Расходы коммерческого банка

     -процентной ставкой по активным операциям банка;

     -процентной ставкой по пассивным операциям банка;

     -разницей между процентными ставками по активным и пассивным операциям (спрэд);

     - долей беспроцентных ссуд в кредитном портфеле банка;

     -долей рисковых активных операций, приносящих процентный доход;

     -соотношение между собственным капиталом и привлеченными ресурсами;

     -структурой привлеченных ресурсов;

     -способом начисления и взыскания процента;

     -системой формирования и учета доходов и расходов;

     -темпами инфляции.

     Имеются различия между отечественными и  зарубежными стандартами учета  процентных доходов и расходов банка, которые влияют на размер процентной маржи. Различаются два метода учета операций, связанных с отнесением сумм начисленных процентов по привлеченным и размещенным денежным средствам на счета доходов банка: кассовый метод и метод “начислений” (”наращивания”).

     При кассовом методе начисленные банком-кредитором проценты относятся на доходные счета  только при реальном поступлении  средств, т.е. на дату зачисления на корреспондентский счет средств, списанных со счета плательщика, или поступления средств в кассу. Метод “начислений” заключается в том, что все начисленные в текущем месяце проценты относятся на доходы банка независимо от того, списаны ли они со счета клиента или зачислены на него. Практика формирования процентного дохода и расхода зарубежных коммерческих банков основывается на методе “начислений”.

     В российской банковской практике до 1998 года применялся только кассовый метод  учета начисленных процентов. В  настоящее время предусмотрено  применение обоих методов после  указаний ЦБ РФ. Метод начислений не разрешено применять к порядку  отражения в учете начисленных  процентов: 1) по ссудам, отнесенным ко 2-й, 3-й и 4-й группам риска;

     2) по просроченному основному долгу  по ссуде; 

     3)по размещенным средствам, если на последний рабочий день месяца по данному договору были просрочены процентные платежи.

     Данный  показатель является не основным, но результат  понадобиться нам в дальнейшем для расчётов коэффициентов, характеризующих уровень доходности.

     Методы  управления доходностью:

     1.Структурный анализ доходов, целью которого является  выявление основных видов доходов и источников доходности.

     2. Структурный анализ финансового  результата.

       Под финансовым результатом понимаются  доходность или убыток банка.  Количественным выражением финансового  результата может являться балансовая, или чистая, прибыль(убыток). Структурный  анализ источников формирования  доходности помогает выявить  некоторые отрицательные тенденции.

     3. Система финансовых коэффициентов  для оценки доходности .

     В мировой банковской практике для  оценки уровня доходности банка используется система коэффициентов: коэффициенты процентной маржи; уровней непроцентного  дохода,  соотношения процентной и непроцентной маржи, стабильных доходов  на рубль активов, доли дивидендов в  доходах, коэффициенты спреда, показателей  прибыльности активов и собственного капитала. Оценка уровня доходности банка на основе финансовых коэффициентов основывается на приёмах:

     -сравнение фактического значения финансового коэффициента со стандартами банка;

     - оценка соответствия уровня коэффициента  мировым стандартам;

     - анализ динамики коэффициента;

     При оценки уровня доходности банка принимаются  во внимание не только количественные показатели уровня доходов, но и стабильность источников дохода, а также степень  риска. Риск определяется по наличию достаточных резервов для покрытия убытков по активным операциям, адекватности собственного капитала, качеству портфеля активов.

     4. Факторный анализ   уровня доходности банка.

     Данный  метод позволяет детализировать изменение доходности ,а на этой основе конкретизировать принятие управленческих решений. Анализ применяется  для  выявления основного фактора  изменения показателей доходности. В этом анализе может использоваться метод подстановки, который помогает выявить с каким элементом  числителя или знаменателя коэффициента связана тенденция изменения, в  положительную, либо в отрицательную  сторону.

     5. Метод текущего регулирования  доходности.

     Повышение текущей доходности подразумевает:

     -большее внимание планированию( краткосрочному ) и контролю;

     -выявление количественных целей и сроки их достижения;

     -мониторинг изменений,

     -мгновенное  принятие решений для подразделений и продуктов;

     - активную политику ценообразования.

