «Денежные средства в кассе», текущий счет и др.).

Так же, как и при совершении депозитных операций с юридическими лицами, банк может использовать счет 3819 «Расчеты по прочим операциям».

Депозит физического лица может быть оформлен сберегательным сертификатом — ценной бумагой, удостоверяющей сумму вклада (депозита), внесенного вкладополучателю, и права вкладчика (физического лица — держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада (депозита) и процентов по нему у вкладополучателя, выдавшего сертификат, или в любом филиале этого вкладополучателя[25, с. 104].

При отражении в учете процентов по вкладам (депозитам) необходимо руководствоваться принципом начисления, в соответствии с которым все расходы, относящиеся к отчетному периоду, должны найти отражение в бухгалтерском учете и отчетности на счетах расходов в этом периоде независимо от фактического времени их оплаты. При этом под отчетным периодом понимают месяц.

Периодичность начисления процентов по депозитам (ежедневно, ежемесячно или в другие сроки) должна быть установлена учетной политикой банка. Вместе с тем в соответствии с принципом начисления проценты должны начисляться не реже одного раза в месяц (в последний рабочий день месяца).

Таким образом, в сроки, установленные учетной политикой банка, на счетах расходов должны быть отражены суммы расходов, относящиеся к текущему периоду начисления. Например, учетной политикой банка установлено, что расходы начисляются ежемесячно, в последний рабочий день месяца. В этом случае в последний рабочий день месяца необходимо отразить в учете сумму расходов, рассчитанную за текущий месяц исходя из среднедневных остатков на депозитном счете. Если при этом срок выплаты процентов не наступил, расходы продолжают учитываться на счетах начисленных расходов до их получения вкладчиком или до момента капитализации (при наличии такого условия в депозитном договоре) [25, с.107].

Начисление процентов по депозитам отражается проводкой:

Дебет счета группы 90 «Процентные расходы»

Кредит счета по учету начисленных расходов группы 34 «Вклады (депозиты) клиентов».

При фактической уплате процентов по депозитам составляются проводки:

- на сумму процентов, начисленных  ранее:

Дебет счета по учету начисленных расходов группы 34 «Вклады (депозиты) клиентов»

Кредит счета по учету денежных средств;

- на сумму расходов, не отраженных  на счетах по учету начисленных  расходов:

Дебет счета группы 90 «Процентные расходы»

Кредит счета по учету денежных средств.

 

2.2 Анализ привлеченных ресурсов (на  примере филиала № 502 ОАО «АСБ  Беларусбанк»)

 

Ситуация на рынке банковских услуг показала, что роль вкладов физических и юридических лиц в ресурсной базе коммерческих банков возрастает и поэтому банкам следует больше внимания уделять данному сектору рынка.

Для наиболее полного отражения данной ситуации проанализируем состав и структуру привлеченных ресурсов на примере филиала № 502 ОАО «АСБ Беларусбанк», используя данные отчетности филиала.

Вкладные операции занимают значительную часть в структуре привлеченных ресурсов, удельный вес которых составил:

- на 01.01.2005 г. – 80,4%;

- на 01.01.2006 г. – 90,4%;

- на 01.01.2007 г. – 74,1%;

- на 01.01.2008 г. – 80,5%

- на 01.01.2009 г. – 96,4%.

Более наглядно это показывает рисунок 2.1.

 

Рисунок 2.1 - Состав привлеченных средств № 502 ОАО «АСБ Беларусбанк»

Примечание – Источник: собственная разработка.

 

Как видно из рисунка 2.1 , сумма средств на вкладных счетах ежегодно увеличивается, а вместе с тем увеличивается и их доля в составе привлеченных ресурсов. Но на начало 2007 года удельный вес вкладных операций снизился на 16,3% и составил 74,1%. Такое изменение произошло в связи с началом работы филиала по привлечению денежных средств на облигации, выпущенные банком. Но суммарный объем привлеченных филиалом денежных средств на 01.01.2008 составил 327694,5 млн. рублей и реально вырос относительно начала года на 85,4%. Отсюда следует вывод: отток привлеченных ресурсов, которые составляют фундамент деятельности любого банка, не наблюдался, а это означает, что клиенты доверяют банку.

Теперь рассмотрим состав вкладов по категории клиентов филиала № 502 ОАО «АСБ Беларусбанк» ( таблица 2.1).

 

Таблица 2.1 - Состав вкладов филиала № 502 АСБ «Беларусбанк», млн. руб.

Виды депозитов	01.01.2005	01.01.2006	01.01.2007	01.01.2008	01.01.2009
Средства юр. лиц	3720,0	7096,2	13200,7	83823,1	377730,7
Средства физ. лиц	47468,6	83811,8	114601,1	180060,3	250639,7
Итого:	51188,6	90908,0	127801,8	263883,4	628370,4

Примечание –  Источник: собственная разработка на основе данных банка.

Таблица 2.1 показывает, что основным источником пополнения ресурсной базы филиала в 2008 году являлись средства юридических лиц и бюджета, остатки которых занимали 377730,7 млн. рублей или 60,1 % в общем объеме привлеченных средств против 250639,7 млн. рублей или 39,9% средств физических лиц. Это было связано с сокращением свободных денежных средств в обращении из-за ужесточения денежно-кредитной политики и колебаний ставки рефинансирования. Более наглядно это показано на рисунке 2.2.

 

Рисунок 2.2 - Состав вкладов филиала № 502 АСБ «Беларусбанк», млн. рублей