ЕСХН в СССР

2.4. Совершенствование налогообложения в организации 

Важным мероприятием налоговых изменений в организации  является укрепление налогового администрирования. Повышению эффективности налогового администрирования должна способствовать государственная регистрация предприятий и организаций, определенная в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2002 г. № 129-ФЗ. Следующим шагом станет перевод на регистрацию по принципу "одного окна" предприятий и организаций, что является важным условием для эффективного "старта" малого бизнеса в сельхозпредприятиях, его легализации.

Таковы основные направления налоговых изменений  в организации, предлагаемые CCCР, которая по праву считается "центром" экономических реформ современной России и основой для достижения макроэкономического роста в стране, повышения валового продукта, укрепление внешнеэкономических связей, повышения оборота сельскохозяйственной продукции, инвестиций в сельское хозяйство и т.д. Очевидно, эти предложения могут быть существенно скорректированы, прежде чем приобретут форму законодательных актов.

Налоги должны стабильно отчисляться;

 - взаимоотношения налогоплательщиков и государства должны носить правовой характер;

 - тяжесть налогового бремени должна равномерно распределяться между категориями налогоплательщиков организации;

 - взимаемые налоги должны быть соразмерны доходам налогоплательщиков - работников     предприятия;

 - способы и время взимания налогов должны быть удобны для налогоплательщика 

 - равенство налогоплательщиков перед законом вне зависимости от занимаемой должности;

 - издержки по сбору налогов должны быть минимальны;

 - нейтральность налогообложения в отношении форм и методов экономической деятельности;

 - доступность и открытость информации по налогообложению;

соблюдение налоговой  тайны. 

Под стабильностью  налогового законодательства понимается неизменность норм и правил, регулирующих сферу налоговых взаимоотношений  в сельскохозяйственной организации. В соответствии с этим принципом изменения в нормативные акты организации о налогах не должны вноситься в течение финансового года, а правила, дающие льготы и преференции, не должны изменяться (отменяться) до того срока, который первоначально был установлен законодателем. Не меньшее значение имеет и стабильность налогового законодательства в течение ряда лет, т.е. изменения существенного характера не могут проводиться каждый год. Нестабильность налогового законодательства рассматривается как основание для отнесения организации к не благоприятным для инвестирования и предпринимательства.

При совершенствовании  налогообложения в организации  необходимо учитывать реальность прибыли  и убытков в течение отчетного  периода или отчетного года, уровень заработной платы работников и специалистов.

Правовой характер взаимоотношений государства и налогоплательщиков организации может регулироваться только законами.

Правительство имеет право лишь предлагать какие-либо изменения, но силу закона эти изменения могут принимать лишь после их утверждения высшим законодательным органом. Принцип правовых взаимоотношений предполагает также взаимную ответственность сторон в сфере налогового права. 

Принцип распределения  тяжести налогового бремени не является жестким, но его несоблюдение или частые грубые нарушения приводят к такому тяжелому последствию, как судебные взыскания в принудительном порядке. Нарушения принципа правового характера взаимоотношений налогоплательщиков организации и государства выражаются в налоговом штрафе 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

С укреплением  централизованного государства  начинался период унификации специальных  законов налогообложения. В основу объединения различных направлений  налогообложения легли государственные  налоги. В современных условиях вновь повышается значение распределения налоговых поступлений в бюджет.

Система бюджета  России требует совершенствования  сбора и распределения финансов с целью более полного удовлетворения потребностей граждан и государства  в целом. Особенно это актуально в современных условиях экономического спада в стране.

Организации по действующему законодательству предоставлено  самостоятельность подсчета налогообложения  в размере полученной прибыли  и убытков, подбор эффективных методов  и приемов организации проведения налогообложения, изменений налоговой системы в организации и приведение ее в действие, предоставление свободы и самостоятельности налогоплательщиков и т.д.

