Отчет по практике в ООО «Спутник-2»

Итак, из анализа дебиторской задолженности можно сделать следующие выводы: организации следует предпринять меры, для решения проблем с дебиторами, хотя ситуация, со временем приобретает положительную динамику.

Для управления дебиторской задолженностью необходим ее анализ по срокам возникновения, который на настоящий момент не ведется.

Порядок отнесения дебиторской задолженности к сомнительной, установлен в ст. 266 НК РФ.

Таблица 10

Анализ реального состояния дебиторской задолженности в 2013 г.

Срок возникновения дебиторской задолженности	Сумма дебиторской задолженности, тыс.руб.	Уд. вес,        в %	Вероятность сомнительных долгов (%)	Сумма сомнительных долгов, тыс.руб.	Реальная величина задолженности, тыс.руб.
0-45	62255	84,66	0		62255
45-90	9807	13,34	50	4904	4904
Свыше 90	1473	2,00	100	1473	0
Итого:	73535	100		6377	67159

 

Доля сомнительных и безнадежных долгов находится в прямой зависимости от продолжительности периода, в течение которого дебитор обязуется погасить свою задолженность. Согласно этой концепции проведены расчеты, которые позволяют заключить, что предприятие может не получить 6377 тыс. руб. или  8,67% дебиторской задолженности, если не улучшит качество управления дебиторской задолженностью.

Выбор предприятием типа кредитной политики зависит от многих факторов.

В частности на предприятии ООО «Спутник-2» 40% реализации продукции составляют государственные заказы. В связи с этим  решение о  погашении  дебиторской задолженности принимается  на вышестоящем уровнем, путем переговоров руководящего состава предприятий и составлением актов сверки.

На предприятии ООО «Спутник-2» 60% от общего заказа составляют  договора по специальным заказам, договора аренды и иные договора.

Договоры по специальным заказам.

По данным договорам дебиторской задолженности не существует, т.к. при заключении  договора предусматривается предварительная оплата в размере 100% стоимости продукции. В случае не поступления денежных средств от заказчика на расчетный счет, продукция не отгружается.

Договоры аренды. Арендатор производит оплату на расчетный счет не позднее 10 числа месяца следующего за отчетным. В случае возникновения задолженности арендатора более одного периода платежа, арендатору в письменном виде направляется  предупреждение о наличии задолженности с предложениями ее погашения. В случае отсутствия ответа арендатора на предупреждение и увеличения срока задолженности более двух периодов платежа, то готовится и направляется в правовое управление документы  для взыскания задолженности в  судебном порядке

Иные договоры.

При наличии дебиторской задолженности, оформляется письмо на имя руководителя предприятия - заказчика  или вопрос решается в устной форме (по телефону),  цель которого проведение взаимных расчетов (перераспределение  денежных средств на расчетные счета).

Кроме дебиторской задолженности на предприятии возникают безнадежные долги. Безнадежными долгами признаются  долги, по которым истек установленный срок исковой давности (3 года), а также  долги, по которым прекращена работа, вследствие невозможности его исполнения.

Опираясь на выводы, необходимо провести разработку мероприятий по усовершенствованию системы управления дебиторской задолженностью и рассчитать экономический эффект от применения этих мероприятий.

Ориентируясь на показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия, предложим проект совершенствования управления дебиторской задолженностью и  рассчитаем экономический эффект этих мероприятий.

Цель проекта сводится к поиску оптимальных решений управления долгами дебиторов, чтобы не утратить заработанных средств, полученной прибыли и уменьшить риск финансовых потерь.

Для анализируемого предприятия для совершенствования управления дебиторской задолженностью рекомендуется:

• Рефинансирование дебиторской задолженности с помощью факторинга.
• Проведение более жесткой инкассационной политики.
• Формирование резерва на покрытие безнадежных долгов
• Аренда складских помещений у предприятий-дебиторов

 

3. Мероприятия по управлению дебиторской задолженностью в ООО «Спутник-2»

 

3.1 Рефинансирование дебиторской задолженности с помощью факторинга

 

Определим работу по ликвидации сомнительных долгов с помощью факторинга. Для решения данной проблемы мы обратились к факторинговой компании «КИТ» и выяснили условия предоставления их услуги. Компания предлагает выкупить задолженность в сумме 51798 тыс. руб. за 85 % её величины, что составляет 44028,3 тыс. руб. или на 7769,7 тыс. руб. меньше. Рассчитаем эффективность данного предложения. При условии 12 % годовых, предприятие теряет возможность в ближайшем году получить доход от хранения данных денег в банке в сумме 6215,76   тыс. руб. Кроме того, при получении данных долгов через год, целесообразно учесть также и ожидаемый уровень инфляции – 7,1 %7, что обесценивает сумму к получению  на 3677,7 тыс. руб.  Поскольку в рыночной экономике упущенные возможности получения дохода рассматриваются как убытки, то общее влияние факторов показывает, что в результате заключения договора с факторинговой компанией экономический выигрыш нашего предприятия составляет 2538,06 тыс. руб.

