Банковские операции

    Расчеты платежными поручениями

    Платежное поручение (ПП) - это распоряжение владельца счета (плательщика) своему банку о переводе денежной суммы со своего счета на счет получателя средств, открытого в этом или в другом банке.

      Оформляется в двух экземплярах  на стандартной форме бланка, где указывается дата выписки, номер, способ платежа, реквизиты плательщика по дебету счета, реквизиты банка плательщика, реквизиты получателя средств, банка получателя, сумма прописью и цифрами, название платежа, вид операции, очерёдность платежа, оттиск печати и подписи клиента-плательщика. ПП поступает бухгалтеру-операционисту, который ведет счет клиента.

    ПП действует десять дней и принимается независимо от наличия денежных средств на счете. Бухгалтер - операционист делает отметку о поступлении платежных поручений и, если на счете имеются деньги принимает к оплате, т. е. ставит свою подпись и штамп «проведено». Второй экземпляр выдается плательщику. Он является приложением к выписке из лицевого счета. Первый экземпляр подшивается в документы дня банка. На основании первого экземпляра  проводится списание денежных средств со счета плательщика. В бухгалтерском учете данная операция отражается следующим образом:

    Дт   р/сч. плательщика (40602,40702)       Кт  р/сч. получателя, 30102

    Расчеты платежными поручениями применяются  по всем товарным и нетоварным операциям: расчеты за товары и услуги, расчеты по оплате ссуд, процентов, расчеты с бюджетом по налогам, с внебюджетными фондами, уплаты пени, штрафов, переводов денежных средств в безналичном порядке.

    Расчеты платежными требованиями

    Платежное требование (ПТ) - требование получателя денежных средств, по основному договору, плательщику об уплате определенной денежной суммы через банк. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

    Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляется в случаях, установленных законодательством и предусмотренными сторонами по основному договору.

    ПТ  составляются на бланке формы 0401061. кроме  реквизитов в платежных требованиях  указываются: условия оплаты, срок для акцепта, дата отсылки плательщику, наименование товара, номер, дата договора, номера документов, подтверждающих поставку товара, дата поставки товара, способ поставки и т.д.

    Расчеты ПТ с акцептом плательщика.

    В ПТ, оплаченных с акцептом плательщика в поле «Условия оплаты» получатель средств проставляет «с акцептом», срок для акцепта ПТ определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее 5-ти рабочих дней. При оформлении ПТ, кредитор по основному договору в поле «срок для акцепта» указывает количество дней, установленных договором для акцепта ПТ. При отсутствии такого указания, сроком для акцепта считается 5 рабочих дней на всех экземплярах. Ответственный исполнитель банка в поле «срок платежа» проставляет дату, по наступлении которой истекает срок акцепта ПТ.

    При наступлении срока платежа в  расчет берутся рабочие дни. День поступлении в банк ПТ в расчет указанной даты не принимаются. Последний  экземпляр ПТ используется для уведомления  плательщика о поступлении ПТ. Указанный экземпляр расчетного документа передается плательщику для акцепта не позже следующего рабочего дня со дня поступления. Передача ПТ плательщику осуществляется исполнителями банка в порядке, предусмотренных договором банковского счета.

    ПТ  помещается исполняющим банка в  картотеку по внебалансовому счету  № . 90901 «Расчетные документы, ожидающие  акцепта для оплаты» до получения  акцепта плательщика, либо до наступления  срока платежа.

    Плательщик  акцептует ПТ, т.е. ставит свою печать, подписи и сдает обратно в банк для оплаты

    Д  р. счет плательщика К  кор. счет банка 30102

    Плательщик  вправе досрочно акцептировать ПТ путем  предоставления в банк заявления составленного в производственной форме и оформленного подписями, лиц  имеющих право подписи, и оттиском печати.

    Плательщик  вправе отказать полностью или частично от акцепта ПТ.

    Отказ плательщика от оплаты ПТ оформляется  заявлением об отказе от акцепта формы  № 0401004, составленном в 3-х экземплярах. 1-й, 2-й экземпляры заявления оформляется  подписями должностных лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати.

    Ответственный исполнитель банка, на которого возложен прием заявлений об отказе от акцепта  ПТ, проверяет правильность и полноту  оформления плательщиком заявления  об отказе от акцепта, получение основания для отказа, ссылки на номер, дату, пункт договора, в котором это основание предусмотрено, а также соответствие номера и даты договора, указанном в ПТ, и заверяет все экземпляры заявления об отказе, своей подписью и оттиском штампа банка с указанием даты.

    При полном отказе от акцепта ПТ изымается  из картотеки по внебалансовым счетам № 90901 и в тот же день подлежит возврату в банк-эмитент, вместе со 2-ым экземпляром заявления об отказе от акцепта для возвращения получателю средств.

    1-экземпляр  об отказе от акцепта и копия  ПТ помещаются в документы  дня банка плательщика в качестве  расписки в получении об отказе.

    Расчеты аккредитивами

    Аккредитивы - это условное денежное обязательство принимающим банком-эмитентом по   поручению   плательщика   производятся   платежи   в   пользу   получателя      средств   по предъявлению соответствующих документов.

