Совершенствование организации учетно-операционной работы в банке

     Наi активныхi счетахi ведетсяi учетi нереализованныхi расходовi поi сделкамi купли-продажиi иностраннойi валюты,i драгоценныхi металлов,i ценныхi бумаг,i обязательстваi иi требованияi поi которымi учитываютсяi наi счетахi главыi Г.i "Срочныеi сделки"i Планаi счетовi бухгалтерскогоi учетаi вi кредитныхi организациях.

     Поi дебетуi счетовi проводятсяi курсовыеi разницыi отi переоценки:i требованийi -i приi паденииi официальныхi курсовi иностранныхi валютi кi рублю,i учетныхi ценi наi драгоценныеi металлы,i рыночныхi (биржевых)i ценi наi ценныеi бумагиi вi корреспонденцииi соi счетамиi учетаi требований;i обязательствi -i приi ростеi официальныхi курсовi иностранныхi валютi кi рублю,i учетныхi ценi наi драгоценныеi металлы,i рыночныхi (биржевых)i ценi наi ценныеi бумагиi вi корреспонденцииi соi счетамиi учетаi обязательств.

     Поi кредитуi счетовi проводятсяi курсовыеi разницыi отi переоценки:i требованийi -i приi ростеi официальныхi курсовi иностранныхi валютi кi рублю,i учетныхi ценi наi драгоценныеi металлы,i рыночныхi (биржевых)i ценi наi ценныеi бумаги,i вi корреспонденцииi соi счетамиi учетаi требований;i обязательствi -i приi паденииi официальныхi курсовi иностранныхi валютi кi рублю,i учетныхi ценi наi драгоценныеi металлы,i рыночныхi (биржевых)i ценi наi ценныеi бумагиi вi корреспонденцииi соi счетамиi поi учетуi обязательств.

     Внебалансовый учет срочных сделок, т.е.требований и обязательств, подразделяется не только по видам финансовых активов, но и по срокам исполнения сделок (4-е  и 5-е знаки внебалансового счета указывают период исполнения сделки):

     01 – со сроком исполнения на  следующий день,

     02 – со сроком исполнения от 2 до 7 дней,

     03 - со сроком исполнения от 8 до 30 дней,

     04 - со сроком исполнения от 31 до 90 дней,

     05 - со сроком исполнения более 91 дня,

     06 - со сроком исполнения на следующий  день от нерезидентов.

     Активные  внебалансовые счета:

     Счет N 933 "Требования по поставке денежных средств"

     Счета N 93301 – 93306 -  по срокам исполнения;

     Счет  № 934 “Требования по поставке драгоценных  металлов”;

     Счет  № 93401 – 93406 – по срокам исполнения;

     Счет  № 935 “Требования по поставке ценных бумаг”;

     Счет  №93501-93506 – по срокам исполнения;

     Счет  № 936 “Требования по выкупу ценных бумаг по обратной части операций РЕПО”;

     Счет  № 93701-93706 – по срокам исполнения.

     Пассивные внебалансовые счета:

     Счет  № 963 “Обязательства по доставке денежных средств”;

     Счет  № 96301 – 96306 – по срокам исполнения;

     Счет  № 964 - “Обязательства по поставке драгоценных  металлов”;

     Счет  № 96401 -96406 – по срокам исполнения;

     Счет  № 965 – “Обязательства по поставке ценных бумаг”;

     Счет  № 96501 – 96506 – по срокам исполнения;

     Счет  № 966 – “Обязательства по выкупу ценных бумаг по обратной части операции РЕПО”;

     Счет  № 96601-96606 – по срокам исполнения;

     Счет  № 967 – “Обязательства по продаже ценных бумаг по обратной части операции РЕПО” и т.д.

     Необходимо  отметить, что в состав характеристики балансовых и внебалансовых счетов по учету срочных операций кроме  указанных пятизначных числовых значений указывается и код валюты, например: 810 – российский рубль, 840 – доллар США и др.

     По  расчетным документам клиентом производится списание средств с их счетов с  отнесением на корреспондентский счет банка.

