Организация и учет безналичных расчетов в кредитных организациях

     Документарный аккредитив- это товарный аккредитив, оплачиваемый банком при предъявлении товарораспорядительных документов на оплачиваемый товар (коносамента, накладных, сертификатов и т. д.)

     Поставщик для получения денег представляет банку документы (реестры счетов и др.), подтверждающие выполнение всех условий аккредитивного заявления. В случаях, когда условиями предусмотрен акцепт, т.е. предварительное согласие уполномоченного покупателя, то проверяется наличие акцептной подписи. Не принимаются к оплате реестры счетов без указания номеров транспортных документов, вида транспорта, на котором отправлен груз.

     Реестры счетов, подлежащие оплате в банке  поставщика, представляются в трех экземплярах, из которых один используется в качестве мемориального ордера при совершении бухгалтерских проводок, другой дается поставщику в качестве расписки, а третий с отметкой банка отсылается банку-эмитенту для вручения плательщику.

     Аккредитив, открытый в банке поставщика, закрывается  по истечении срока, о чем уведомляет банк - эмитент. Если возникают претензии к поставщику, то они рассматриваются участниками расчетной операции без вмешательства банка.

     Преимущество  такой формы расчетов — в отсутствии задержки оплаты продукции и услуг, деньги заранее приготовлены, и получатель средств уверен, что сразу, даже в день отгрузки, может получить полагавшиеся ему деньги.

     Однако  в расчетах непокрытыми аккредитивами  существуют некоторые особенности  — в исполняющем банке оплата продукции поставщику производится не за счет средств, забронированных заранее, а лишь в случае, если между банком-исполнителем и банком-эмитентом установлены корреспондентские отношения 
 

     2.3 Расчеты по инкассо 

     Расчёты по инкассо — это банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счёт клиента на основании расчётных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Расчёты по инкассо производятся на основании платёжных требований и инкассовых поручений.

     Платежные требования и инкассовые поручения  предъявляются  получателем средств (взыскателем) к счету  плательщика  через банк, обслуживающий взыскателя.

     Банк  – эмитент принявший на инкассо  расчетные документы, принимает  на себя обязательство доставить  их по назначению. Данное обязательство, а также порядок и сроки  возмещения затрат по доставке расчетных  документов отражаются  в договоре банковского счета с клиентом.

     Ответственный исполнитель исполняющего банка  осуществляет контроль полноты и  правильности заполнения реквизитов платежных  требований и инкассовых поручений. Расчетные документы, оформленные  с нарушением требований, подлежат возврату.

     Если  на счете плательщика недостаточно денежных средств, то платежные требования или  инкассовые поручения помещаются в банковскую картотеку не оплаченных в срок расчетных документов. Оплата их производится по мере поступления  денежных средств на счет плательщика  в очередности установленной  законодательством .

     Платёжные требования применяются при расчётах за товары (работы, услуги), а также  в иных случаях, предусмотренных  договором плательщика с его  контрагентом.

     Платёжное требование является расчётным документом, содержащим требования кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определённой денежной суммы через банк.

     Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Срок акцепта определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней.

     Платежное требование составляется на бланке формы 0401061. Кроме реквизитов, которые должны содержать все расчетные документы, в платежном требовании указываются:

• условие оплаты;
• срок для акцепта;

• дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов в случае, если эти документы были отосланы (вручены) им плательщику;

• наименование товара (выполненных работ, оказанных услуг), номер и дата договора, номера документов, подтверждающих поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), дата поставки товара (выполнения работ, оказания услуг), способ поставки товара и другие реквизиты - в поле «Назначение платежа».

     Последний экземпляр платежного требования используется для извещения плательщика о  поступлении платежного требования. Этот экземпляр платежного требования передается плательщику для акцепта  не позже следующего рабочего дня  со дня поступления в банк платежного требования. Передача платежных требований плательщику исполняющим банком осуществляется в порядке, предусмотренном  договором банковского счета.

     Без акцепта платежными требованиями расчеты  осуществляются:

• в случаях, установленных законодательством,
• в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставлении банку, обслуживающему плательщика, право на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

     Для того необходимо предоставить в банк заявления, составленного в произвольной форме и оформленного подписями  должностных лиц, имеющих право  подписи расчетных документов, и  оттиском печати.

