Организация и учет безналичных расчетов в кредитных организациях

     Соблюдение  этих принципов позволяет использовать безналичные расчеты в качестве важного инструмента развития рыночной экономики.

     Пока  расчеты происходят безналично, в  банках оседают денежные средства, становящиеся кредитными ресурсами.

     Безналичные расчеты способствуют уменьшению издержек обращения в виде дополнительных затрат на печать, хранение, перевозку, пересчет огромного количества денежных знаков, которые потребовались бы при расчетах наличными деньгами. В то же время безналичные расчеты  при четкой работе банков позволяют  лучше регулировать платежный оборот и, в конечном счете, ускорять оборачиваемость  оборотных средств и совершение платежей.

     Расчетные операции по перечислению денежных средств  через кредитные организации  могут осуществляться с использованием:

• корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России; корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях;
• счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции;
• счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.

     В соответствии с действующим законодательством  безналичные расчеты между организациями  осуществляют банки и небанковские кредитные учреждения. В свою очередь  банки взаимодействуют друг с  другом через корреспондентские  счета, открытые у банков-контрагентов.  

     1.3 Очередность платежей 

     При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для  удовлетворения всех требований, предъявленных  к счету, расчетные документы  должны оплачиваться в порядке календарной  очереди подписей (т. е. в порядке поступления в банк плательщика).

     При недостаточности денежных средств  на счете их списание осуществляется следующим образом:

     В первую очередь — списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов.

     Во  вторую очередь — списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений по авторскому договору.

     В третью очередь производится списание по платежным документам, для расчетов по оплате труда по трудовому договору (контракту), а также по отчислению в государственные внебюджетные фонды.

     В четвертую очередь — платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые непредусмотрены в третьей очереди.

     В пятую очередь — по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований.

     В шестую очередь — по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

     Списание  средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной  очередности поступления документов.  

 

      Глава 2  Формы безналичных расчетов

      

     Участники сделки имеют право выбрать одну форму безналичных расчетов с учетом конкретных операций. Вся система расчетов строится так, чтобы создавались благоприятные условия для совершения платежей и ускорения кругооборота средств. Задержка в расчетах лишает поставщиков выручки от реализации, затрудняет выполнение производственных и финансовых задач. При задержке платежей у покупателей образуется кредиторская задолженность, и нарушаются важнейшие принципы организации финансов.

        В современных условиях рекомендуются следующие формы расчетов:

• платежными поручениями;
• аккредитивами;
• инкассовыми поручениями;
• платежными требованиями.

 

     2.1 Платежное поручение 

     Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленные расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Платежные поручения принимаются банком в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня выписки, без исправления даты, обозначенной на документе.

     При проведении расчетов платежными поручениями  плательщик сдает поручение в  трех экземплярах своему банку. Документы  из банка плательщика направляются в банк, обслуживающий покупателя. При этом с расчетного счета плательщика списываются денежные средства, указанные в платежном поручении, и направляются в банк получателя для зачисления на его расчетный счет. При получении платежного поручения банк получателя перечисляет полученные денежные средства на расчетный счет покупателя.

     Платежные поручения принимаются в банк плательщика не зависимо от наличия  денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности  денежных средств на счете плательщика, а также, если договором банковского  счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся  на счете денежных средств, то платежные  документы помещаются в картотеку  по внебалансовому счету №90902

     «Расчетные  документы, неоплаченные в срок»  и оплачиваются по мере поступления  средств в очередности, установленной  законодательством.

     Поручение оплачивается  с соблюдением установленной  законодательством очередности  платежей.

     Расчеты платежными поручениями могут быть срочными, долгосрочными и отсроченными. К срочным относятся платежи, осуществленные сразу после отгрузки, т. е. путем прямого акцепта товара, а также частичные платежи при крупных сделках. Долгосрочный и отсроченный платежи возможны в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.

       Расчеты платежными поручениями имеют ряд достоинств по сравнению с другими формами расчетов:

• относительно простой и быстрый документооборот,
• ускорение движения денежных средств,
• возможность плательщика предварительной проверки качества оплачиваемых товаров или услуг,
• возможность использовать данную форму расчетов при нетоварных платежах, что делает расчеты платежными поручениями наиболее перспективной формой расчетов.

 

     2.2 Расчеты аккредитивами 

     Аккредитивная форма расчётов применяется в  двух случаях: когда она установлена  договором и когда поставщик  переводит покупателя на эту форму  расчётов в соответствии с положениями  о поставщиках продукции производственно-технического назначения и товаров народного  потребления.

     Особенность аккредитивной формы расчётов состоит  в том, что оплату платёжных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции. Для совершения платежа покупатель обращается в учреждение банка с заявлением, содержащим просьбу отложить со своего счета денежные средства для платежа. Следовательно, при аккредитиве средства для оплаты приобретаемых товаров готовятся заранее, депонируются обычно на аккредитивном счете. Банк, открывший аккредитив (банк-эмитент) по поручению плательщика-покупателя, переводит средства в банк поставщика. Деньги на счет поставщика зачисляются только при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве.

     Исполнение  аккредитива производится непосредственно  банком, обслуживающим поставщика-получателя денег.

     При расчетах внутри страны аккредитив предназначен только для расчетов с одним поставщиком, его срок действия определяется в  договоре между плательщиком и поставщиком.

     Аккредитив  представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (далее банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (далее исполняющий банк) произвести такие платежи.

     Банком  могут открываться следующие  виды аккредитивов:

     - Покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

     - Отзывные и безотзывные.

     При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

     При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корсчета банка-эмитента по непокрытому аккредитиву, это определяется по соглашению между банками.

     Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива.

     Безотзывный аккредитив применяется довольно часто, он обеспечивает твердое обязательство банка осуществлять выплаты по аккредитиву при выполнении всех его условий. Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт. Поставщик, правда, может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено в условии, на котором он предоставлялся.

     Получатель  средств может отказаться от использования  аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива.

     Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается  в основном договоре, в котором отражаются следующие условия:

• Наименование банка-эмитента.
• Наименование банка, обслуживающего получателя средств.
• Наименование получателя средств.
• Сумма аккредитива.
• Вид аккредитива.
• Способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком.
• Полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств.
• Сроки действия аккредитива, представления документов, подтверждающих поставку товаров, и требования к оформлению указанных документов.
• Условие оплаты (с акцептом или без).
• Ответственность за неисполнение обязательств и другие условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву.

     Допускаются частичные платежи по аккредитиву.

     За  нарушения, допущенные при исполнении аккредитивной формы расчетов, банки  несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.

     Порядок расчетов по документарному аккредитиву:

     Самым надежным для продавца является безотзывной  подтвержденный документарный аккредитив, который дает продавцу (бенефициару) двойную гарантию платежа, поскольку  он представляет собой обязательство  банка- эмитента и обязательство  подтверждающего банка. Второй гарант (подтверждающий банк) берет на себя обязательство в отношении того, что все обязательства по акцепту  или платежу по документарному аккредитиву  будут своевременно выполнены в  соответствии с условиями документарного аккредитива.