Доля  непроцентных доходов в общем  объеме может иметь тенденцию  к росту лишь в отдельные периоды. Это явление расценивается как положительное только в случае ухудшения конъюнктуры рынка кредитных услуг. Устойчивая тенденция роста уд. веса непроцентных доходов свидетельствует о потере банком своих позиций на рынке и о его плохом менеджменте.

    1.3 Зарубежный опыт формирования доходов банка

     В общем случае источниками доходов  зарубежного банка (основными) следует  считать все принятые в данной стране в данное время направления  деятельности (бизнеса) банков, точнее, все проводимые ими активные операции, а также частично — операции пассивные. В конкретной ситуации отдельно взятый европейский банк может избрать такую стратегию развития, которая предполагает или допускает постоянное или временное проведение одной или немногих его активных и/или пассивных операций без расчета на получение дохода непосредственно от этих операций. Наряду с основными имеются также дополнительные (прочие) источники доходов. Те и другие источники могут быть стабильными и нестабильными. Все источники доходов банк должен рассматривать как всего лишь потенциальные (не реализующиеся «сами собой», т.е. автоматически, не гарантированные).

     Менее известно о сеньоражном доходе, который для некоторых частных банков, например, для группы банков Федеральной резервной системы США или для Банка Англии, значительно превосходит любые другие виды дохода.

     Доходы  банков США можно разделить на следующие экономически однородные группы [11, с. 76].

     Доходы  от пассивных операций, которые банк получает (может получать) в форме  комиссионного вознаграждения (комиссий), в частности, за открытие счета, на который новый клиент вносит вклад (депозит), ведение счета (проведение по счету расчетных и платежных операций), выдачу клиенту выписок из его счета, выдачу наличных денег, закрытие счета. Комиссионные доходы данного рода можно считать доходами от операционной (основной) деятельности банка.

     Доходы  от активных операций. Они, в свою очередь, могут быть разделены на операционные и прочие (неоперационные) доходы.

     Операционные  доходы включают в себя:

1. процентные доходы — полученные банком проценты: за выданные кредиты и займы (банк одновременно может получать и комиссии), депозиты, которые он разместил в других банках, в том числе в Центральном (включая проценты за средства банка на корреспондентских счетах в других коммерческих банках), по долговым ценным бумагам других эмитентов, приобретенным банком, по лизинговым операциям (банк одновременно получает также лизинговые платежи и комиссии), по другим активным операциям;
2. непроцентные доходы — полученные банком доходы от валютообменных операций, операций доверительного управления, долевого участия в деятельности других юридических лиц (полученные банком дивиденды на принадлежащие ему акции или паи таких лиц) [11, с. 75].

     К прочим (неоперационным) доходам можно  отнести:

1. доходы, получаемые за информационные, обучающие, консультационные услуги банка;
2. доходы непредвиденного, случайного (нерегулярного) характера: доход от реализации имущества банка (образуется в случае, если рыночная цена такого имущества окажется больше его балансовой оценки; в противном случае получится расход, который будет означать убыток);
3. доходы в виде положительных курсовых разниц от переоценки принадлежащих банку ценных бумаг, валюты, драгоценных металлов и некоторых других активов (с тем же уточнением, что и в предыдущем пункте); суммы возмещения банку ранее причиненных ему убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; доходы от реализации залогов, в свое время полученных банком в обеспечение кредитов; суммы, возвращаемые банку (суммы кредитов, ранее списанных на убытки, налогов, неосновательно удержанных с банка, и т.п.); полученные банком штрафы, пени, неустойки [18, с. 76].

     В бухгалтерском учете некоторые  виды доходов банка относятся  не на счета для учета доходов, а сразу на счет для учета прибыли  и убытка отчетного года. Задачи банка в отношении анализа и регулирования доходов кратко можно свести к следующим двум основным пунктам. Во-первых, необходимо регулярно оценивать фактический объем и структуру совокупных доходов в динамике за ряд лет, определять соотношения между различными их видами, удельный вес каждого вида дохода в общей сумме совокупных доходов и в соответствующей группе доходов.

     Во-вторых, руководство банка должно регулярно  уточнять, какие направления его  деятельности (операции, продукты) будут  считаться в планируемом периоде наиболее важными с позиций обеспечения максимальной доходности, а также какие изменения необходимо внести в механизмы зарабатывания доходов.

