Организация банковской деятельности

       Система управления риском состоит из 7 этапов:

1. Определение цели. (Например, эта цель может включать поддержание стабильной и прибыльной работы банка, достижение определенного места на некоторых сегментах банковских услуг и др.).
2. Выяснение риска. (Выражается в осознании риска хозяйствующим субъектом или индивидом).
3. Оценка риска. (Определение его серьезности с позиций вероятности и величины возможного ущерба).
4. Выбор методов управления риском:

• упразднение – попытка упразднения риска (не курить, не летать на самолете, не выдавать кредит, не выпускать продукцию, использование которой может быть небезопасным и т.д.);

• предотвращение потерь и контроль – исключение случайностей и контроль за ограничениями риска (например, хеджирование, мониторинг  исполнения кредитного договора и сделок заемщика, для исполнения которых он кредитовался);
• страхование;
• поглощение -  признание ущерба риска без распределения его посредством страхования (во-первых, самострахование, во-вторых, достаточно малые риски (падение метеорита), либо катастрофические события (ядерная война).

5. Применение выбранного метода.

6. Оценка результатов. (Вопросы обратной связи, точной информации, качественной оценки и отлаженности управления риском как процесса).
7. Внесение необходимых управленческих корректив. (Возобновление процесса с первого этапа).

 

     Центральный Банк ограничивает валютный риск банков путём установления лимитов открытых валютных позиций.

     1. Если активы или пассивы банка выражены в иностранной валюте или драгоценных металлах, то банк имеет валютную позицию в данной иностранной валюте или драгоценном металле.

     2. Если активы в какой-либо иностранной валюте равны пассивам в той же иностранной валюте, то это закрытая валютная позиция. Если не равны, то это открытая валютная позиция (ОВП).

     3. Если активы в какой-либо иностранной валюте больше пассивов в той же иностранной валюте, то это длинная открытая валютная позиция. Если наоборот, то это короткая открытая валютная позиция.

     Величина  валютной позиции рассчитывается банком ежедневно по каждой иностранной валюте и драгоценному металлу, в которых номинированы активы или пассивы банка.

     Величина  ОВП (длинной либо короткой) не должна превышать 10% от величины капитала банка.

     Разница между суммой всех длинных ОВП и суммой всех коротких ОВП регулируется балансирующей позицией в российских рублях, величина которой также не должна превышать 10% от величины капитала банка

     Общая суммарная величина всех длинных или всех коротких ОВП (с учётом балансирующей позиции в российских рублях), не должна превышать 20% от величины капитала банка. 

     Тема  №12: БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

     Бухгалтерский учёт в банках ведётся в соответствии с положением банка России № 302-П от 26.03.2007.

     Основными задачами бухгалтерского учёта в банке являются:

1. Формирование детальной, достоверной и содержательной информации о банке и его имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности (руководители, учредители, участники КО), а так же внешним пользователям (инвесторам и кредиторам).
2. Ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учёта всех банковских операций, наличия движений, требований и обязательств.
3. Выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости банка и предотвращения отрицательных результатов его деятельности.
4. Использование бухгалтерского учёта для принятия управленческих решений.

     За  организацию бухгалтерского учёта несёт ответственность руководитель. За формирование учётной политики, ведение бухгалтерского учёта и своевременное предоставление отчетности несёт ответственность главный бухгалтер. 

     План счетов и правила ведения бухучёта основаны на 12 принципах бухгалтерского учёта:

    1. Непрерывность деятельности.

    Этот  принцип предполагает, что банк будет  непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации, существенного сокращения деятельности или осуществления операций на невыгодных условиях.

    2. Отражение доходов  и расходов по  методу "начисления".

    Этот  принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учёте по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов).

    Доходы  и расходы отражаются в бухгалтерском  учете в том периоде, к которому они относятся.

    3. Постоянство правил  бухгалтерского учёта.

    Банк  должен постоянно руководствоваться  одними и теми же правилами бухгалтерского учёта, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или законодательстве Российской Федерации, касающихся деятельности банка. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость данных за отчетный и предшествующий ему период. 
 
 
 

    4. Осторожность.

    Активы  и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учёте  разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению банка риски на следующие периоды.

