Поведение затрат, их классификация на примере ОАО “Кэлми”

 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Понятие ценной бумаги многогранно, поскольку сами экономические  отношения,

которые выражаются ею, очень сложны, плюс они постоянно  видоизменяются и

развиваются, что  находит свое выражение во все  новых формах существования и

специфике учета  ценных бумаг.

В силу специфичности  объекта учета бухгалтерский  учет операций с ценными

бумагами мало описан в современной экономической литературе. Поэтому

существует довольно большой риск того, что бухгалтер  неправильно отразит в

учете подобные операции и подготовит неверную отчетность.

Деятельность аудиторов  снимает проблему, связанную с  необходимостью

специальных знаний для оценки достоверности полученной информации, которой

обладают пользователи бухгалтерской отчетности. Аудит  устраняет возможность

принятия хозяйственных  решений, основанных на недостоверной  информации, что

может повлечь  для субъекта предпринимательства  негативные экономические

последствия.

В данной курсовой работе рассмотрены методики бухгалтерского учета и аудита

операций с ценными  бумагами. Курсовая работа написана на основе современных

нормативных документов, тема раскрыта насколько это позволяют  рамки подобной

работы.

     СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.      Гражданский кодекс РФ: Часть  первая. Введена в действие Федеральным

законом от 30.11.94 № 52-ФЗ;

2.      Федеральный закон «О Рынке  ценных бумаг» от 22.04.96 № 39-ФЗ;

3.      Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ;

4.      Федеральный закон «О переводном  и простом векселе» от 11.03.97 №  48-ФЗ;

5.      Положение по бухгалтерскому  учету «Доходы организации» ПБУ  9/99,

утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н;

6.      Положение по бухгалтерскому  учету «Расходы организации»  ПБУ 10/99,

утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н;

7.      Положение по бухгалтерскому  учету «Учет займов и кредитов  и затрат по

их обслуживанию»  ПБУ 15/01, утвержденное приказом Минфина РФ от 02.08.01 №

60н;

8.      Положение по бухгалтерскому  учету «Учет финансовых вложений»  ПБУ

19/02, утвержденное приказом Минфина РФ от 10.12.02 № 126н;

9.      Инструкция по применению Плана  счетов финансово-хозяйственной

деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000

N 94н;

10. Методические  рекомендации о порядке формирования  показателей

бухгалтерской отчетности организации, утвержденные приказом Минфина  России от

28.06.2000 N 60н;

11. Конков В.И. Основы аудита: Учебное пособие. Ч. 2. – Архангельск: АГТУ,

2003. – 140 с.;

12. Табалина С.А., Ремизов Н.А. Аудит. Современная методика: Проверка

разделов отчетности согласно МСА и федеральных ПСАД / Под ред. Н.А. Ремизова.

– М.: ИД ФБК –  ПРЕСС, 2003. – 240 с.;

13. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учебное  пособие / Под ред. О.В.

Ковалевой. – М.: Приориздат, 2003. – 320 с.;

14. Мирошниченко  Т.В. Организация бухгалтерского  учета финансовых вложений //

Аудиторские ведомости. – 2003. - № 7;

15. Шишкин В.Ю.  Бухгалтерский учет финансовых  вложений. Комментарий к ПБУ

19/02 // Главбух. –  2003. - № 3;

16. Карзаева Н.Н. Бухгалтерский и налоговый дивидендов по акциям //

Бухгалтерский учет. – 2002. - № 8;

17. Федоров В.В.  ПБУ 19/02: Новые правила учета  финансовых вложений //

Практическая бухгалтерия. – 2003. - № 2;

18. Кеворкова Ж.А. Учет финансовых вложений // Аудитор. – 2003. - № 4;

19. Карзаева Н.Н. Бухгалтерский и налоговый учет расходов по долговым ценным

бумагам // Бухгалтерский  учет. – 2002. - № 12;

20. Кольцов Ю.Ю.  Ответы на вопросы // Финансовая  газета. Региональный выпуск.

–2003. - № 12;

21. Ивашкевич В.Б.  Аудиторская проверка долговых  обязательств // Аудиторские

ведомости. – 2000. - № 1;

22. Костюк Г.И. Аудиторская проверка финансовых вложений // Бухгалтерский

учет. – 2000. - № 22;

    

 
 

Содержание 

Введение

1. Теоретические  и методические аспекты учета  акций, облигаций и других ценных  бумаг 

1.1. Федеральный  закон от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском  учете»

1.2. Положение  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации (утверждено  Приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н)

1.3. ПБУ (Положение  по учету рынка ЦБ)

1.4. Классификация  ценных бумаг

1.5. Документы  для оформления движения ценных  бумаг

1.6. Аналитический  учет

1.7. Поступление  / выбытие ценных бумаг

2. Действующая  система учета акций, облигаций  и других ценных бумаг на  предприятии «Х»

2.1. Организация  учета на предприятии «Х»

2.2. Документы  для оформления учета акций,  облигаций и других ценных  бумаг на предприятии «Х»

2.3. Технология  учета на предприятии «Х»

2.4. Основные  недостатки учета

3. Направления  совершенствования действующей  системы учета на предприятии  «Х»

3.1. Компьютеризация  учета

3.2. Внедрение  дополнительного контроля

3.3. Возможность  внедрения международных стандартов

Заключение

Список литературы

Введение 

Одним из способов вложения временно свободных денежных средств является приобретение ценных бумаг. Этот способ вложения средств  может быть использован и непрофессиональными  участниками рынка ценных бумаг, т.е. любыми юридическими лицами.