      2 анализ динамики доходов банков казахстана в 2006-2008 гг.

    2.1 Анализ доходов банков второго уровня

     Общий объем основного  долга по кредитам банков экономике за увеличился на 15,1% и составил 2982,4 млрд. тенге.

     Кредиты в национальной валюте выросли на 20,8% и составили 1516,8 млрд. тенге, а кредиты в иностранной валюте - на 9,7%, составив 1465,6 млрд. тенге. В результате удельный вес тенговых кредитов по сравнению с 2007 годом повысился с 48,5% до50,9%.

     Наблюдается тенденция роста долгосрочных кредитов. Так, долгосрочные кредиты выросли  на 23,8%, составив 2133,4 млрд. тенге, а краткосрочные кредиты снизились на 2,3%, составив 849,0 млрд. тенге. В итоге удельный вес долгосрочных кредитов повысился с 66,5% до 71,5%.

     Кредиты банков субъектам малого предпринимательства  в 2006 году увеличились на 14,4% , составив 537,7 млрд. тенге. В отраслевой разбивке наиболее активно кредитуются такие отрасли экономики, как торговля (24%), промышленность (14%), строительство (13,6%) и сельское хозяйство (5,5%).

     Средневзвешенная  ставка вознаграждения по кредитам в  национальной валюте небанковским юридическим  лицам повысилась с 13,0% в декабре 2006 года до 13,5% в мае 2007 года, а физическим лицам снизилась с 19,7% до 19,0%.

     В целом, в условиях поступательного  развития экономики Казахстана наблюдается  постоянный рост количества и объемов  безналичных платежей в платежных  системах Казахстана (Межбанковской системе переводов денег (МСПД) и Межбанковском клиринге). Так, количество платежей, проведенных через национальные платежные системы, составило 12,9 млн. транзакций на сумму 41,7 трлн. тенге. По сравнению с первым полугодием 2005 года количество платежей в платежных системах увеличилось на 22,4% (2,4 млн. транзакций), а сумма платежей – на 78,5% (18,3 трлн. тенге).

     Всего за первое полугодие 2008 года через МСПД было осуществлено 4,1 млн. транзакций на сумму 40,8 трлн. тенге. По сравнению с первым полугодием 2005 года количество платежей выросло на 11,6% (на 424,3 тыс. транзакций), а сумма платежей - на 79,6% (на 18,1 трлн. тенге). В среднем за день через МСПД в первом полугодии 2006 года проходило 33,3 тыс. транзакций на сумму 331,8 млрд. тенге, что больше уровня аналогичного периода 2005 года по количеству на 11,6%, по сумме на 79,6%.

     Доходность  капитала (ROE) по банковской системе в целом и по 10 основным банкам (Казкоммерцбанк, БТА, Народный Банк, АТФ Банк, Банк ЦентрКредит, Альянс Банк, Банк Каспийский, НурБанк, Евразийский Банк) снижается. К примеру, ROE по 10 банкам в 2003 году составила 16,1%, а в 2004 году - 14,2% . 

     Рис.1 Доходность капитала (ROE) по банковской системе в целом 

     Одной из основных тенденций банковского рынка Казахстана, отмечаемых аналитиками западных рейтинговых агентств, является снижение доходности банков второго уровня. Так, если на конец 2006 года средняя отдача от активов (ROA) по шести крупнейшим Банкам РК составляла 3,4%, то уже на конец 2004 года она составила всего 2,4%. По десяти основным банкам данный показатель составил 1,5% в 2008 году. Однако постепенное снижение доходности банков следует, в большей степени, рассматривать как закономерность, нежели предпосылку кризиса банковского рынка. К примеру, ROA основных банков Казахстана выглядит заманчиво на фоне зрелых западных рынков.

     Также о закономерности данного процесса говорит тот факт, что за последние три года даже у самого эффективного, по показателям деятельности, банка Казахстана - Казкоммерцбанка, показатель прибыльности ROA неуклонно снижается.

     Очевидно, что объем генерируемой банками  прибыли зависит от двух основных факторов: а) способности банка удерживать приемлемую для себя процентную маржу (то есть поддерживать высокую прибыльность работающих активов банка) и б) способности банка контролировать свои операционные расходы.

