Характеристика счетов и особенности учета межбанковских расчетов

В настоящее время к стандарту ISO15022 присоединились ведущие организаторы торговли и расчетные системы по ценным бумагам.

SWIFT уже давно и весьма успешно  используется российскими кредитными  организациями для межбанковских  расчетов, при этом для расчетов  с ценными бумагами часто применяются  еще и иные средства коммуникаций, такие как телекс, различные системы банк/клиент, курьерская служба и т.д. Вместе с тем сообщения SWIFT 5-й группы, применяемые на РЦБ, находят все более широкое применение при расчетах с ценными бумагами.

В тех случаях, когда участник РЦБ использует не SWIFT, а свою операционную систему, автоматическая обработка поручений клиентов и их дальнейшая трансформация в систему расчетов весьма трудоемка, поскольку как телекс, так и системы банк/клиент не имеют одинаковых правил заполнения, что, безусловно, означает ручную обработку данных.

Действующий стандарт SWIFT оставляет возможности для свободного заполнения полей сообщения. Исключение составляет только формат МТ 580 , используемый для операций в международных клиринговых системах.

Каждый международный клиринговый центр использует дополнительно к каналам SWIFT свои электронные системы связи с клиентами. Так например, в Euroclear это система EVCLID, в Clearstreem Banking - CEDCOM. Подобные системы открывают широкий спектр дополнительных возможностей при проведении расчетов через международные клиринговые центры. Положительный эффект от использования таких систем существенен только при операциях, проводимых депозитарием, имеющим счета в международном клиринговом центре с собственными ценными бумагами[5, c.369].

Для российских клиентских депозитариев использование этих систем не дает желаемого эффекта, так как затрачивается дополнительное время для переноса инструкций клиентов в электронную систему; системы построены по такому принципу, что отчет о проведении расчетов клиенту не направляется, а происходит изменение остатков ценных бумаг/денежных средств на счетах; такие дополнительные преимущества, как приоритет сделок, направление связанных инструкций, использование схем кредитования ценными бумагами/денежными средствами остаются, как правило, неиспользованными, потому что подобные операции редко проводятся по счетам номинальных держателей[1, c.120].

Таким образом, использование нового стандарта SWIFT ISO15022 не только открывает доступ к подобным услугам, предоставляемым международными клиринговыми центрами, но и позволяет ускорить процесс обмена информацией между клиентом, депозитарием и клиринговым центром.

 

 

 

 

 

 

 

 

 Глава III.Характеристика счетов и особенности учета межбанковских расчетов

 

 

3.1. Расчеты через расчетно-кассовые  центры

 

Расчеты между РКЦ по операциям коммерческих банков и по собственным операциям осуществляются через счета МФО (межфилиальных оборотов). На балансах расчетно-кассовых центров и учреждений Центрального банка РФ открываются следующие счета для учета МФО:

830 “Начальные межфилиальные обороты текущего года” (активно-пассивный);

840 “Ответные межфилиальные  обороты текущего года” (активно-пассивный);

850 “Сквитованные ответные  межфилиальные обороты текущего  года” (активно-пассивный);

860 “Неквитующиеся по  выпискам вычислительного центра и Главного вычислительного центра суммы за текущий год” (активно-пассивный).[9, c.28]

Средством межфилиальных расчетов является авизо по МФО.

Авизо оформляются и отправляются РКЦ в адрес другого РКЦ для завершения МФО. РКЦ, начавший операцию по расчетам (начальный провод), условно называется филиалом “А”, а принявший авизо к ответному проводу – филиалом “Б”. В тексте авизо, указываются восьмиразрядные номера РКЦ, между которыми совершается операция, и девятизначные номера корреспондентских счетов коммерческих банков, позволяющие определить участников расчетов.

РКЦ, начавший провод, получает от вычислительного центра авизо и перечни к ним. Комплект авизо изготавливается в трех экземплярах. Никакие исправления в авизо не допускаются. Контроль за правильностью совершения расчетных операций осуществляет РКЦ.