    При этом учетная политика банка должна обеспечивать большую готовность к  признанию в бухгалтерском учёте  расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (намеренное занижение активов или доходов и намеренное завышение обязательств или расходов).

    5. Своевременность  отражения операций.

    Операции  отражаются в бухгалтерском учёте в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.

    6. Раздельное отражение  активов и пассивов.

    В соответствии с этим принципом счета  активов и пассивов оцениваются  отдельно и отражаются в развернутом виде.

    7. Преемственность  входящего баланса.

    Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчётного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.

    8. Приоритет содержания  над формой.

    Операции  отражаются в соответствии с их экономической  сущностью, а не с их юридической  формой.

    9. Открытость.

    Отчёты должны достоверно отражать операции банка, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции банка.

    10. Составление сводного баланса и отчётности в целом по банку. Используемые в работе банка ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка.

    11. Оценка активов  и обязательств.

    Активы  принимаются к бухгалтерскому учёту по их первоначальной стоимости.

    В дальнейшем активы оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости  либо путём создания резервов на возможные  потери.

    Обязательства отражаются в бухгалтерском учёте в соответствии с условиями договора в целях обеспечения контроля за полнотой и своевременностью их исполнения. В установленных случаях обязательства также переоцениваются по текущей (справедливой) стоимости.

    12. Ценности и документы,  отраженные в учёте по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются. 

     В плане счетов принята следующая  структура: главы, разделы, подразделы, счета 1-го порядка, счета 2-го порядка, лицевые счета.

     План  счетов состоит из 5 глав:

Глава А – Балансовые счета.

Глава Б – Счета доверительного управления

Глава В – Внебалансовые счета

Глава Г – Срочные операции

Глава Д – Счета депо 

     Основные  данные о финансовом состоянии банка  содержатся в Главе А «Балансовые  счета».

     Глава А состоит из 7 разделов:

1. Капитал
2. Денежные средства и драгоценные металлы
3. Межбанковские операции
4. Операции с клиентами
5. Операции с ценными бумагами
6. Средства и имущество
7. Результаты деятельности

 

     Каждый  раздел состоит из одного или нескольких подразделов, каждый подраздел - из счетов 1-го порядка, счёт 1-го порядка - из одного или нескольких счетов 2-го порядка. Банк вправе открыть клиенту на одном и том же балансовом счёте 2-го порядка счета в разных иностранных валютах.

     Пересчёт данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли производится путём умножения суммы иностранной валюты на установленный Центральным банком официальной курс этой иностранной валюты к рублю.

     В активах и пассивах там где  это требуется открываются счета по срокам:

     - до востребования, - до 30 дней,

     - от 31 до 90 дней, - от 91 до 180 дней,

     - от 181 дней до 1 года, - свыше 1 года до 3 лет,

     - свыше 3 лет.

     Суммы на соответствующие счета относятся  в момент совершения операции. Срок определяется с момента совершения операции независимо от того, какая дата указана в документе или ценной бумаге.

     В случаях, когда ранее установленные сроки привлечения или размещения денежных средств изменены, то новые сроки исчисляются путём прибавления или уменьшения дней, на которые изменён срок договора, при этом остаток по счёту 2-го порядка с ранее установленным сроком переносится на счёт 2-го порядка с новым сроком. 

     Баланс  отвечает следующим требованиям:

1. Составляется по счетам 2-го порядка ежедневно.
2. По каждому счету 2-го порядка остатки показываются в колонках:

   - рублях,

   - в иностранной валюте, выраженной в рублевом эквиваленте, и в драгоценных металлах по балансовой стоимости,

   - итого по счёту.

3. Первичный баланс составляется в рублях и копейках, сводные (консолидированные) балансы - в единицах, указанных для составления отчетности.

     Порядок отражения доходов  и расходов.

     Доходы и  расходы определяются вне зависимости от оформления юридической документации, денежной или неденежной формы их исполнения.

     Доходами  признаётся увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению капитала банка и происходящее в форме:

1. притока активов;
2. повышения стоимости активов в результате переоценки или уменьшения резервов на возможные потери;
3. увеличения активов в результате конкретных операций о поставке активов, выполнения работ, оказания услуг;
4. уменьшения обязательств, не связанного с уменьшением или выбытием соответствующих активов.