Отчет по практике в ООО «Спутник-2»

 

Рис. 2. Состав и движение дебиторской задолженности в 2012-2013 гг.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности проведем в сравнении с предыдущим отчетным периодом (табл. 4).4

Таблица 4

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Спутник-2»

Наименование показателей	2012	2013	Изменение
Выручка от реализации, тыс. руб.	153 014,00	264 407,00	111 393,00
Общая сумма дебиторской задолженности, тыс. руб.	66 897	73 535	6638
- расчеты с покупателями и  заказчиками	60407	67550	7143
- авансы выданные	3937	4324	387
- прочая	2553	1662	-891
Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах	2,29	3,60	1,31
Оборачиваемость дебиторской задолженности, дни	157,39	100,12	-57,27
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, %	93,45	76,57	-16,88
Доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме текущих активов, %	90,30	91,86	1,56
Сумма дебиторской задолженности в расчете на 1 руб. выручки	0,44	0,28	-0,16
Общая сумма кредиторской задолженности, тыс. руб.	43 495,00	57 276,00	13781,00
Оборачиваемость кредиторской задолженности в оборотах	3,52	4,62	1,10
Оборачиваемость кредиторской задолженности, дни	102,33	77,98	-24,35

 

Из таблицы 4 следует, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом у организации улучшилось. Произошло это отчасти из-за увеличения оборачиваемости, тем самым срок оборота уменьшился на 57,27 дней.

Суммы дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно на одном уровне.

Рис. 3. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности в 2012-2013 гг.

В нашем случае видно, что доля дебиторской задолженности выше. При рассмотрении путей повышения эффективности управления оборотным капиталом необходимо обратить на это внимание.

Далее рассмотрим денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

Таблица 5

Структура денежных средств и краткосрочных финансовых вложений

Показатели	Абсолютные величины, тыс.руб.		Удельные веса (%) в общей величине оборотных активов		Изменения
	2012	2013	2012	2013	в абс. величинах	в удельных весах	в % к изменению общей величины
Краткосрочные финансовые вложения	661	7657	0,92	7,97	6996	7,05	28,61
Денежные средства	1209	9835	1,69	10,24	8626	8,55	35,28
Итого оборотных активов	71589	96041	100,0	100,0	24452	0,00	100

 

По данным таблицы 5 видно, что денежные средства занимают небольшую долю в оборотных активах.  Можно предположить, что у фирмы практически нет неработающего излишка наличности.

Расчет коэффициентов оборачиваемости денежных средств приведен в таблице 6.

Таблица 6

Динамика коэффициентов оборачиваемости денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, 2012-2013 гг.

Показатель	2012	2013	Темп роста, %
Оборачиваемость денежных средств и краткосрочных финансовых вложений	81,83	15,12	-81,53
Средний срок оборота денежных средств и краткосрочных финансовых вложений в днях	4,40	23,82	441,32

 

Значительно замедлилось обращение денежных средств. Очень существенно, почти в пять раз увеличился период оборота.

Снижение оборачиваемости и рост среднего срока оборота денежных средств и краткосрочных финансовых вложений свидетельствует о нерациональной организации работы предприятия, допускающего замедление использования высоколиквидных активов, основное предназначение которых - обслуживание производственно-хозяйственного оборота предприятия.

Таким образом, руководству ООО «Спутник-2» нужно определить остаток денежных средств, необходимый для поддержания платежеспособности и ликвидности предприятия. Выявить излишек и направить его на получение дополнительной прибыли.

Следующим шагом будет анализ запасов товарно-материальных ценностей.

Рассмотрим структуру запасов ООО «Спутник-2» в разрезе  2012 и 2013 годов.

 

 

Таблица 7

Структура запасов за 2012-2013 гг.

Показатели	Абсолютные величины, тыс.руб.		Удельные веса (%) в общей величине оборотных активов		Изменения
	2012	2013	2012	2013	в абс. величинах	в удельных весах	в % к изменению общей величины
Запасы	2724	4970	3,81	5,17	2246	1,37	9,19
Итого оборотных активов	71589	96041	100,00	100,00	24452	0,00	100

 

По данным таблицы видно, что денежные запасы, так же как и денежные средства  занимают небольшую долю в оборотных активах.  Однако, доля запасов в 2013 году увеличилась, что говорит о менее эффективном управлении запасами на предприятии. Это также видно из анализа структуры запасов.

Таблица 8

Анализ показателей оборачиваемости за 2012-2013 гг.

Показатели	2012	2013	Темп роста, %
1. Себестоимость продаж, работ, услуг, тыс.руб.	119 958,00	214 746,00	79,02
2. Готовая продукция и товары, тыс.руб.	1 219,00	2 548,00	109,02
3. Материальные запасы, тыс.руб.	898,00	1 736,00	93,32
4. Оборачиваемость готовой продукции  и товаров по себестоимости  п.1/п.2, р./р.	98,41	84,28	-14,36
5. Оборачиваемость материальных запасов  п.1/п.3, р./р.	133,58	123,70	-7,40
6. Срок оборота готовой продукции  и товаров в днях 360/п.4, дней	3,66	4,27	16,76
7. Срок оборота материальных запасов  в днях 360/п.5, дней	2,69	2,91	7,99

 

Как видно по полученным данным, себестоимость услуг в 2013 году выросла на 79,02% по сравнению с показателем предыдущего года. Оборачиваемость готовой продукции и товаров по себестоимости сократилась. Оборачиваемость материальных запасов снизилась с 133,58 раз до 123,7 раз.