     Оценка  уровня доходности банка в целом  позволяет оценить степень надёжности и выделить основные факторы от которых  она зависит. В свою очередь, эти  основные факторы определяют предпочтительные методы текущего регулирования доходности, которые наглядно представлены на рисунке 1. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     

       

                                                      

                                                                                 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Рис.1. Основные факторы текущего регулирования  доходности

      

                                   Д= РСР + М_д + И_* (1+ М_д) + П, где                              (2) 

     Д– договорный процент по размещению ресурсов;

     РСР– реальная стоимость ресурсов;

     М_д –коэффициент достаточной процентной маржи;

     И– темпы инфляции, ожидаемые в течение срока ссуды.

     6. Метод управления стоимостью  капитала.

     Под стоимостью капитала понимается ожидаемая  инвесторами ставка доходности, которая  также называется ставкой дисконтирования  ожидаемого чистого денежного потока в текущую стоимость. Ставка доходности(дисконтирования) представляет собой средневзвешенную стоимость(WACC) элементов капитала: заёмного капитала; капитала в части стоимости обыкновенных акций; капитала в части стоимости привилегированных акций. Стоимость заёмного капитала определяется:

                                       К_d=К_{d(pt) *} (1-t),где                                                     (3) 

     К_d– стоимость заёмного капитала;

     К_d(pt) –процентная ставка;

     t-ставка налога.

     Стоимость капитала в части обыкновенных акций  соответствует их рыночной  доходности, которая зависит от размера дивидендов и доходности акций соответствующего класса риска.

     Расчёт  средневзвешенной стоимости капитала определяется по формуле:

                        WACC=(К_с * W_c) +( К_p * W_p)+ [К_d(pt)(1-t)* W_d],где               (4) 

     К_с–стоимость акционерного капитала в части обыкновенных акций;

     W_c – доля обыкновенных акций в капитале банка;

     К_p –стоимость акционерного капитала в части привилегированных акций;

     W_p– доля привилегированных акций в капитале банка;

     W_d–доля заёмного (привлечённого) капитала банка.

     7. Управление рентабельностью отдельных  направлений деятельности банка.

     Данный  метод разработан для управления доходностью коммерческого банка  на низшем уровне  основывается на выделении  центров ответственности- функциональных подразделений банка, ответственных  за определённые за определённые направления  деятельности банка, т.е. за группу однородных банковских продуктов, и финансовый результат, полученный по ним. Примеры центров ответственности представлены на рисунке 2.

                                                                                                                                                                                

       

     

       
 
 

     Рис.2. Центры ответственности функциональных подразделений банка 

     Оценка  финансового результата подразделений , ответственных за отдельные направления  деятельности основываются на бухгалтерском  учёте и управленческом учёте.

     Бухгалтерский учёт является основным, включающий в себя сметы затрат на соответствующий период и величины доходов, полученные за этот же период. Способы составления сметы затрат:

     - разделение всех затрат на прямые и косвенные;

     -определение критериев распределения косвенных затрат между подразделениями банка;

     -расчет размера затрат, относящихся к  отдельным функциональным и штабным подразделениям банка.

     Далее определяют за счёт разницы полученных  доходов и расходов  определяют является подразделение центром  доходности (в случае превышения доходов  над расходами) или убытка. Затем происходит распределение чистого сальдо затрат штабных подразделений. И уже на завершающей стадии определяют размер дохода, передаваемого подразделением, ответственное за данное направление деятельности, другим подразделениям в связи с использованием привлечённых ими ресурсов.

     При помощи управленческого учёта определяют финансовый результат ЦФО(структура, через которую банк управляет финансовой составляющей своей деятельности). В данном методе, задачами отдельных направлений деятельности являются:

     -контроль  за соблюдением сметы затрат  подразделений и финансовым результатом  центров доходности;

     -отслеживание  спреда;

     -контроль  за формированием договорного  процента и комиссии;

     -построение  оплаты труда руководящих работников  центра доходности.

     В данном методе существует понятие трансфертный доход(расход),который характеризуется  как, стоимость проданных и купленных  ресурсов банком, соответственно.

     8. Метод управления рентабельностью  банковского продукта.

     Доход от реализации любого банковского продукта на рынке определяется на основе его  рыночной цены и себестоимости i-го банковского продукта. Специфика расчёта эффекта от создания и реализации банком отдельных видов продуктов определяется их характером и формой цены.