На основании  Гражданского кодекса РФ к ценным бумагам относятся облигации (в  том числе государственные), чеки, векселя, акции, коносаменты, сберегательные и депозитные сертификаты, а также  другие документы, выпускаемые в  соответствии с законодательством. Все ценные бумаги могут быть предъявительскими, именными и ордерными. При передаче предъявительской ценной бумаги достаточно лишь вручения документа.

Права, удостоверяемые именной ценной бумагой, передают в  порядке, установленном для уступки  требований (цессия - уступка требования в обязательстве другому лицу, передача кому-либо своих прав на что-либо).

Лицо, передающее право по ценной бумаге, несет ответственность  за недействительность соответствующих  требований, но не за его неисполнение. По ордерной ценной бумаге передача происходит путем совершения на бумаге передаточной надписи - индоссамента. Индоссант несет  ответственность не только за существование  права, но и за его осуществление. Индоссамент, совершенный на ценной бумаге, переносит все права, удостоверенные данной бумагой, на лицо, которому или  по приказу которого передаются права  по ценной бумаге - индоссата. Индоссамент может быть бланковым (без указания лица, которому должно быть произведено исполнение) или ордерным (с указанием лица, которому или по приказу которого должно быть произведено исполнение). Индоссамент может быть ограничен только поручением осуществляемого права, удостоверяющегося ценной бумагой, без передачи этих прав индоссату (препоручительный индоссамент). В этом случае индоссат выступает в качестве представителя. Согласно ст. 147 ГК РФ лицо, выдавшее бумагу, и все лица, индоссировавшие ее, отвечают перед ее законным владельцем солидарно. Отказ от исполнения обязательств по ценным бумагам со ссылкой на отсутствие обязательства, либо на его недействительность не допускается. Владелец ценной бумаги, обнаруживший подлог или подделку, вправе предъявить у лицу, передавшему ему ценную бумагу, требование о ненадлежащем исполнении обязательства, удостоверенного ценной бумагой, и о возмещении убытков. Лицо, имеющее специальную лицензию, может производить фиксированное право, закрепленное именной или ордерной ценной бумагой, в том числе в бездокументарной форме (с помощью средств ЭВМ). В данном случае лицо, осуществляющее фиксацию права в бездокументарной форме, обязано по требованию обладателя права выдать ему документ, свидетельствующий о закрепленном праве. В соответствии со ст. 144 ГК РФ каждый вид ценных бумаг имеет определенную форму и обязательные реквизиты.

1. Теоретические и  методические аспекты  учета акций, облигаций  и других ценных  бумаг

В соответствии с приказом Минфина России от 15.01.97 №2 «О порядке отражения в бухгалтерском  учете операций с ценными бумагами»  к ценным бумагам относятся: государственная  облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые  законами о ценных бумагах или  в установленном ими порядке  отнесены к числу ценных бумаг. Отражение в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с обращением ценных бумаг, осуществляется в соответствии с требованиями и правилами, установленными Федеральным законом РФ от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», приказом Министерства финансов РФ от 29.07.98 №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», приказом Министерства финансов СССР от 01.11.91 №56 «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению», приказом Министерства финансов РФ от 15.01.97 №2 «О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, а также иными нормативными актами.

1.4. Классификация  ценных бумаг 

Ценные бумаги классифицируют по различным признакам: по связи с уставным капиталом, формам собственности, срокам их действия и  т.д.

В зависимости от связи  с уставным капиталом  различают финансовые вложения с целью образования уставного капитала и долговые.

К вложениям в ценные бумаги с целью  образования уставного  капитала акции других организаций, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд.

К долговым ценным бумагам  относятся облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства, векселя.

По  формам собственности  различают государственные и негосударственные ценные бумаги.

В зависимости от срока, на который произведены  финансовые вложения в ценные бумаги, они подразделяются на долгосрочные (когда установленный срок их погашения превышает 1 год или вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более 1 года) и краткосрочные (когда установленный срок их погашения не превышает 1 года или вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более 1 года).

1.5. Документы для  оформления движения  ценных бумаг 

В соответствии с приказом МФ РФ от 15.01.97 №2 все виды ценных бумаг, хранящихся в организации, должны быть описаны в Книге учета  ценных бумаг. Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, пронумерована, скреплена печатью организации  и подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия, а также  иметь следующие обязательные реквизиты:

• наименование эмитента;
• номинальная цена ценной бумаги;
• покупная стоимость ценной бумаги;
• номер, серия и т.д.
• общее количество приобретенных ценных бумаг;
• дата покупки ценной бумаги;
• дата продажи ценной бумаги.

Ответственность за организацию хранения Книги учета  ценных бумаг несет руководитель предприятия.

Исправления в  Книгу учета ценных бумаг могут  вноситься лишь с разрешения руководителя и главного бухгалтера с указанием  даты внесения исправлений.

В случае ведения  Книги учета ценных бумаг с  помощью средств вычислительной техники результативная информация может формироваться в виде выходного  документа на машиночитаемых носителях. Распечатка информации с машиночитаемых носителей осуществляется по мере необходимости  или требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством  Российской Федерации.