РКЦ после проверки полученных от вычислительного центра авизо и перечней к ним подписывает первый экземпляр авизо, заверяет его оттиском своей печати и вместе с полученными от коммерческих банков расчетными документами и их списками направляет в филиал “Б” РКЦ. Второй и третий экземпляры авизо остаются в филиале “А” РКЦ для наведения справок и отчетности.

На суммы оплаченных документов с корреспондентских счетов коммерческих банков в филиале “А” РКЦ делается проводка по дебету счета 30102 «Корреспондентские счета коммерческого банка в Банке России» и кредиту счета 830 “Начальные межфилиальные обороты текущего года”.

При недостатке средств на корреспондентском счете коммерческого банка для оплаты всех поступивших от банка платежных поручений списание средств с корреспондентского счета банка производится в установленной очередности платежей. Неоплаченные расчетные документы, относящиеся к первым пяти группам очередности платежей, помещаются в картотеку к внебалансовому счету 90904 “Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации”. Расчетные документы, относящиеся к шестой группе очередности платежей, возвращаются коммерческому банку для помещения в картотеку счета 90903 “Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации”.[9, c.34]

При недостатке средств на корреспондентском счете платежные поручения банка, относящиеся к первым пяти группам очередности платежей, могут быть оплачены частично посредством оплаты отдельных приложенных к нему документов клиентов. При частичной оплате на лицевой стороне платежного поручения банка делается запись о дате и сумме частичного платежа и нового остатка, записи заверяются подписью ответственного исполнителя. Платежное поручение с приложенными к нему расчетными документами клиентов банка и их описью помещаются в картотеку к внебалансовому счету 90904 “Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации”.

На сумму частичной оплаты платежного поручения банка составляется мемориальный ордер в двух экземплярах с указанием в нем даты и номера оплачиваемого платежного поручения банка.

Первый экземпляр мемориального ордера используется для отражения операции в бухгалтерском учете РКЦ, второй экземпляр направляется коммерческому банку как приложение к выписке из корреспондентского счета.

РКЦ филиал “Б”, получив авизо, проверяет правильность их составления и оформления, правильность перевода ключа, а также проверяет, относятся ли полученные авизо к данному РКЦ и обслуживаемому в нем учреждению банка. Факт проверки подтверждается подписями работников РКЦ. На авизо проставляется дата ответного провода.

Поступившие в РКЦ авизо подбираются по номерам корреспондентских счетов коммерческих банков и регистрируются в журналах-описях, которые составляются в двух экземплярах[9, c.37].

На основании авизо и перечней к ним в РКЦ совершается ответный провод: дебетуется счет 840 “Ответные межфилиальные обороты текущего года” и кредитуются корреспондентские счета коммерческих банков. Коммерческим банкам передается выписка по корреспондентскому счету с приложением второго экземпляра журнала описи, списка расчетных документов и самих расчетных документов.

РКЦ филиалы “Б” должны давать ответные проводки на всю сумму адресованных им правильно оформленных авизо.

Если сумма правильно оформленного авизо не может быть отнесена на соответствующий счет по принадлежности, с разрешения главного бухгалтера или его заместителя (или начальника отдела) авизо проводится по счету 840 “Ответные межфилиальные обороты текущего года” в корреспонденции с активно-пассивным счетом 902 “Суммы, перечисленные по взаимным расчетам, до выяснения”. Если в авизо неправильно указан номер филиала “Б”, то оно подлежит возврату филиалу “А” в корреспонденции со счетами 902 “Суммы, перечисленные по взаимным расчетам, до выяснения” и 830 “Начальные межфилиальные обороты текущего года” с указанием причин возврата.

Считаются дефектными и не подлежат проводке до получения подтверждения от филиала “А” авизо, не имеющие шифра (если таковой требуется по характеру операции), с неправильным шифром, без оттиска печати, не подписанные в установленном порядке.