     После списания средств со счетов клиентов коммерческий банк составляет отдельное  платежное поручение по каждой группе очередности платежей и по сроку платежа, к которому прилагаются два экземпляра расчетных документов клиентов и их опись. В платежном поручении указывается срок платежа и его очередность. Указанные документы направляются в РКЦ. Экономист учетно-операционного отдела банка после проверки правильности оформления расчетных документов подписывает их, ставит штамп коммерческого банка и формирует пачки первых, вторых и третьих экземпляров документов. По каждой пачке составляется лента подсчета, которая подписывается при равенстве итогов. Первые экземпляры документов передаются в отдел дистанционной связи с вычислительным центром, обслуживающим РКЦ. Информация по расчетным документам поступает в ЭВМ с признаками программного или ручного  составления авизо. При передаче информации по каналам связи расчетные документы располагаются в электронном файле с учетом очередности их оплаты и срока платежа. Передача на оплату расчетных документов по первым пяти группам очередности платежей осуществляется коммерческим банком в специальном сеансе связи в согласованное с вычислительным центром время.

     Оплата  расчетных документов, переданных в  специальном сеансе связи, производится в пределах средств, имеющихся на корреспондентском счете. Остаток  средств на корреспондентском счете используется для оплаты расчетных документов, переданных во время других сеансов связи. Документы, не оплаченные в связи с недостатком средств на корреспондентском счете, учитываются в указанном выше порядке. После завершения передачи информации в вычислительный центр работник банка сверяет итоги сумм переданных документов в вычислительный центр и с описью расчетных документов.

     Вторые  и третьи экземпляры расчетных документов вместе с описью расчетных документов направляются в РКЦ. Коммерческие банки совершают операции ответного провода по своему корреспондентскому счету и лицевым счетам клиентов только на основе полученной от РКЦ выписки из корреспондентского счета и экземпляров расчетных документов клиентов.

     Итак, в данной главе мы рассмотрели деятельность банка Аверс», проанализировали его финансовое состояние, а так же рассмотрели учетно-операционную работу в банке.

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТНО-ОПЕРАЦИОННОЙ РАБОТЫ  В БАНКЕ 

3.1 Необходимость совершенствования  учетно-операционной работы в банке 

     На  сегодняшний день в одних банках составляют отчет по МСФО для целей  представления ее зарубежным инвесторам и контрагентам. Другие банки, которые  не имеют большого интереса к иностранным  рынкам, формируют отчетность в большей своей части формально, для регулятора. Эта ситуация тянется с 2004 года, и еще какое-то продолжительное время будет таковой и оставаться. Что касается внутреннего управленческого учета, то он в чем-то совпадает с МСФО, в чем-то с нашими РСБУ, но в любом случае он более прагматичен и часто дает варианты «снимка» существующей ситуации.

     Ведение параллельного учета для целей  МСФО вызывает довольно большие трудозатраты. Каждую из сделок надо отразить сначала  по РСБУ, а потом проставить в  базе еще и идентификаторы, и условия сделки для целей МСФО. Ведение такого учета позволяет быстрее получать балансовый отчет по МСФО. Но, как уже говорилось выше, часто сам отчет по МСФО отнюдь не цель, а дань формальности. Управленческий отчет существует параллельно.

     Но  есть и еще один аспект у МСФО. Он заключается в том, что никто из сотрудников банка не знает МСФО и не имеет представления, ведется ли учет по МСФО, или как-то иначе. Информация обрабатывается в информационных системах и трансформируется отдельными сотрудниками или даже иными фирмами (консультантами или аудиторами).

     Кризис  затронул все сферы экономики  и вообще нашей жизни. И бухгалтерский  учет здесь не исключение. Изменение/реформирование бухгалтерского учета на международном  уровне будет осуществляться в том  числе и с учетом причин кризиса. Но помимо изменений, вносимых в действующий бухгалтерский учет, многое зависит и от закона о бухучете, проект которого годами бродит в коридорах власти. Наш бумажный оборот  очень велик. А повлияет ли кризис на штатный состав бухгалтерии банка. Несомненно.

     Но  в первую очередь каждому сотруднику бухгалтерии банка стоило бы хорошо задуматься о том, выполняет ли он бухгалтерскую функцию, или просто счетоводческую. Или даже подсобную по распечатке энного количества необходимых бумаг.

     Правильнее  было бы, сохранив костяк бухгалтерской  службы, обрасти неким количеством  счетоводов, учетчиков. При таком  разделении произойдет дифференциация оплаты труда, изменение конфигурации учетного процесса. Но стоит обратить внимание на то, что, как правило, именно бухгалтерия в банках очень малочисленна. Огромную долю учетного аппарата составляют операционные сотрудники, и вопрос их численности - это вопрос наличия необходимого числа клиентов. Если учет в банке ведется в бэк-офисах, то и их может накрыть реорганизация или сокращение в том случае, если количество операций, оформляемых и проводимых в учете в данном офисе, сократится.