 

3.2 Формирование резерва сомнительных долгов

 

Согласно проведенному анализу дебиторской задолженности и составленному реестру старения счетов необходимо сформировать резерв на покрытие прогнозируемых безнадежных долгов в размере 6377  тыс. руб.

Право на создание резерва по сомнительным долгам обеспечивается на основании:

• проведенной инвентаризации дебиторской задолженности;
• согласно ст. 266 НК РФ, в котором установлены два ограничения

а) ограничение по сроку возникновения сомнительного долга

• до 45 дней – резерв не создается;
• от 45 – 90 дней (включительно) – в сумму резерва включаются 50 % от суммы сомнительной задолженности;
• свыше 90 дней – в сумму резерва включается вся сумма сомнительной задолженности;

б) ограничение величины создаваемого резерва - сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 % от выручки отчетного (налогового) периода).

Все рекомендации соблюдены:

• проведена инвентаризация дебиторской задолженности,
• произведено ранжирование по срокам возникновения долгов,
• сумма 6377  тыс. руб. входит в 10 % величину выручки отчетного периода.

Поэтому необходимо создать резерв по сомнительным долгам в сумме 6377 тыс. руб. Резерв по сомнительным долгам создается по задолженности, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Резерв по сомнительным долгам используется организацией только на покрытие убытков по безнадежным долгам.

Безнадежными долгами признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности (3 года), а также те долги, по которым прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Списание сумм с резерва происходит после проведения инвентаризации расчетов.

Суммы отчислений в резерв по сомнительным долгам включаются в состав внереализационных расходов, то есть сумма резерва не входит в базу для исчисления налога на прибыль, то есть идет экономия по сумме налога на прибыль в сумме  6377*15,5% (ставка налога на прибыль в Пермском крае) = 988,435 тыс. руб.

 

3.3 Проведение жесткой инкассационной политики

 

При разработке управления дебиторской задолженностью большую значимость приобретает политика работы с дебиторами, задерживающих внесение оплаты счетов. Поэтому необходимо усилить давление на этих дебиторов. Для этого используются следующие методы инкассации: письма, телефонные переговоры, личные визиты и юридические действия. Чем больше количества задействованных методов инкассации применяется на предприятии, тем меньше доля потерь по безнадежным долгам и короче средний период инкассации.8

В начале работы по инкассационной политике необходимо  использовать «Календарь инкассации дебиторской задолженности», здесь платежи включаются в календарь по величине дебиторской задолженности и сроках ее погашения по каждому контрагенту.

Этот инструмент по работе с дебиторской задолженностью бухгалтерия должна выдавать ежедневно в отдел продаж.

Затем на основании Календаря проводится работа с должниками по  погашению задолженности. Алгоритм действий по работе с дебиторской задолженностью и ответственные лица представлены в таблице.

Необходимо следовать разработанному алгоритму при работе с клиентами, но не нужно забывать, что нужен индивидуальный подход к дебитору, потому что возможно у него возникли уважительные причины из-за которого добросовестный клиент не смог погасить задолженность к определенной дате. Любые меры должны быть хорошо обоснованы. Как показывает практика, наибольшая сумма дебиторской задолженности будет погашена на первых этапах действий по погашению долгов дебиторов.

Таблица 11

Перечень действий по работе с дебиторской задолженностью с перечнем  ответственных лиц

Дебиторская задолженность просрочена на:	Действия	Ответственные лица
За 5 дней до наступления срока оплаты	Звонок с напоминанием о приближающемся сроке	Экономист в отделе сбыта
Ежемесячно на 30 число месяца	Составление акта сверки расчетов с дебитором. Отправка по факсу и почтой	Финансист - казанчейство
20-30 дней	Контакт с должником о выяснении причин неоплаты и решение об устранении данного факта	Начальник отдела сбыта
60 дней	Письмо-обращение с предложением погасит задолженность	Начальник отдела сбыта
Более 90 дней	Обращение в арбитражный суд с иском о взыскании суммы долга	Юрист
3 года	Списание на финансовые результаты деятельности предприятия или отнесение средств за счет резерва по сомнительным долгам.	Главный бухгалтер

 

Предварительные расчеты выявили, что в случае проведения инкассационной политики минимальное сокращение дебиторской задолженности составит около 5%.