Дефектные авизо регистрируются в отдельной тетради с указанием реквизитов авизо и сущности дефекта. Дефектные авизо по операциям, не вызывающим сомнения, могут быть приняты РКЦ филиалом “Б” к проводу, в порядке исключения, с разрешения главного бухгалтера с последующим получением подтверждения РКЦ филиала “А”.

 

3.2. Прямые корреспондентские  отношения

 

Коммерческие банки могут открывать корреспондентские счета в других коммерческих банках. Открытие корреспондентских счетов оформляется корреспондентским соглашением, которым определяются виды открываемых корреспондентских счетов и режим этих счетов, порядок обмена информацией между банками-корреспондентами, порядок подкрепления и закрытия корреспондентских счетов.

Учет операций по корреспондентским счетам, открываемым банками друг у друга, ведется на балансовых счетах 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах” и 30109 “Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов”. Каждому банку-корреспонденту открывается отдельный лицевой счет на указанных балансовых счетах[9,c.49].

После заключения корреспондентского соглашения банк, открывший свой корреспондентский счет в другом банке, переводит определенную сумму денег со своего корреспондентского счета в РКЦ на свой корреспондентский счет в другом банке. Эта операция осуществляется на основе платежного поручения банка. В учете банка-корреспондента, т.е. банка, имеющего корреспондентский счет в другом банке, эта операция отражается следующей проводкой:

Дебет 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах”

Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

В банке, где открыт корреспондентский счет другого коммерческого банка, полученная сумма будет зачислена на его счет. Операция будет отражена в учете на основе выписки из корреспондентского счета банка в РКЦ и экземпляра платежного поручения банка-корреспондента записью:

Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кредит 30109 “Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов”

Операции по расчетам между клиентами банка будут отражаться в учете по корреспондентским счетам, открытым банками друг у друга, без отражения каждой операции по корреспондентским счетам банков в РКЦ.

Например, оплата документов клиентов в банке-корреспонденте будет отражена в учете[9, c.52]:

Дебет Счета клиента-плательщика

Кредит 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах”

 

В банке, открывшем корреспондентский счет другому банку:

Дебет 30109 “Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов”

Кредит Счета клиента-получателя

При недостатке средств на корреспондентском счете банка-корреспондента в банке неоплаченные документы, относящиеся к первой - пятой группам очередности платежей, приходуются на внебалансовый счет 90904 “Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентском счете кредитной организации” и помещаются в картотеку к этому счету. Коммерческому банку, обслуживающему плательщиков, направляется извещение с указанием неоплаченных документов. Расчетные документы, относящиеся к шестой группе очередности платежей, возвращаются коммерческому банку для помещения в картотеку счета 90903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации»[9, c.53].Оплата указанных документов производится при появлении денег на корреспондентском счете банка-корреспондента установленной очередности платежей[9, c.54].

         Таким образом, корреспондентские банковские связи должны использоваться параллельно с последней и дополнять ее, что будет способствовать повышению эффективности функционирования российской платежной системы

3.3. Межбанковский клиринг

 

Расчеты через небанковские кредитные организации указанные организацией производятся с использованием такого инструмента как клиринг. Клиринг – межбанковские расчеты, которые производятся путем взаимозачета встречных платежей.

Расчетные НКО могут осуществлять свою деятельность только на основании лицензии, выданной Банком России. Банки, которые пожелали стать участниками расчетов должны открыть свой счет в клиринговом центре, который ежедневно будет использоваться для завершения расчетов за данный банковский день – 30213.[9, c.67]

Преимущества расчетов по клирингу:

1. Банк может имеющиеся  у него свободные денежные  средства в течение дня использовать  для различных активных операций, получая соответствующий доход (межбанковский  кредит, операции с иностранной  валютой, с ценными бумагами).

2. При отсутствии средств у банка, необходимых для осуществления платежей за данный банковский день, потребность в средствах снижается до суммы, необходимой для расчетов по клирингу.