Ценообразование и система налогообложения

              Растут и таможенные пошлины:  налог, уплачиваемый за перемещение товара через границу. Хотя пошлины за ввозимые куриные окорочка взыскиваются не с их - покупателя, а с «Союзконтракта», импортер возмещает свои расходы за счет кошелька потребителя. Если трудно определить, помогают ли высокие пошлины на импортные автомобили отечественным автомобилестроителям, то можно быть уверенным, что они бьют по карману остальных граждан.

         Еще два налога, уплачиваемые предприятием - налог за пользование автотранспортом и налог на содержание социально-культурной сферы - 1,5%.

              Другие российские налоги - налог на имущество, лицензионные сборы, платежи за пользование недрами не так существенны. Кроме того, предприятия делают взносы в четыре государственных внебюджетных фонда: пенсионный, социального страхования, медицинского страхования и фонд занятости. Общая сумма этих отчислений - 38,5 с фонда оплаты труда. Страшнее всего для предприятия отчисления в пенсионный фонд, так как за их просрочку приходится платить 1%  пени в день. Два-три месяца невыплаты зарплаты работникам способны сделать банкротом любое предприятие. Особенно незаслуженно несут здесь потери предприятия «оборонки», которые не платят рабочим потому, что им самим государство не заплатило.

              Все эти налоги устанавливаются  на федеральном уровне, хотя часть из них поступает в местные бюджеты. Кроме того, в России есть местные налоги. Их количество необозримо. Творческая фантазия местных властей плодит такие налоги, как налог на содержание излишнего поголовья дойных коров (Башкортостан), сбор за пользование иностранных алфавитов (Липецкая и Орловская области), сбор за выдачу справок органами исполнительной власти, сбор на содержание футбольной команды (Брянская область) и т.д. и т.п. В некоторых областях до 80% налоговых поступлений от местных налогов составляют штрафы.

              Налоги представляют собой очень  значимый фактор ценообразования. На механизм рыночного ценообразования также воздействует и обратное явление - снижение налоговых ставок, уменьшение налога, введение налоговых льгот. Логика рассуждений в данном случае аналогична. Какое воздействие система налогов в России оказывает на цены и ценообразование. На сегодняшний день, бесспорно, что государственное регулирование экономики в России в целом и ценообразования в частности мало помогают производству. На отечественных рынках сложилась весьма неблагоприятная ситуация для отечественных производителей как промышленных, так и потребительских товаров. Обусловлена она быстрым ростом цен на сырье и энергоресурсы, распространением поставок импортного оборудования по связанным кредитам и на компенсационной основе, импортом в страну значительного количества товаров, для которых устанавливаются демпинговые цены и льготные налоговые условия.

              Структура  экспорта остается  неудовлетворительной. Мала доля продукции высоких технологий. Сырьевая составляющая экспорта, включая поставки цветных и черных металлов, достигла 90%.Доля экспорта отраслей машиностроения упала более чем в два раза. Сложившаяся структура экспорта вызывает чрезмерную зависимость от конъюнктуры внешнего рынка. Прогнозы развития мировых товарных рынков для российских экспортеров неблагоприятны. Разрыв между ценами на высокотехнологическую продукцию и ценами на ресурсы и продукцию с низкой степенью переработки возрастает.

    Уменьшаются объемы реализации российской продукции и на внутреннем рынке. Сокращение объемов производства и предложения, ассортимента товаров сопровождается ростом цен. Производители стремятся компенсировать сокращение производства и реализации продукции за счет стоимости товара. Растут и затраты предприятий из-за сокращения производства. Важным фактором, побуждающим производителей устанавливать высокие цены на продукцию, также является отсутствие конкуренции. За последние годы реальных изменений на российском рынке не произошло. Свыше 40% продукции и 50% прибыли в целом по промышленности приходится всего лишь на 2% промышленных предприятий. Некоторые предприятия-монополисты полностью контролируют рынки отдельных регионов.

              Росту цен способствует и увеличение расходов на перевозки. В ряде случаев постоянный рост транспортных тарифов привет к тому, что расходы на перевозку превышают стоимость товара. В результате происходит распад единого российского рынка на изолированные региональные и их границы определяются транспортными расходами.

              Большие проблемы у государства  с регулированием естественных  монополий, в первую очередь, к ним относятся «Газпром», РАО «ЕЭС России» и министерство путей сообщения. Они имеют возможность диктовать цены и зарплата здесь вдвое выше, чем в российской обрабатывающей промышленности, хотя у наших монополистов наиболее высок уровень неплатежей.  Между монополиями и государством существует своего рода бартерный договор: монополии исполняют натуральные повинности в пользу государства (освещают больницы, отапливают заводы  и т.д.), а государство дает им право диктовать цены всей остальной промышленности. 

              Тем не менее, опыт показывает, что в России государственное  регулирование ценообразования естественных монополий осуществляется недостаточно эффективно. Действующее государственное регулирование и ограничение предельного роста тарифов на железнодорожном транспорте не учитывает реально складывающиеся темпы увеличения цен в промышленности. Так тарифы на перевозки грузов железнодорожным транспортом были заморожены, в то время как цены на продукцию, потребляемую транспортом, быстро росли. В дальнейшем индексация тарифов велась темпами значительно меньшими, чем темпы роста оптовых цен промышленности. Введение такого принципа индексации должно было подразумевать адекватные меры государственной поддержки железнодорожников, чего в действительности не было.

