Банковские операции

    1. В момент начисления

    Д 70202 К 30102.

    2. Позже дня начисления

    Д 61401 К 60322 – проводка выполняется в день начисления.

    Д 60322 К 30102 – проводка выполняется в день перечисления процентов.

    Д 70202 К 61401.

    При возвращении привлеченного депозита счет закрывается, а в учете делается запись:

    Д 315, 316 К 30102. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Учет  предоставленных  кредитов и размещенных  депозитов

    Кредитование  клиентов банка – основные активные банковские операции.

    Кредит  выдается следующим образом:

    1. Вся сумма возврата в разовом  порядке перечисляется на расчетный  счет заемщика. В этом случае заемщику открывается ссудный счет на активных балансовых счетах четвертого раздела плана счетов № 441-457. Ссудные счета открываются в зависимости от формы собственности и юридического статуса клиента. Счета второго порядка ведутся по срокам. Аналитический учет ведется по каждому заемщику.

    2. Кредит выдается частями по  кредитной линии, причем заемщику  могут открыть возобновляемую  или невозобновляемую кредитную  линию.

    Данный  кредит выдается на срок не выше 1 года. По кредитной линии устанавливается  лимит исходя из потребления клиента с учетом оборота по расчетному счету.

    Для получения кредита определяется кредитоспособность данного заемщика на основе баланса и отчета о прибылях и убытках и других отчетных документов.

    Решение о предоставлении кредита принимается кредитным комитетом банка. Оформляется кредитный договор. В кредитном договоре указывается сумма, срок кредита, процентная ставка и другие условия. Клиент погашает кредит со своего р/с в сроки по условию договора, либо досрочно. Погашение  и кредита отражается следующим образом:

    Дт. р/с заемщика, корсчет банка

    Кт. ссудный счет

    Обеспечение кредита учитывается на внебалансовых  счетах 913 и 914. По выданным кредитам банк начисляет проценты, проценты начисляются  на остаток долга:

    Дт. 47427  Кт. 70601

    Погашение процентов осуществляется клиентом с р/с. Если заемщик вовремя не погасит основной долг и проценты, то ссуда выносится на просрочку – счета 458, 459. Проценты по кредиту складываются в зависимости от спроса и предложения на рынке кредитных ресурсов.

    Кредит физическим лицам выдается наличными и в безналичном порядке путем зачисления средств на счет заемщика. Заемщику открывается ссудный счет на балансовом счете 455. Выдача кредита оформляется:  Дт. 455  Кт. 20202. Поручительство или залог учитывается на внебалансовых счетах 913 или 914. Погашение кредита и уплата процентов: составляется график платежей, включает уплату основного долга по частям вместе с процентами. Заемщик погашает наличными по квитанции и приходным кассовым ордером, либо через терминалы по карточкам:  Дт. 20202, др.счета  Кт. 455 (ссудный счет)

    Проценты  начисляются  программным путем, отражаются в учете:

    Дт. 47427  Кт. 70601

    Проценты  и долг погашаются, как правило, наличными  деньгами. В случае несвоевременного погашения сумма долга выносится на счет просроченных ссуд: 45815, проценты на счете 45915.

   При размещении свободных средств банк ведет учет на счетах 319, 322, 323. На счете 319 производится учет средств, размещенных  в Банке России, ведется один счет второго порядка. Аналитический  учет осуществляется в разрезе видов депозитов по каждому заключенному договору.

   На  счетах 322, 323 ведется учет по получателям  средств. На счетах второго порядка  депозиты учитываются по срокам. Аналитический  учет ведется по лицевым счетам, открываемым по каждому договору. Лицевые счета по учету резервов открываются по каждому депозиту, виду иных размещений средств с указанием группы риска. Резерв под возможные потери по депозитам создается по всем размещенным депозитам за исключением депозитов в Банке России.

   Размещение  депозита сопровождается следующими проводками:

   Д 319, 322, 323 К 30102.

   учитывая  по счетам второго порядка сроки  размещения.

   И одновременно создается резерв под  возможные потери по депозитам.

   Д 70209   К 32211, 32311.

   При этом возможна корректировка резервов под возможные потери по депозитам как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения. Размер резерва под возможные потери по депозитам зависит от размера депозита, группы риска и ежемесячно должен уточняться  (регулироваться):

   если  величина необходимого резерва больше величины ранее созданного:

   Д 70209  К 32211, 32311;

   если  величина необходимого резерва меньше уже созданного резерва:

   Д 32211, 32311 К 70107.

   Резерв  под возможные потери по депозитам  создается на случай невозможности  получения банком своих средств и используется для погашения задолженности по основному долгу.

   При получении процентов за размещенный  депозит банк отражает эту операцию:

   Д 30102  К 70101.

   При возвращении депозита банку одновременно списывается и резерв под возможные потери по депозитам:

   Д 30102  К 319, 322, 323 и Д 32211, 32311 К 70107

   В том случае, когда возврат размещенного депозита признан безнадежным, списываются  за счет резерва под возможные  потери по депозитам с обязательным подтверждением процессуальными документами в соответствии с Федеральным законом РФ об исполнительном производстве.

   Для банков-резидентов:

   Д 32211  К 32201 – 10;

   для банков-нерезидентов

   Д 32311  К 32301 – 10.

   При недостоверности созданного резерва  для покрытия списываемой с баланса  банка задолженности, нереальной для взыскания, остаток задолженности относится на балансовый счет 70209 и отражается за балансом в течение 5 лет и учитывается по внебалансовому счету № 918 в сумме основного запаса и внебалансового счета 91703 в сумме просроченных неполученных процентов.