     С учетом этого, эффективность деятельности БВУ РК сегодня можно оценить на основе анализа двух основных показателей: чистой процентной маржи и коэффициента отношения операционных расходов к операционным доходам. Иностранные инвесторы особое внимание обращают на чистую процентную маржу (net interest margin), показывающую эффективность банковского бизнеса. К примеру, в США данный показатель мониторится на ежеквартальной основе для банков с активами, превышающими 15 млрд. долл. США с 1984 года. Чистая процентная маржа (ЧПМ) крупных банков США колеблется в коридоре 3-4%. В Казахстане первая десятка банков показала ЧПМ в 2004 году на уровне 4,95% .

     Сравнительный анализ двух показателей - ЧПМ и cost/income - по шести крупнейшим банкам РК, контролирующим 80% рынка по активам, показывает, что не все крупнейшие игроки рынка показывают высокий уровень эффективности своей деятельности.

     По  показателю чистой процентной маржи  основными лидерами являются Казкоммерцбанк и Народный Банк. Прибыльность работающих активов этих банков превышала 5%. БТА, входящий в тройку крупнейших банков РК, значительно отстает по данному показателю: более чем на 1%. Высокая эффективность Народного Банка и Казкоммерцбанка по данному показателю объясняется более низкими ставками фондирования, так как средние ставки размещения первой четверки банков находятся на одном уровне - 8%. Народный Банк, благодаря широкой филиальной сети, обеспечивает себе более «дешевое» фондирование за счет клиентских счетов (текущих счетов и депозитов), их доля в обязательствах составляет 65%. У Казкоммерцбанка, в отличие от Народного, база фондирования более диверсифицирована, доли клиентских счетов, кредитов МФО и долговых ценных бумаг (еврооблигаций и др.) составляют примерно по 30% от общего объема обязательств. Однако высокие рейтинги и репутация Казкоммерцбанка у иностранных инвесторов позволяют ему привлекать средства под более низкие проценты - 5-6% годовых.

     Самую низкую доходность работающих активов на начало 2005 года демонстрировал Альянс Банк. Однако данная ситуация в большей степени объясняется агрессивной ценовой политикой этого банка.

     В условиях усиления ценовой конкуренции на рынке и постоянно снижающейся доходности работающих активов (средняя чистая процентная маржа по шести крупнейшим банкам РК снизилась от 5,8% в 2007 до 4,5% - в 2008 г.), актуальным для БВУ РК также становится вопрос поиска других источников повышения прибыли.

     Как показывает практика отечественных банков, помимо повышения непроцентных доходов, банкам также необходимо повышать свою эффективность в области управления расходами. Так, по показателю отношения операционных расходов к операционным доходам (cost to income), все крупные игроки рынка, кроме Казкоммерцбанка, показывают невысокие результаты. Лидерство Казкоммерцбанка по данному показателю объясняется способностью банка жестко контролировать свои административные и прочие расходы. Так, по сравнению с 2007 г., в 2008 г. операционные расходы Казкоммерцбанка выросли всего на 6%, тогда как в других банках темпы роста операционных расходов измерялись двухзначными цифрами. Эффект от постоянного контроля над расходами очевиден. Если предположить, что показатель cost to income Казкоммерцбанка находился бы на уровне конкурентов, то есть на уровне в 0.60, то его операционная прибыль составляла бы не 20 млрд., а всего 12 млрд. тенге. Однако, как это было уже отмечено, несмотря на свою высокую эффективность деятельности, показатели прибыльности Казкоммерцбанка, в частности ROA, постоянно снижается. К основным причинам данной тенденции можно отнести высокий абсолютный прирост активов этого банка. Данная тенденция также говорит о том, что в условиях снижения процентной маржи, банкам в целях поддержания прибыли необходимо значительно увеличивать масштабы своей деятельности, в частности, объемы кредитования. То есть «эффект от масштаба» деятельности приобретает огромное значение. Так как узость отечественного рынка не позволяет значительно увеличить масштабы, выход банков РК на внешние рынки становится жизненной необходимостью.

     Что касается рентабельности отечественных банков, то даже при достижении высокой эффективности показатели ROA БВУ РК будут постепенно снижаться. Вообще для банковского бизнеса, учитывая западную практику, «нормальная» рентабельность активов составляет 1%.

    2.2 Анализ причины и следствий снижения доходов банков

     Банки Казахстана столкнулись с новой опасностью – ухудшением качества активов. Оно уже сказывается на индивидуальных рейтингах некоторых банков и в перспективе может существенно подорвать устойчивость банковской системы