Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Июня 2015 в 11:08, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является проведение аудиторской проверки на примере ООО «Глобус».
Для достижения указанной цели были поставлены и решены следующие задачи:
- рассмотрены теоретические аспекты аудиторской проверки;
- определены понятия аудита и аудиторской деятельности;
- определены цели и задачи независимой аудиторской деятельности;
Введение …………………………………………………………………………..3
Теоретическая аспекты аудиторской деятельности……………………..5
Понятие аудита и аудиторской деятельности……………………………5
Цели и задачи независимой аудиторской деятельности………………..6
Виды независимой аудиторской деятельности………………………….9
Принципы организации независимой аудиторской деятельности…….11
Порядок проведения аудиторского заключения на примере ООО «Глобус»………………………………………………………………………….15
Заключение……………………………………………………………………….23
Библиография………………
Среднее арифметическое показателей в столбце 4 составляет:
(604+15008+13028+18335+12793):
Наименьшее значение отличается от среднего на:
(11954-604)/11954*100%=94,9%, т.е. почти вчетверо;
Наибольшее значение отличается от среднего на:
(11954-18335)/11954*100%=-53,
Поскольку значения 604 тыс. руб. и 18335 тыс. руб. отличается от среднего значительно, то принимаем решение отбросить их при дальнейших расчетах. Новое среднее арифметическое составит:
(15008+13028+12793)/3=13610 тыс. руб.;
Полученную величину допустимо округлить до 13600 тыс. руб. и использовать количественный показатель в качестве уровня существенности. Различие между значениями уровня существенности до и после округления составляет:
(13600-11954)/11954*100%=13,7%
После знакомства с порядком организации и ведения бухгалтерского учета на предприятии в процессе подготовки общего плана и программы аудиторский риск оценен как «средний», а уровень существенности установлен в размере 13600 тыс. рублей.
Для оценки системы внутреннего контроля предприятия (пункт 3 программы) проведем устный опрос персонала. Полученные в ходе тестирования сведения позволяют оценить систему внутреннего контроля как достаточно высокую.
В соответствии с пунктом 4 программы произведен аудит учредительных документов на предмет соответствия учредительных документов ООО «Глобус» действующему законодательству. В ходе проверки Устава установлено, что уставный капитал сформирован в объеме, соответствующем законодательству РФ и внесен полностью, что подтверждается банковскими документами.
Порядок образования и основные положения деятельности ООО «Глобус» отвечают требованиям законодательства, что подтверждается тем, что Устав общества прошел регистрацию в Администрации г. Ярославль Рег.№165 от 20 августа 2013 г. Проверив систему внутреннего контроля и установив соответствие учредительных документов действующему законодательству перейдем непосредственно к аудиту банковских операций по прочим счетам на предприятии ООО «Глобус».
Пункт 5 программы предусматривает проверку оформления первичных учетных документов. Проверке подвергнуты договора аренды, данные счета 76, выписки банка, Главная книга, выписки банка за 2013 гг., платежные поручения, платежные требования.
В ходе проверки установлено, что все они являются доброкачественными, т.е. составлены по утвержденной форме и заполнены в соответствии с требованиями Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете предприятий. Также установлено, что все операции, отраженные в первичных документах отвечают требованиям законности (не противоречат законодательству, инструкциям) и целесообразности (направлены на выполнение задач, стоящих перед предприятием).
Согласно пункту 6 программы произведен опрос для оценки внутреннего контроля: основные средства и учет соответствующих хозяйственных операций. Из данных тестирования (см. табл. 3.2) можно сделать вывод, что в организации не проводится периодически инвентаризация отдельных объектов основных средств, а только один раз в три года.
Даже перед составлением годовой бухгалтерской отчетности инвентаризация не проводится. В учетной политике организации не определены перечень объектов основных средств и сроки проведения их инвентаризации. Не выбрана единая учетная политика по амортизации стоимости объектов, и организация лишена возможности применения прогрессивных способов начисления амортизации по основным средствам.