Срок оборота материальных запасов в 2013 году повысился на 7,99% по сравнению с показателем предыдущего года и составил 2,91 дня. Таким образом, произведенные расчеты показывают, что, в общем и целом, показатели оборачиваемости использования средств предприятия понизились и деловая активность организации «Спутник-2» уменьшилась, что говорит о не совсем эффективной работе предприятия и используемой стратегии развития.

Проведенный анализ выявил следующее положительные и отрицательные моменты в работе ООО «Спутник-2».

К положительным моментам отнесем:

Отрицательные стороны:

1. предприятие нуждается в восстановлении платежеспособности;
2. структура баланса неудовлетворительная;
3. оборачиваемость запасов, денежных средств и кредиторской задолженности увеличивается;

Положительные стороны:

1. увеличивается доля оборотных активов в структуре баланса предприятия;
2. увеличивается оборачиваемость всех активов, в том числе и дебиторской задолженности, и обязательств, в том числе кредиторской задолженности.
3. коэффициент соотношения заемных и собственных средств в сократился до 1,35. Данная тенденция свидетельствует о снижении зависимости предприятия от средств внешних финансирований и об увеличении финансовой устойчивости предприятия.
4. коэффициент собственных оборотных средств в норме.
5. фондоотдача увеличивается, значит, увеличивается эффективность использования основных средств предприятия;
6. показатели рентабельности растут.

Все вышеперечисленное говорит, о недоработке в политике управления оборотными активами. Несмотря на положительные моменты в управлении дебиторской задолженностью и управлении запасами, необходимо принимать дополнительные меры, связанные с улучшением управления оборотными активами в ООО «Спутник-2».

 

2.2  Управление дебиторской задолженностью

 

Качество и размеры дебиторской задолженности оказывают огромное влияние на финансовое состояние организации.  5

Более эффективно проанализировать и проконтролировать дебиторскую задолженность предприятие сможет с помощью такого инструмента, как реестр старения дебиторской задолженности.6

Данный реестр позволит предприятию осуществить следующее:

• Разработать оптимальную политику  управления дебиторской задолженностью и в том числе отсрочки платежа;
• Более точно прогнозировать  поступление денег  в виде оплаты этой задолженности;
• Выявить направления взыскания и наметить  соответствующие меры, тактику;
• Получить четкое представление о качестве дебиторской задолженности;
• Создать резервы по сомнительным долгам.

 Сроки возникновения дебиторской задолженности согласно гл. 25 Налогового Кодекса  РФ берутся со следующими интервалами:

1. до 45 дней

2.  от 45 до 90 дней

3. свыше 90 дней

Для обобщения результатов анализа по данным внутреннего учета составим сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования (табл. 9).

Таблица 9

Анализ состояния дебиторской задолженности ООО «Спутник» в 2013 г.

 

Наименование  показателя	Всего на начало 2013 года	Всего на конец 2013 года	В том числе по срокам образования
			до 1 мес.	от 1 до 3 мес.	от 3 до 6 мес.	от 6 до 12 мес.	свыше 12 мес.
Расчеты с покупателями и заказчиками тыс.руб.	60407	67550	47285	20265	0	0	0
Авансы выданные, тыс. руб.	3937	4324	4324	0	0	0	0
Прочие дебиторы, тыс.руб.	2553	1662	189	0	864,24	608,76	0
Всего дебиторская задолженность, тыс.руб.	66897	73536	51798	20265	864,24	608,76	0
В % к общей сумме дебиторской задолженности	100	100	70,44	39,12	4,26	0,83	0,00

 

Данная таблица поможет при выявлении просроченной задолженности и анализе состояния расчетов с дебиторами.

Из данных таблицы 9 видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность со сроком возникновения от 1 до 3 месяцев. На ее долю приходится 70,44% общей суммы долгов. В то же время у организации имеется задолженность с довольно большим сроком в сумме 1473 тыс. руб. Данная задолженность должна быть списана в самые короткие сроки, чтобы не повлечь за собой уменьшение финансовых результатов организации.

Анализ дебиторской задолженности показал:

• организации не удалось добиться погашения части просроченных долгов;
• существенно увеличился остаток дебиторской задолженности со сроком погашения свыше трех месяцев.
• состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом у организации ухудшилось. Произошло это в большей степени из-за увеличения дебиторской задолженности;
• дебиторская задолженность оборачивается дольше кредиторской задолженности. Таким образом, предприятие не имеет средства для своевременных расчетов с кредиторами и не располагает постоянно свободными средствами в обороте.