Государство заинтересовано в увеличении рентабельности сельскохозяйственных организаций, в увеличении налоговых сборов, так как налоги России призваны обеспечивать денежными ресурсами развитие государственной системы, ее деятельности, деятельности государственных органов, социальную сферу населения

Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, единого социального налога. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

 Налогоплательщиками  единого сельскохозяйственного  налога (далее в настоящей главе  – налогоплательщики) признаются  организации и индивидуальные  предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.

 В целях  настоящей главы сельскохозяйственными  товаропроизводителями признаются  организации и индивидуальные  предприниматели, производящие сельскохозяйственную  продукцию, осуществляющие ее  первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.

 Не вправе  переходить на уплату единого  сельскохозяйственного налога:

1) организации,  имеющие филиалы и (или) представительства; 

2) организации  и индивидуальные предприниматели,  занимающиеся производством подакцизных  товаров; 

3) организации  и индивидуальные предприниматели,  осуществляющие предпринимательскую  деятельность в сфере игорного  бизнеса;

Сельскохозяйственный  налог уплачивали владельцы приусадебных земельных участков и служебных земельных наделов в сельской местности. Объект обложения — земельный участок независимо от размера получаемого с него дохода. Единоличные хозяйства платили налог в удвоенном размере. При определении размера налога не учитывались несельскохозяйственные земли. Была установлена широкая система льгот.

 Взимание налога несло на себе большие издержки по взиманию, которые достигали иногда до 40 % валового сбора. Все это требовало изменений в порядке обложения крестьянских хозяйств. XI Всероссийская партийная конференция рекомендовала изучить опыт взимания продналога и найти возможность упростить для крестьянства выполнение лежащих на них государственных повинностей. На IX Всероссийском Съезде Советов были выработаны указания о необходимости пересмотра взимания натурального налога. 

• На основе этого Декретом ВЦИК и СНК от 17 марта 1922 г. "Об едином натуральном  налоге на продукты сельского хозяйства  на 1922/23 гг." вводится единый натуральный  налог вместо прежних отдельных натуральных налогов, устанавливается единая весовая мера начисления налога, в пудах ржи или пшеницы, налог исчислялся от сочетания трех показателей: количества пашни на едока, обеспечения скота и урожайности. Уплата могла производиться различными сельскохозяйственными продуктами в определенном эквиваленте к основной весовой мере исчисления налога - пуду ржи и пшеницы. Сам налог строился по прогрессивной шкале ставок. Объектом обложения стала земля-пашня, а также сенокос в переводе на пашню и количество продуктового скота имеющегося в хозяйстве.
• В течение 1922 г. помимо единого натурального налога вводится два общегражданских налога, подворно - денежный налог, трудгужналог.
• Необходимость роста валовой продукции и товарности сельского хозяйства, укрепления рубля и развития денежного обращения, использования налогового обложения деревни в целях стимулирования производственных сил сельского хозяйства настоятельно потребовало изменения в системе налогообложения крестьянства. Развития экономики настоятельно требовало перехода от натурального обложения к денежному.
• Изменения в налогообложении деревни могло протекать по двум направлениям: перехода от натурального обложения к денежному обложению и переходу к единому сельскохозяйственному налогу. Необходимость перехода к единому налогу была обусловлена тем, что наличие множества налогов не позволяло проводить равномерное обложение сельскохозяйственных товаропроизводителей, а также тем, что взимание налога производилось различными органами: Наркомпрод, Наркомфин и местными органами.
• Уплата налога натуральными продуктами фактически лишало крестьянина права распоряжаться продуктами своего труда, что не отвечало задачам развития товарооборота, укрепления рубля и развитию денежного обращения.Переход к денежному обложению отвечал интересам бюджета и значительно позволил бы снизить расходы на организацию взимания налогов. Однако условия неравномерного развития районов страны не позволил полностью отказаться от взимания натуральных налогов и переходу к денежному взиманию.
• Решение о переходе к уплате единого налога в деревне было принято на XII съезде партии в резолюции "О налоговой политике в деревне". В резолюции XII съезда РКП говорилось о наличии ограничения прав крестьян на результаты своего труда и признавало права крестьян свободно распоряжаться продуктами своего труда, подчеркивая, что это право было ограничено необходимостью получать в свое распоряжение хлебные запасы для обеспечения государственных нужд. Резолюция в налогообложении деревни определяла следующее: Кроме перехода от натурального обложения к денежному коммунистическая партия, в целях облегчения положения крестьянства должна провести объединение всех государственных прямых налогов, лежащих на крестьянстве (продналог, подворно-денежный и трудгужналог), а равно и всех местных прямых налогов в единый прямой сельскохозяйственный налог. Единый сельскохозяйственный налог должен решительно покончить с множественностью обложения. Единый сельскохозяйственный налог должен обеспечить соответствие тяжести обложения каждого хозяйства с размерами его доходов и достатком.
• Переход к единому сельхозналогу был осуществлен Декретом ВЦИК и СНК от 10 мая 1923 г. "О едином сельскохозяйственном налоге". В соответствии с ним на 1923/24 гг. устанавливался единый сельскохозяйственный налог взамен налогов, уплачиваемых населением, нанимающимся сельским хозяйством, в частности: единого натурального налога, трудгужналога, подворно-денежного налога, общегражданского налога.
• Исчисления налога производилось в весовой мере - пудах ржи или пшеницы. При определении налога учитывалось:
• а) количество пашни и сенокоса,
• б) количество едоков в хозяйстве,
• в) количество взрослого рабочего и продуктивного скота,
• г) урожайность хлебов и трав на десятину.
• Система построения налога способствовала развитию технических отраслей сельского хозяйства и животноводства.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы: 

1.                Барулин С. В. Теория и история  налогообложения: учеб пособие / С. В. Барулин – М.: Экономистъ, 2006. – 319 с. 

2.                Майбуров И. А. Теория и история  налогообложения: учеб. / И. А. Майбуров  – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 495 с. 

3.                Петухова Н. Е. История налогообложения  в России IX-XX вв.: учеб. пособие / Н. Е. Петухова – М.: Вузовский учебник, 2008. – 416 с. 

4.                Толкушкин А. В. История налогов  в России / А. В.  Толкушкин –  М.: Юристъ, 2001. – 432 с. 

5.                Ушак Н. В. Теория и история  налогообложения: учеб. пособие / Н. В. Ушак – М.: КНОРУС, 2009. – 336 с. 

6.                Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение  / Т. Ф. Юткина – М.: ИНФРА-М, 2003. – 576 с. 

7.                Глушаченко С. Б., Щепкин С. С.  Исторические предпосылки возникновения  налогов (теоретико-правовой анализ) / С. Б. Глушаченко, С. С. Щепкин // История государства и права, 2007. - №12, с. 4-6. 

8.                Костюкова А. Н., Глазунова И.  В. История развития местных  налогов и сборов в России / А. Н. Костюкова, И. В. Глазунова  // История государства и права, 2003. - №1, с.56-62. 

9.                Сальников М., Щепкин С. Эволюция  и института налогов в контексте  развития общества / М. Сальников,  С. Щепкин // Юридический мир, 2004. - №10, с. 76-83. 

10.           Сиботина И. В., Ялбулганов А. А. Формирование советского периода налогового законодательства  в период нэпа / И. В. Сиботина, А. А. Ялбулганов // Известия ВУЗов. Правоведение, 2007. - №4, с.181-187. 

11.           Соколов М. М. Основные направления  налоговых реформ России и  их результаты / М. М. Соколов // Все о налогах, 2008. - №5, с. 11-24. 

12.           Об индивидуальной трудовой деятельности: Закон СССР от 19.11.1986. // Консультант  Плюс. Законодательство. ВерсияПроф. [Электронный  ресурс] / АО «Консультант Плюс».  – М., 2008. 

13.           О бюджетных правах Союза ССР  и союзных республик: Закон  СССР от 30. 10.1959. // Консультант Плюс. Законодательство. ВерсияПроф. [Электронный  ресурс] / АО «Консультант Плюс».  – М., 2008.