Кроме того, отсутствует контроль за правильностью начисления амортизации со стороны специалистов и внутренних аудиторов.
Далее, основные средства не застрахованы на случай стихийных бедствий, что может привести к негативным финансовым последствиям.
В организации практически отсутствуют анализ эффективности использования основных средств и анализ правильности возмещения и начисления налогов (НДС, налог на имущество и т.д.).
Последнее может привести к финансовым санкциям за допущенные ошибки по начислению налогов.
В организации не выбран вариант учета и финансирования затрат на ремонт основных средств (отсутствует внутреннее положение или инструкция по данному вопросу), что может стать причиной искажения себестоимости продукции (работ, услуг) из-за использования произвольного варианта учета затрат. Отсутствует также контроль за обоснованностью сданных в аренду основных средств и расчетов арендной платы со стороны совета директоров, что может привести к созданию для отдельных лиц финансовой «лазейки».
В соответствии с пунктом 7 программы аудита произведена проверка данных регистров учета аренды и сверка с данными Главной книги.
Таблица 5. Вопросник для оценки внутреннего контроля: основные средства и учет соответствующих хозяйственных операций
№ |
Направления и вопросы тестирования |
Ответы |
Примечание | ||
Нет ответа |
Да |
Нет | |||
1 |
Условия Ведутся ли детализированные регистры для различных видов основных средств? |
Х |
|||
2 |
Реальность Фиксируются ли в учете места размещения и эксплуатации основных средств и за кем они закреплены? |
Х |
|||
3 |
Отражается ли в учете факт сдачи основных средств в аренду? |
Х |
|||
4 |
Проводится ли периодическая инвентаризация основных средств? |
Х |
1 раз в 3 года | ||
5 |
Полнота Застрахованы ли объекты основных средств на случай стихийных бедствий? |
Х |
|||
6 |
Анализируются ли периодически коэффициенты покрытия? Когда проводился последний анализ? |
Х |
|||
7 |
Анализируется ли периодически правильность начисления налогов? Когда проводился последний анализ? |
Х |
|||
8 |
Разрешение Подготавливаются ли счета на арендную плату и предложения по аренде для просмотра и утверждения Советом директоров? |
Х |
Вопрос решает единолично руководитель организации | ||
9 |
Подписываются ли главным бухгалтером и утверждаются ли руководителем акты приема-передачи и списания основных средств? |
Х |
|||
10 |
Точность Выбран ли вариант (способ) начисления амортизации основных средств в учетной политике? |
Х |
Традиционный вариант учетной политики | ||
11 |
Проверяют ли начисление амортизации внутренние аудиторы или другие ответственные лица? |
Х |
|||
12 |
Классификация Выбран ли вариант учета и финансирования затрат на ремонт основных средств в учетной политике? |
Х |
|||
13 |
Бухгалтерский учет Соответствуют ли данные регистров учета основных средств данным Главной книги? |
Х |
|||
14 |
Периодизация Отражаются ли в учете основные средства на дату утверждения акта приема-передачи? |
Х |
Для обобщения данных по разделу учета «Аренда» к сч.76 «Прочие дебиторы и кредиторы» открыт субсчет 76-1 «Аренда помещений».
Арифметический пересчет данных регистров учета по счету 76-1 показал, что подсчет произведен верно. Обороты и сальдо на конец отчетного периода по проверяемому счету соответствуют итоговому значению дебетового и кредитового оборота за отчетный период и остаткам на конец отчетного периода данным Главной книги.
Пункт 8 программы предусматривает аудит правомерности.
В целом, в ходе проведения аудиторской проверки не было выявлено нарушений законодательства при выполнении хозяйственных операций.
Все документы, подтверждающие совершенные операции достоверны и подлинны. Претензий к ведению учета на предприятии нет.
Сличение учетных остатков денежных средств с фактическими не выявило недостачи. Издержки обращения указаны в полном объеме и отражаются в соответствии с законодательством РФ.
