Порядок проведения депозитных операций ОАО Сбербанк на современном этапе

Дт 47411 Кт 70601, 70706 – в зависимости от периода.

Назначение: на сумму излишне перечисленных процентов.

Либо в зависимости от учетной политики банка используется корреспонденция со счетом расходов:

Дт 47411 Кт 70606, 70706 – в зависимости от периода

Назначение: возврат излишне уплаченных % по вкладу при досрочном расторжении договора вклада.

• Уплата % при досрочном расторжении договора вклада при наличии ранее уплаченных и ранее начисленных %:
• Если сумма перерасчитанных % меньше суммы ранее уплаченных %:

Дт 47411 Кт 70601/70701 на сумму начисленных %

Назначение: возврат излишне уплаченных % по вкладу при досрочном расторжении договора вклада текущего (прошлого) года.

Либо

Дт 47411 Кт 70606, 70706

Назначение: возврат излишне начисленных % по вкладу при досрочном расторжении договора вклада текущего (прошлого) года.

Дт 423хх, 426хх, 40817, 40820

Кт 70601, 70701 – на сумму уплаченных % за минусом суммы %

Назначение: возврат излишне начисленных % по вкладу при досрочном расторжении договора вклада текущего (прошлого) года.

Либо

Дт 423хх, 426хх, 40817, 40820 Кт 70606, 70706

Назначение: возврат излишне начисленных % по вкладу при досрочном расторжении договора вклада текущего (прошлого) года.

• Если сумма перерасчитанных % равна сумме уплаченных %:

Дт 47411 Кт 70601, 70701

Назначение: возврат излишне начисленных % по вкладу при досрочном расторжении договора вклада

Либо

Дт 47411  Кт 70606, 70706

Назначение: возврат излишне начисленных % по вкладу при досрочном расторжении договора вклада

• Если сумма перерасчитанных % больше суммы ранее уплаченных %, но меньше общей суммы ранее уплаченных и начисленных %:

Дт 47411 Кт 423хх, 426хх, 40817, 40820 - на сумму уплаченных % за минусом суммы %

Назначение: уплата ранее начисленных % по вкладу при досрочном расторжении договора вклада

Дт 47411 Кт 70601, 70701-  на сумму уплаченных % плюс сумма начисленных % и за минус суммы %, рассчитываемых при досрочном расторжении договора вклада

Назначение: возврат излишне начисленных % по вкладу при досрочном расторжении договора вклада

Либо

Дт 47411 Кт 70606, 70706

Назначение: возврат излишне начисленных % по вкладу при досрочном расторжении договора вклада

2. Удержание налога.

При удержании НДФЛ с рублевого счета:

Дт 423хх, 426хх, 0817, 40820

Кт 60301 – на сумму налога

Назначение: удержание НДФЛ с дохода, полученного по вкладу; удержание НДФЛ с валютного счета.

Алгоритм расчета суммы НДФЛ при взимании налога со счета в иностранной валюте:

1. Сумма материальной выгоды рассчитывается в валюте вклада исходя из:

• Срока вклад

• Фактического остатка по счету вклада
• % ставки по вкладу
• Учетной ставки ЦБ РФ
• Базы при начислении суммы % по вкладу

Сумма материальной выгоды, рассчитанная в валюте вклада, округляется до второго знака после запятой.

    2)  Сумма материальной  выгоды, рассчитанная в валюте  вклада, умножается на курс ЦБ  РФ, установленный для данной  валюты на день уплаты % по вкладу. Полученная сумма материальной выгоды в рублях округляется до второго знака после запятой.

Пример. Вклад в долларах США. Материальная выгода в валюте вклада – 13,27 долл. Курс ЦБ РФ на 17.11.2008 – 27,3386руб.

Материальная выгода  в руб. РФ составит 362,78руб.(13,27*27,3386руб.)

3) Сумма материальной  выгоды в рублях * на ставку  НДФЛ. Полученная сумма НДФЛ в  рублях округляется до целочисленного  значения.

НДФЛ в рублях: 47,16руб. (362*13%)

4) сумма НДФЛ в рублях  округленная до целочисленного  значения, делится на курс ЦБ  РФ, установленный для данной валюты на день уплаты % по вкладу. Полученная сумма НДФЛ в валюте вклада округляется до второго знака после запятой.

НДФЛ в валюте вклада – 1,73 долл.(47,16руб./27,3386руб).

5) сумма НДФЛ в валюте  вклада списывается со счета  вкладчика, на который ранее были уплачены % по вкладу.

Дт 42301 840 – 1,73 долл.

Кт 60301 810 – 47,16 руб.

При удержании НДФЛ с валютного счета (возникает положительная курсовая разница):

     Дт 423хх, 426хх, 40817, 40820

     Кт 60301 – на  сумму налога

Назначение: удержание НДФЛ с дохода, полученного по вкладу.

Дт 423хх, 426хх, 40817, 40820

Кт 70601 – на сумму положительной курсовой разницы.

Назначение: удержание НДФЛ с дохода, полученного по вкладу.

При удержании НДФЛ с валютного счета(возникает отрицательная курсовая разница):

     Дт 423хх, 426хх, 40817, 40820

     Кт 60301 – на  сумму налога

Назначение: удержание НДФЛ с дохода, полученного по вкладу.

И

Дт 70606

Кт 60301 – на сумму отрицательной курсовой разницы.

Назначение: удержание НДФЛ с дохода, полученного по вкладу.

2. Выплата наличных денежных  средств со счета вклада.

В зависимости от режима ведения счетов, принятого в банке, операции выплаты вкладов могут производиться через счета до востребования или текущие счета.

При выплате наличных денежные средств со счета вклада в соответствии с тарифами может возникнуть комиссионное вознаграждение банка.

Валюта выплаты совпадает с валютой вклада:

Дт 423хх, 426хх, 40817, 40820

Кт 20202, 20207 - на сумму выплаты вклада.

Назначение: выплата наличных денежных средств со счета вклада.

Валюта не совпадает с валютой вклада:

Дт 423хх, 426хх, 40817, 40820

Кт 20202, 20207 - на сумму выплаты вклада по курсу.

Назначение: выплата наличных денежных средств со счета вклада.

Дт 423хх, 426хх, 40817, 40820

Кт 70606 - на сумму выплаты вклада по курсу ЦБ РФ за минусом суммы перечисления вклада по курсу.

Назначение: выплата наличных денежных средств со счета вклада.

2. Перечисление со счета вклада.

При перечислении денежных средств со счета вклада в соответствии с тарифами может возникать комиссионное вознаграждение банка.

На счет вкладчика, открытый в учреждении банка:

• Валюта перечисления совпадает с валютой вклада

Дт 423хх, 426хх, 40817, 40820

Кт 423хх, 426хх, 40817, 40820 - на сумму перечисления вклада

Назначение: перечисления со счета вклада

• Валюта перечисления не совпадает с валютой вклада

 Дт 423хх, 426хх, 40817, 40820

Кт 423хх, 426хх, 40817, 40820 - на сумму перечисления вклада по курсу

Назначение: перечисления со счета вклада

Дт 423хх, 426хх, 40817, 40820

Кт 706 – на сумму перечисления вклада по курсу ЦБ РФ.

Назначение: перечисления со счета вклада