     Плательщик  обязан предоставить в обслуживающий  банк сведения о кредиторе (получателе средств), который имеет право  выставлять платежные требования на списания денежных средств в безакцепном  порядке, наименование работ, товаров  и услуг, за которые будут производиться  платежи, а также об основном договоре (дата, № и соответствующий пункт, предусматривающий право безакцепного списания).

       Отсутствие условия о безакцепном списании денежных средств в договоре банковского счета или дополнительного соглашения к договору банк. счета, а также отсутствие сведений о кредиторе  и иных вышеуказанных сведений является основанием для отказа банком  в оплате  платежного требования без акцепта. Данное платежное требование оплачивается в порядке предварительного акцепта со сроком для акцепта пять рабочих дней.

       Все возникшие между плательщиком  и получателем средств разногласия  разрешаются в порядке, предусмотренном  законодательством. 

     Инкассовое  поручение является расчётным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке.

     Инкассовые  поручения применяются:

• В случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе органами, выполняющими контрольные функции.
• Для взыскания по исполнительным документам.
• В случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

     При взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке в случаях, установленных законом, в инкассовом поручении в поле «Назначение платежа» должна быть сделана ссылка на соответствующий закон (с указанием его номера, даты принятия).

     При взыскании денежных средств на основании  исполнительных документов инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату и номер исполнительного  документа, а также наименование органа, вынесшего решение, подлежащее принудительному исполнению.

     Инкассовые  поручения на взыскание денежных средств со счетов, выставленные на основании исполнительных документов, принимаются банком взыскателя с  приложением подлинника исполнительного  документа либо его дубликата.

     Документооборот  при инкассовой форме расчетов полностью  совпадает с расчетами платежными требованиями в безакцепной форме.   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 3 Учет безналичных  расчетов в коммерческом банке

     Главным нормативным актом, регламетрипующим правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ являются Правила ведения бухгалтерского  учета в кредитных организаях, расположеных на территории РФ.

     Рекомендуемый порядок отражения основных операций в бухгалтерском учете кредитных организаций при совершении безналичных расчетов:

     Порядок отражения операций при осуществлении  расчетов через корреспондентские счета.

     1. Отражение в бухгалтерском учете  кредитных организаций (филиалов) операций по счетам "ЛОРО", "НОСТРО", осуществляемых в один день.

     1.1. В банке-корреспонденте.

     1.1.1. При зачислении средств на  счет "ЛОРО":

     Д-т  расчетного, текущего, бюджетного (далее - счет клиента), корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала) К-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"

     1.1.2. При списании средств со счета  "ЛОРО":

     Д-т  30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"

     К-т  счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)

     1.2. В банке-респонденте.

     1.2.1. При отражении операций по  зачислению средств через счет "НОСТРО":

     Д-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"

     К-т  счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)

     1.2.2. При отражении операций по  списанию средств через счет "НОСТРО":

     Д-т  счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)

     К-т  30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"

     2. Отражение в бухгалтерском учете  кредитных организаций (филиалов) операций при несовпадении даты  списания средств (со счета  клиента, со счета по хозяйственно-финансовой  деятельности) с датой отражения  по счетам "ЛОРО" и "НОСТРО".

     2.1. В банке - отправителе платежа.

     2.1.1. В банке-респонденте или банке-корреспонденте.

     В день списания средств со счетов клиентов:

     Д-т  счета клиента, корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации (филиала)

     К-т  30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"

     Платежи по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала) осуществляются в день наступления ДПП.

     2.1.2. При получении подтверждения  (выписки) в день наступления  ДПП:

     в банке-корреспонденте:

     Д-т  30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"

     К-т 30109 "Корреспондентские счета  кредитных организаций - корреспондентов"

     платежи по хозяйственно-финансовой деятельности:

     Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"

     К-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"

     в банке-респонденте:

     Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным  расчетным операциям"

     К-т 30110 "Корреспондентские счета  в кредитных организациях - корреспондентах"