    При аккредитивной форме расчета  заключается договор в котором  предусматривается: наименование банка  эмитента, наименование исполняющего банка, наименование получателя средств, сумма аккредитива, вид аккредитива, способ извещения об открытии аккредитива, полный перечень документов предоставляемых получателем средств, срок действия аккредитива, условия оплаты (с акцептом и без акцепта плательщика) и др.

    При открытии аккредитива плательщик предоставляет  в свой банк аккредитив на бланке стандартной формы-заявления на аккредитив, в котором указывается вид аккредитива, условия оплаты аккредитива, номер счета где депонируются деньги (40901, 40902),    срок    действия    аккредитива, наименование    документов    против    которых производится платеж, наименование товара, работ, услуг для оплаты которых открывается аккредитив.

    Учет  суммы покрытых аккредитивов осуществляется банком - эмитентом на счете Дт - 90907, Кт - 99999. Данный учет ведется для контроля за выплатами по аккредитиву.

    Учет суммы по непокрытым и гарантированным аккредитивам осуществляется банком-эмитентом на счете 91315.

    Сумма аккредитива списывается с расчетного счета плательщика и с корреспондентского счета банка, на каждом экземпляре проставляется отметка банка, последний экземпляр помещается к соответствующему внебалансовому счету, остальные пересылаются в исполняющий банк, где полученный денежный перевод зачисляется на отдельный лицевой счет 40901, 40902.

    Исполняющий банк получит денежный перевод от банка - эмитента и эмиссионную телеграмму на открытие аккредитива для его  клиента поставщика.

    Поставщик, отгрузив товар для получения  денежных средств по аккредитиву, предоставляет в свой банк четыре экземпляра реестра счетов, к которому могут прилагаться отгрузочные и другие документы, предусмотренные условиями аккредитива.

    Ответственный исполнитель проверяет правильность оформления реестров счетов и если все в порядке подшивает в документы дня банка. Если выполняется гарантированный аккредитив, то данная сумма списывается со счета 91414. Второй и третий экземпляр реестра с приложенными товаротранспортными документами направляются банку-эмитенту, где на основании реестра списывается сумма со счета 90907.

    Последний экземпляр реестра и товаротранспортные документы вручается плательщику. Если условиями аккредитива представлен  акцепт уполномоченного плательщиком лица, то он представляет в исполняющий  банк доверенность, паспорт и образец своей подписи.

    Расчеты чеками

    Чек  - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

    Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате.

    Плательщик  по чеку обязан удостовериться в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством.

    Бланки  чеков являются бланками строгой  отчетности и учитываются в банках на внебалансовом счете № 91207 «Бланки строгой отчетности».

    Хранение  бланков чеков банками осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

    Чек должен содержать: наименование «чек», включенное в текст документа; поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму; наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж; указание валюты платежа; указание даты и места составления чека; подпись лица, выписавшего чек - чекодателя.

    Отсутствие  какого-либо реквизита лишает чек юридической силы. Чек, не содержащий указание места его составления, рассматривается как подписанный в месте нахождения чекодателя. Указание о процентах считается ненаписанным.

    Форма чека и порядок его заполнения определяются законом и установленными, в соответствии с ним, банковскими правилами. 

    Учет  привлеченных депозитов  и предоставленных  кредитов

    Юниаструм Банк открывает вклад на основании  устного заявления, при предъявлении паспорта и ИНН. Вклад может быть открыт как самим вкладчикам, так  и вносителям средств - считается лицо, на чье имя открыт сберегательный счет и выдана сберегательная книжка.

    Вкладчикам  открываются счета по вкладам  –на балансовых счетах 423(П).

    Счета второго порядка ведутся по срокам привлечения. Аналитический учет ведется по каждому вкладчику. Открытие счета может производиться наличными денежными средствами и в безналичной форме:   

    Дт 20202,30102 и др. Кт 423 (соотв.лицевой счет)

    При внесении наличности оформляется приходный  кассовый ордер.

    Банк  начисляет проценты по условию договора, которые причисляются во вклад:

    Дт 70606  Кт 42711

    В сроки, обусловленные договором, проценты причисляются во вклад:

    Дт 47411 Кт423

    Проценты  по условию договора могут капитализироваться во вклад. Закрытие вклада может быть досрочно и как правило в сроки по договору. При досрочном закрытии вклада по срочным вкладам проценты начисляются как по кладам до востребования. Закрытие вклада оформляется следующими бухгалтерскими записями:

    Дт 423  Кт 20202,30102 и др.

    Привлечение средств банков на депозит сопровождается следующей проводкой:

    Д 30102 К 315, 316,

    к которым открываются счета второго  порядка в зависимости от срока  использования.

    Аналитический учет по счетам 315, 316 осуществляется в  разрезе банков-резидентов и банков-нерезидентов по каждому заключенному договору и процентной ставке.

    Если  депозитным договором не предусмотрено  причисление к нему процентов, то начисления и выплата процентов, причитающихся к выплате, отражается: