Ценообразование и система налогообложения

В целях  налогооблагаемой прибыли амортизируемым имуществом признаётся имущество, результаты интеллектуальной деятельности и другие объекты основных средств, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности использующимися им для извлечения дохода. Амортизируемым имуществом признаётся имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев, и первоначальной стоимостью более 10 тысяч рублей.

           При расчёте налога на прибыль допускаются следующие методы начисления амортизационных начислений:

- линейный  метод

- нелинейный  метод

При применении линейного метода сумма начисленной  за один месяц амортизации в отношении  объекта амортизируемого имущества  определяется как произведение его  первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определённой для данного объекта.

При применении линейного метода норма амортизации  по каждому объекту амортизируемого  имущества определяется по формуле:

К = (1/ n) * 100% , где

К – норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

n – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Линейный  метод применяется к зданиям  и сооружениям, передаточным устройствам, которые включаются в 8 – 10 амортизационные группы.

При применении нелинейного метода сумма начисленной  за один месяц амортизации в отношении  объекта амортизируемого имущества  определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого  имущества и нормы амортизации, определённой для данного объекта.

При применении нелинейного метода норма амортизации  объекта амортизируемого имущества  определяется по формуле:

К = (2/ n) * 100% , где

К – норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;

n – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Нелинейный  метод применяется для остальных  объектов на равнее с линейным.

Методы  признания доходов  и расходов:

Доходы  и расходы организации могут  формироваться на основе:

1. метода начисления
2. кассового метода

Метод начисления – доходы и расходы признаются в момент их начисления или зачисления, независимо от фактического срока поступления или расходования средств.

Кассовый  метод – доходы и расходы признаются в день поступления денежных средств или их расходования на счетах банков или в кассу предприятия. Применение кассового метода имеют право организации, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации без учёта НДС не превысила 1 млн. рублей за каждый квартал.

Налоговый период: календарный год, отчётными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Ставки  налога на прибыль:

24% - основная ставка для организаций

6,5% - федеральный бюджет

17, 5% - региональный бюджет.

0% - доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20.01.97г.

        - на прибыль Центробанка РФ  по тем операциям, которые он  выполняет в соответствии с федеральным законом о ЦБРФ.

9% - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, выпущенным на срок не менее 3 лет до 01.01.07г.

       - по доходам, по облигациям, с  ипотечным покрытием, имитированным  до 01.01.07г.

         - по доходам в виде процентов начисленных российскими организациями и физическими лицами.

10% - по доходам иностранных организаций связанных с арендой судов, самолётов и других транспортных средств в связи с осуществлением международных перевозок.

15% - доходы в виде процентов начисленных от российских организаций к иностранным и от иностранных к российским.

20% - по доходам иностранных организаций, не связанных с деятельностью РФ (кроме 10% и 15%).

                     1.3. Налог на добавленную стоимость. (НДС).

Законодательная база – НК РФ часть 1, 2 Глава «Налог на добавленную стоимость (НДС)».

НДС – это косвенный налог на товары и услуги, представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, созданной на всех стадиях производства.

Плательщики:

- организации;

- индивидуальные  предприниматели (ИП);

- лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через границу РФ.

Если  у организации и ИП сумма выручки  от реализации товаров (работ, услуг) за 3 предшествующих, последовательных календарных месяца непревысила 2 млн. рублей, то они освобождаются от уплаты НДС.

  Объект налогообложения:

1. Реализация товаров (работ, услуг) в Российской Федерации;
2. Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, если затраты на них не включают в себестоимость (в том числе через амортизационные отчисления) при расчёте налога на прибыль.
3. Выполнение общестроительных работ для собственных нужд (хозяйственный способ).

4. Ввоз  товаров на таможенную территорию  Российской Федерации.

    Налогооблагаемая  база - представляет собой стоимость товаров (работ, услуг) с учётом акцизов, если расчет производится по подакцизным товарам и без учёта НДС уплаченного. А НДС и налог с продаж при расчете стоимости товаров (работ, услуг) не учитываются.

Операции, не подлежащие налогообложению.     

1. предоставление арендодателям в аренду помещений иностранным организациям или гражданам, аккредитованным РФ.
2. реализация на территории РФ медицинских товаров отечественного и зарубежного производства (важнейшие и жизненно необходимые) услуги медицинских учреждений кроме косметологических, ветеринарных и санитарно – эпидиологических).
3. услуги по перевозке пассажиров городским транспортом (кроме такси и маршрутных транспортных средств).
4.   реставрационные, восстановительные работы при реставрации памятников.
5. реализация входных билетов, абонементов на посещение театральных зрелищ, концертов, если эти билеты изготовлены на бумаге строгой отчётности.
6. услуги, оказываемые в аэропортах.
7. услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций для оздоровления детей в РФ.
8. реализация общественными организациями инвалидов среди членов, которых инвалиды и их законные представители составляет не менее 80%.
9. реализация организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций (инвалидов) среди членов которых инвалиды, составляет не менее 50%, а их доля в ФЗП не менее 25%.
10. осуществление банками банковских операций.
11. ввоз товаров в качестве безвозмездной помощи.
12. ввоз материалов и сырья для изготовления имунно-биологических препаратов для борьбы с эпидемиями.
13. ввоз технологического оборудования комплектующих запасных частей, ввозимых в качестве уставного капитала.

Налоговый период – (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее – налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Ставки  НДС:

0% - ввоз товаров помещённых под таможенный режим экспорта;

         - производство товаров;

         - работы, выполняемые в космическом производстве  и сопутствующие наземные и околоназемные;

         - услуги по перевозке багажа.

10% - товары первой необходимости;

           - детские товары первой необходимости;

      - печатные периодические издания  (кроме рекламных и эротических)  если менее 40%;

       - учебная литература;

       - медицинские товары, включая оправы, линзы кроме солнцезащитных.

18% - на все остальные операции.

                                           

                                    1.4. Акциз.

Законодательная база - НК РФ часть 1, 2 Глава «Акцизы».

АКЦИЗ – вид косвенных налогов на товары преимущественно массового потребления, не являющиеся товарами первой необходимости. Акцизы включаются в цену или тариф соответствующего товара.

Сумма акциза:

А = Ц * (Ст / (100% - Ст)) где,

А – сумма акциза, руб.

Ц – рыночная цена с учётом акциза, или сумма полученных денежных средств, или стоимость опциона, руб.

Ст – ставка акциза, %.

Плательщики: 1. – организации;

– индивидуальные предприниматели;

– лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через границу РФ.

2.организации и иные лица, признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению.

Подакцизные товары:

- спирт  этиловый из всех видов сырья,  за исключением спирта коньячного;

- спиртосодержащая  продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объёмной долей этилового спирта более 9 процентов;

- алкогольная  продукция (спирт питьевой, водка,  ликёроводочные изделия, коньяки,  вино и иная пищевая продукция  с объёмной долей этилового  спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);

- пиво;

- табачная  продукция;

- легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

- автомобильный  бензин;

- дизельное  топливо;

- моторные  масла для дизельных и (или)  карбюраторных (инжекторных)  двигателей;

- прямогонный  бензин (понимаются бензиновые фракции,  полученные в результате переработки  нефти, газового конденсата, попутного  нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого  сырья, а также продуктов их  переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии).

 Объект налогообложения:

1. реализация на территории РФ лицами произведённых ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.
2. продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошёл отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность.
3. передача на территории РФ  лицам произведённых ими подакцизных товаров для собственных нужд.
4. передача на территории РФ лицам произведённых ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций.
5. передача произведённых подакцизных товаров на переработку на давальческой основе.
6. ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.

Операции, не подлежащие налогообложению.