              Тарифное регулирование нередко  используется как инструмент  для решения экономических проблем отдельных предприятий, отраслей, территорий. Так, в соответствии с рядом постановлений и поручений правительства на перевозки отдельных видов грузов были предоставлены многочисленные тарифные льготы, причем как за счет не компенсируемых потерь доходов железнодорожников, так и за счет соответствующего повышения тарифов на другие грузы. Такая политика не решает экономических проблем предприятий, но дополнительные тарифы на ряд грузов способствуют усилению инфляции и снижению конкурентоспособности МПС.

              Главными рычагами тарифного регулирования следует считать прекращение компенсации пассажирских перевозок грузовыми, стабилизацию цен на продукцию для железных дорог, приведения в порядок налогообложения отрасли, государственную поддержку инвестиционных проектов, снятие социальной нагрузки с транспортных тарифов.

              Можно также считать оправданным  мнение, что регулировать тарифы  нужно не по отдельным видам транспорта, а по сегментам транспортного рынка в зависимости от развития на них конкуренции. Рынок транспортных услуг подразделяется на три сектора. Первый - с развитой конкуренцией между различными видами транспорта и с избытком предложения, второй - с преобладанием перевозчиков не монополистов и третий сектор - где перевозки находятся исключительно сфере деятельности естественных монополистов.

Взаимосвязь цен и налогов  проявляется трояким  образом.

1. цены  и налоги решают очень близкие  и взаимосвязанные задачи.

2. цены  являются исходной основой для  определения количества и размера  налогов.

3. налоги  в значительной степени определяют  уровень и структуру цен и  характеризуют степень реализации  ими функции перераспределения.

                                        1.2. Налог на прибыль.

Законодательная база – НК РФ часть 1, 2 Глава «Налог на прибыль организаций».

Налог на прибыль юридических лиц является основным прямым налогом и одним  из крупнейших источников доходов бюджета  государства. Налог является обязательным практически для всех юридических  лиц независимо от организационно-правовых форм.

Плательщики:

- российские  организации;

- иностранные  организации, осуществляющие деятельность  на территории РФ через постоянные  представительства;

- иностранные  организации, получающие доходы  от источников в РФ.

Объект  налогообложения:

Валовая прибыль предприятий, исчисляемая следующим образом:

ВП = Пр прод + Пр оф + Пр им + Двро – Рвро, где

ВП  – валовая прибыль;

Пр  прод – прибыль от реализации продукции;

Пр  оф – прибыль от реализации основных фондов;

Пр  им – прибыль от реализации имущества;

Двро  – доходы от внереализационных операций;

Рвро  – расходы  по внереализационных операциям.

Рассмотрим  формирование каждого из составляющих валовой прибыли:

Пр  прод = (Вр прод – (НДС + А + ТП)) – Z, где

Вр  прод – выручка от реализации продукции;

НДС – налог на добавленную стоимость;

А –  акцизы;

ТП  – таможенные пошлины, (относятся  только к предприятиям, осуществляющим внешнеэкономическую деятельность);

Z – затраты на производство и реализацию, включаемые в себестоимость продукции.          Пр оф 

                       (                    )   = Цп – Цl * I, где

                            Пр им

Цп  – цена продажи основных фондов или другого имущества;

Цl – первоначальная цена имущества (или остаточная стоимость);

I – индекс инфляции.

     Налогооблагаемая база – это прибыль в денежном выражении.

Доходы  – включают в себя: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав внереализационные доходы. Доходы от реализации – выручка. Внереализационные доходы: 1. от долевого участия в других организациях; 2. от положительной, отрицательной курсовой разницы; 3. от сдачи имущества в аренду в виде доходов прошлых лет, выявленных в данном году; 4. в виде основных средств и нематериальных активов, получивших в виде безвозмездной помощи.

         Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.

1. В виде имущества, полученного бюджетными учреждениями включая автономные учреждения;
2. В виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования;
3. В виде инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитала вложения производственного характера при условии их использования в течение 1 года;
4. В виде стоимости дополнительно полученных организацией акций (в результате дополнительной эмиссии);
5. В виде капиталовложений в форме не отделимых улучшений арендованного имущества произведённых арендатором;
6. целевые поступления на содержание некоммерческих организаций;

Расходы – признаются обоснованные и документально подтверждённые затраты. Под обоснованными понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Расходами признаются любые затраты при  условии, что они произведены  для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Классификация расходов в целях  налогооблагаемой прибыли:

- расходы, связанные с изготовлением, хранением, доставкой товаров, работ, услуг;

- расходы  на содержание и эксплуатацию, технический ремонт и обслуживание  основных средств и иного имущества;

- расходы  на освоение природных ресурсов, НИОКР;

- расходы  на обязательное и добровольное  страхование и прочие расходы.

Расходы группируются по следующим  элементам:

1. материальные расходы или затраты на материалы;
2. расходы на оплату труда (ЕСН);
3. амортизационные отчисления и прочие.

Расходы, не учитываемые при определении налоговой базы.

1. дивиденды и другие суммы прибыли после налогообложения;
2. взносы в уставный капитал;
3. штрафы, пени, неустойки, которые перечисляются в бюджет;
4. убытки, по объектам обслуживающих производств включая объекты ЖКХ;
5. добровольные взносы организаций на содержание союзов, ассоциаций и других общественных организаций;
6. сумма материальной помощи рабочим, в том числе для первоначального взноса на строительное приобретение жилья;
7. расходы на оплату путёвок, на лечение, отдых, экскурсии, подписка на нормативно – техническую и другую справочную литературу.