Итоговое аудиторское заключение на мой взгляд может быть безусловно положительным.
Заключение
Как правило, заказчик, прибегая к услугам аудиторской фирмы, желает получить не одну, а несколько видов услуг одновременно.
Это обусловливает необходимость:
- постоянного повышения
квалификации аудиторов и
- привлечения к проверкам
высококвалифицированных
- специализации аудиторов
в конкретных сферах
- оснащения аудиторских
служб в целом и каждого
аудитора в отдельности
- постоянных контактов
с обслуживаемыми в
Для совершенствования как внутреннего контроля учета денежных средств, так и для облегчения проведения аудиторских и других внутренних и внешних проверок предлагаю руководству ООО «Глобус» начать ведение журнала регистрации платежных банковских документов, имеющееся в наличии программное обеспечение бухгалтерии ООО «Глобус» - «1С Бухгалтерия» версия 8,1 позволяет без проблем ввести такую форму учета первичных документов и тем самым облегчить учет поступивших на расчетный счет платежных требований. Эта процедура регистрации действительно необходима, если на счете образуется «картотека» для облегчения процесса установки очередности платежей. Кроме того налаженный контроль за процессом оформления исходящих платежных поручений и требований позволяет экономить на услуге банка за восстановление или переоформление платежных документов.
Таким образом при проведении проверки ООО «Глобус» цель данной курсовой работы была достигнута и решены все поставленные задачи.
Библиография
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Приложение № 1
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 02.07.2010 № 66н
(в ред. Приказа Минфина
РФ
от 05.10.2011 № 124н)
Формы
бухгалтерского баланса и отчета о прибылях
и убытках
Бухгалтерский баланс
на |
31 декабря |
20 |
13 |
г. |
Коды | ||||||||||
Форма по ОКУД |
0710001 | ||||||||||||||
Дата (число, месяц, год) |
31 |
12 |
2013 | ||||||||||||
Организация |
ООО «Глобус» |
по ОКПО |
88747037 | ||||||||||||
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
7604151005 | |||||||||||||
Вид экономической |
по |
||||||||||||||
Организационно-правовая форма/форма собственности |
Общество с ограниченной ответственностью |
||||||||||||||
Международная розничная сеть гипермаркетов |
по ОКОПФ/ОКФС |
||||||||||||||
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) |
по ОКЕИ |
384 (385) |
Местонахождение (адрес)
На |
31 декабря |
На 31 декабря |
На 31 декабря | |||||||||
Пояснения 1 |
Наименование показателя 2 |
20 |
13 |
г.3 |
20 |
12 |
г.4 |
20 |
11 |
г.5 | ||
АКТИВ |
||||||||||||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||||||||||
Нематериальные активы |
16 |
- |
- | |||||||||
Результаты исследований и разработок |
- |
- |
- | |||||||||
Нематериальные поисковые активы |
- |
- |
- | |||||||||
Незавершенное строительство |
480 |
- |
- | |||||||||
Основные средства |
276 |
264 |
182 | |||||||||
Доходные вложения в материальные ценности |
- |
- |
- | |||||||||
Финансовые вложения |
- |
- |
- | |||||||||
Отложенные налоговые активы |
- |
- |
- | |||||||||
Прочие внеоборотные активы |
- |
- |
- | |||||||||
Итого по разделу I |
772 |
264 |
182 | |||||||||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||||||||||
Запасы |
1030 |
487 |
222 | |||||||||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
- |
- |
- | |||||||||
Дебиторская задолженность |
98 |
505 |
673 | |||||||||
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
- |
- |
- | |||||||||
Денежные средства и денежные эквиваленты |
246 |
37 |
93 | |||||||||
Прочие оборотные активы |
- |
|||||||||||
Итого по разделу II |
1374 |
1029 |
988 | |||||||||
БАЛАНС |
2146 |
1325 |
1179 |
Информация о работе Порядок проведения аудиторского заключения на примере ООО «Глобус»