Определим экономию денежных средств, связанную с применением политики управления ТМЗ. Для этого необходимо просчитать издержки финансирования.

Издержки финансирования дебиторской задолженности фактические определим по следующей формуле:

 

Изд.фин.ДЗ =                                                                    * i ,

 

где i – это процент по кредиту.

Сумма ДЗ фактическая = 73535 тыс. руб.

Сумма ДЗ новая, при проведении инкассационной политики:

73535 – 5% = 69858,25 тыс. руб.

1. Изд.фин.ДЗ (факт.) =                                * 0,15 = 3067,63 тыс.руб. 

2. Период оборота ДЗ (новый) =                          = 95,11

3. Изд.фин.ДЗ (новые) =                                  * 0,15 = 2768,42 тыс.руб.

 

4. Экономический эффект составляет: 3067,63 – 2768,42 = 299,21 тыс. руб.

Таким образом, высвобожденную сумму предприятие может направить на погашение кредитов, что положительно скажется на деятельности предприятия.

 

3.4 Аренда складских помещений у предприятий-дебиторов

 

Для того, что бы повысить эффективность работы организации, опираясь на анализ цепочки ценностей, предприятию необходимо иметь свой собственный склад и производственную базу, что позволит предприятию  значительно снизить издержки. Это будет способствовать более эффективной и координированной работе отдела снабжения, поскольку это улучшит качество управления запасами и закупками, что позволит более эффективно использовать площадь склада, а, следовательно, повысить эффективность работы предприятия в целом.

Рассмотрим это предложение подробнее.

У предприятия есть дебиторская задолженность на общую сумму 73535 тыс. руб. Размеры задолженности дебиторских долгов по категориям клиентов,  согласно АВС – анализа дебиторской задолженности, представлены в таблице 12. Так как данная информация считается внутренней и нежелательной к распространению, заменим названия компаний-дебиторов на порядковую нумерацию.

Таблица 12

АВС – анализ дебиторов

Компании-дебиторы (вместо названий присвоены  порядковые номера)	Сальдо на 01.01.12	Группы
		А	В	С
Компания №1	161,40	161,40	-	-
Компания №2	78,75	78,75	-	-
Компания №3	89,69	89,69	-	-
Компания №4	4888,23	4888,23	-	-
Компания №5	282,94	282,94	-	-
Компания №6	643,59	643,59	-	-
Компания №7	112,67	112,67	-	-
Компания №8	31924,08	31924,08	-	-
Компания №9	5727,48	5727,48	-	-
Компания №10	160,35	160,35	-	-
Компания №11	84,12	84,12	-	-
Компания №12	626,64	626,64	-	-
Компания №13	421,03	421,03	-	-
Компания №14	92,67	92,67	-	-
Компания №15	830,67	830,67	-	-
Компания №16	705,90	705,90	-	-
Компания №17	253,49	253,49	-	-
Компания №18	122,14	122,14	-	-
Компания №19	95,41	95,41	-	-
Компания №20	822,81	822,81	-	-
Компания №21	89,83	89,83	-	-
Компания №22	10020,54	10020,54	-	-
Компания №23	124,51	124,51	-	-
Компания №24	111,37	111,37	-	-
Компания №25	5435,09	5435,09	-	-
Компания №26	154,34	154,34	-	-
Компания №27	86,65	86,65	-	-
Компания №28	429,72	429,72	-	-
Компания №29	462,52	462,52	-	-
Компания №30	86,88	86,88	-	-
Компания №31	141,64	141,64	-	-
Компания №32	365,51	365,51	-	-
Компания №33	381,89	381,89	-	-
Компания №34	365,51	365,51	-	-
Компания №35	107,91	107,91	-	-
Компания №36	1389,01	1389,01	-	-
Компания №37	80,37	80,37	-	-
Компания №38	85,27	85,27	-	-
Компания №39	463,03	463,03	-	-
Компания №40	191,23	191,23	-	-
Компания №41	3176,10	3176,10	-	-
Компания №42			568	1094
Итого дебиторская  задолженность клиентов, руб.	73535	71873	568	1094
% к итогу	100	97,74	0,77	1,49