   Д 70209  К 32201 – 10, 32301 – 10

   и одновременно

   Д 91703  К 99999;

   Д 918  К 99999.  
 

   Учет  и оформление операций с ценными бумагами

   Юниаструм Банк предлагает своим клиентам возможность проведения операций с ценными бумагами:

• Брокерское обслуживание клиентов по операциям с ценными бумагами
• Сделки РЕПО с госбумагами, векселями, акциями
• Операции с векселями КБ «Юниаструм» и сторонних эмитентов

   Депозитарные  услуги

• Обслуживание счетов ДЕПО
• Информационные операции (предоставление выписок, отчетов и т.д.)
• Инвентарные операции
• Операции с эмиссионными ценными бумагами
• Операции с неэмиссионными ценными бумагами
• Учет и хранение эмиссионных ценных бумаг
• Хранение и учет векселей и других неэмиссионных ценных бумаг.

    При выпуске собственных векселей и  проведении прочих операций с векселями  Банк руководствуется ФЗ «О переводном  и простом векселе», общими нормами гражданского законодательства РФ, а также законами и иными нормативными актами РФ, регулирующими денежно-кредитные отношения.

    Банковский  вексель удостоверяет, что юридическое  или физическое лицо внесло в банк депозит в сумме и в валюте, указанной в векселе. Банк в свою очередь обязуется погасить такой вексель при предъявлении его к оплате в указанный на нем срок.

    Вексель содержит следующие реквизиты: вексельные метки, вексельная сумма, наименование и адрес плательщика, срок платежа, наименование получателя платежа, место  платежа, указание места и даты составления, подпись векселедателя.

    Продажа векселей отражается в учете следующим образом:

    Дт  30102, 20202

    Кт  счета по учету векселей 523

    Погашение или обратный выкуп векселей банком (может производиться досрочно):

    Дт. 523 Кт. 40702, 20202, 30102

    В момент наступления срока погашения  банковского векселя сумма списывается на счета 52406 «Векселя к исполнению» и с этого счета производится оплата векселя.

    Проценты  учитываются на счете 52501. Начисленные  проценты и сумму дисконта, которая  образовалась при выдаче векселя  по стоимости, отличной от номинала, относят  на расходы банка (сч.70606).

    Банк приобретает долговые обязательства (облигации) и долевые ценные бумаги (акции) с целью формирования торгового, инвестиционного портфеля и портфеля контрольного участия. Покупка ценных бумаг Юниаструм банка производится на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), либо на вторичном рынке. Банк покупает ценные бумаги на рынке от своего имени и за свой счет, либо по поручению клиента за счет средств клиента. Погашение производится в безналичной форме путем перечисления их владельцем номинальной стоимости ГКО. Ценные бумаги, приобретаемые Банком, учитываются по цене покупки. В дальнейшем цена периодически переоценивается по рыночной цене. Аналитический учет ведется в разрезе каждого отдельного выпуска, при этом для каждой выпуска ведется журнал лицевого учета.

    До  начала торгов производиться перечисление денежных средств коммерческого  банка с корреспондентского счета  на соответствующий счет: 30402-30102.

    По  итогам торгов купленные ценные бумаги зачисляются на балансовые счета 501, 502, 503: Дт 501, 502, 503;  Кт 30409.

    Все расходы, связанные с уплатой  комиссионных расчетному центру, относятся  на предварительные затраты для  приобретения ценных бумаг, счет 50905.

    Погашение: Дт 30102;  Кт 501, 502 503. 
 
 

    Учет  и оформление операций в иностранной валюте

    В обменных пунктах Юниаструм Банка  осуществляются следующие виды операций с наличной валютой и чеками:

    1) покупка (продажа) наличной иностранной  валюты за наличную валюту  РФ;

    2) покупка (продажа) наличной иностранной  валюты одного иностранного государства за наличную валюту другого иностранного государства;

    3) размен (замена) денежных знаков;

    4) прием денежных знаков иностранного  государства на экспертизу;

    5) покупка (продажа) чеков за  наличную иностранную валюту;

    6) оплата чеков наличной иностранной валютой;

    7) прием (выдача) иностранной валюты  на счета (со счетов) физических  лиц с использованием платежных  карт;

    8) покупка (продажа) чеков с зачислением  средств (за счет средств)  на  счета (со счета) физического  лица в иностранной валюте;

    9) прием наличной иностранной валюты для зачисления на счета физических лиц в иностранной валюте;

    10) выдача наличной иностранной  валюты со счетов физических  лиц.

    Кассовый  работник обменного пункта ведет  один Реестр операций с наличной валютой  и чеками по всем видам операций с наличной валютой и чеками, совершаемыми в течение рабочего дня обменного пункта. По окончании рабочего дня, при смене кассового работника, при изменении курсов иностранных валют работник обменного пункта подсчитывает итоговые данные по сумме полученных и выданных наличной валюты и чеков в разрезе видов операций, наименований иностранной валюты и чеков, распечатывает текущий Реестр операций с наличной валютой и чеками, проставляет свою подпись на текущем реестре. Затем открывается новый реестр операций. Реестр операций с наличной валютой и чеками направляется в кассовые документы. Банк ведет учет операций с наличной валютой и чеками путем оформления документов в соответствии с Инструкцией №113-И от 28.04.2004г. и Положением ЦБ РФ №199-П.