Анализ финансово-хозяйственной деятельности бюджетной организации на примере ГУ «Школьный автобус» г. Калуги

 

2.2. Анализ финансового  состояния ГУ «Школьный автобус»

 

Предварительную оценку финансового состояния государственного учреждения можно сделать на основе горизонтального и вертикального анализа баланса исполнения сметы доходов и расходов по бюджетному финансированию и баланса исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам [28, c.50].

На основании данных баланса предварительно необходимо составить таблицу показателей финансового состояния ГУ «Школьный автобус». Указанная таблица составляется для общей предварительной оценки финансового состояния государственного учреждения. Она содержит укрупненные показатели и представляет собой так называемый уплотненный баланс. Анализ данной таблицы проводится дедуктивным методом.

Валюта баланса увеличилась  с 21 157,2 тыс. руб. до 21 394,4 тыс. руб. в 2008 году по сравнению с предыдущим периодом, или на 1,1 %. Увеличение валюты баланса, как правило, заслуживает положительной оценки и свидетельствует о росте «производственных» возможностей учреждения. Однако, если учесть фактор инфляции, то изменение валюты баланса оказывается не в плюсовую сторону.

Проведем горизонтальный анализ полученного уплотненного баланса. Цель данного метода анализа – выявить изменения балансовых показателей за отчетный период путем сопоставления данных на конец периода с началом периода и определить динамику – рассчитать процент роста или снижения отдельных показателей баланса.

Рассмотрим аналитическую  Таблицу 6.

Таблица 6

Горизонтальный  анализ балансов  ГУ «Школьный автобус»  за период с 2005 по 2008 гг., тыс. руб.

Показатели	Код стр.	2006 г к 2005 г.		2007 г к 2006 г.		2008г к 2007 г.
		в сумме	в %	в сумме	в %	в сумме	в %
1	2	3	4	5	6	7	8
АКТИВ
1. Основные средства и другие  долгосрочные финансовые вложения
Основные средства	0010	+ 9,92	100,10	+ 9632,78	194,09	+ 263,76	101,33
Нематериальные активы	0030	0
2. Материальные запасы
Материалы и продукты питания	0070	+ 12,09	110,20	- 16,25	87,56	+ 58,60	151,26
3. Малоценные предметы
МБП на складе и в      эксплуатации	0080	+ 5,58	101,93	+ 42,81	114,53	+ 112,22	133,25
Белье, постельные принадлежности	0090	- 1,83	94,74	+ 13,09	139,72	+ 0,29	100,63
4. Готовая продукция
5. Средства учреждений
Средства на расходы учреждений	0150	+ 3,56	1718,18	+ 1,14	130,16	+ 11,93	342,48
Средства, полученные от предпринимательской деятельности	0180	+ 25,79	166,97	+ 134,10	308,55	+ 57,61	129,04
Касса	0220	+ 0,03	118,75	0	100	+ 0,09	147,37
Прочие средства	0230	+ 1,43	176,47	+ 4,5	236,36	- 3,00	61,54
6. Расчеты
Расчеты с подотчетными лицами	0290	+ 0,45		+ 1,35	400	+ 0,01	100,56
Расчеты по недостачам	0300	0		0		0
Расчеты по платежам в бюджет	0330	0		0		0
Расчеты с прочими дебиторами и  кредиторами	0350	- 39,86	39,25	+ 59,81	332,27	- 64,52	24,59
Расчеты с ФСС	0390	+ 0,76		- 0,76	0	+ 1,12
7. Расходы
Расходы на содержание учреждения и  другие мероприятия	0430	+ 499,87	17888,97	- 16,37	96,74	- 200,35	58,80
8. Выполненные и сданные заказчикам  продукция, работы, услуги
9. Доходы (прибыли, убытки)
Доходы будущих периодов	0540	0		0		0
Убытки	0550	- 379,93	0	0		0
Баланс		+ 142,86	101,28	+ 9849,98	187,11	+ 237,11	101,12
ПАССИВ
1.Финансирование из бюджета
2.Фонды и средства целевого  назначения
Фонд в основных средствах	0690	-71,14	99,00	+ 6202,28	189,30	+ 86,08	100,66
Фонд в МБП	0710	+ 3,74	101,16	+ 55,91	117,06	+ 112,51	129,33
Целевые средства на содержание  учреждения	0720	0		0		+ 33,05
Износ основных средств	0760	+ 81,06	102,52	+ 3430,52	204,19	+ 177,67	102,64
3. Расчеты
Расчеты с подотчетными лицами	0800	+ 2,33	133,14	- 8,28	11,54	- 1,05	2,78
Расчеты по платежам в бюджет	0820	+ 11,71	3544,12	- 1,44	88,05	- 0,29	97,27
Расчеты с прочими дебиторами и    кредиторами	0860	- 6,37	98,68	+ 36,89	107,73	- 248,22	51,74
Расчеты по оплате труда	0870	+ 77,02	4577,91	+ 9,42	111,96	+ 26,68	130,26
Расчеты со стипендиатами	0880	+ 3,49	133,92	- 5,24	61,97	+ 8,96	204,92
Расчеты с ФСС	0930	+ 1,46		+ 0,88	160,27	- 1,71	26,92
Расчеты с ФОМС	0940	+ 4,49		+ 0,32	107,13	- 0,09	98,13
Расчеты с ПФ	0960	+ 35,26		+ 2,11	105,98	- 2,87	92,32
4. Доходы, прибыли (убытки)
Доходы будущих периодов	0980	- 0,6	99,45	+ 126,54	217,38	+ 45,93	119,60
5. Финансирование капитального  строительства
Баланс		+ 142,86	101,28	+ 9849,98	187,11	+ 237,11	101,12

 

Согласно горизонтальному анализу  балансов  ГУ «Школьный автобус». валюта баланса ежегодно увеличилась и составила на конец года 21 394 400 руб. При этом внеоборотные активы увеличились в 2008 году по сравнению с аналогичным периодом 2007 года на 1,3 %, а оборотные активы уменьшились на 2.1 %.

Основные средства (основные фонды) увеличились по сравнению с 2007 годом на 1,3 %. Положительной оценки заслуживает увеличение средств раздела «Капитал и резервы», они увеличились за 2008 год на 2 % или на 409,4 тыс. руб. Также положительным фактором является снижение кредиторской задолженности в 2008 году на 254,0 тыс. руб., так как кредиторская задолженность является нестабилизирующим фактором для любого учреждения.

Для общей оценки финансового  состояния учреждения составим таблицу  вертикального анализа балансов (см. Таблица 7).

Вертикальный  анализ балансов  ГУ «Школьный автобус»  за период с 2005 по 2008 гг., %

Таблица 7

Показатели	Код стр.	Структура 2005г.	Структура 2006 г.	Откл.	Структура 2007г.	Откл.	Структура 2008г.	Откл.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
АКТИВ
1. Основные средства и другие  долгосрочные финансовые вложения
Основные средства	0010	91,61	90,54	- 1,07	93,92	+ 3,38	94,11	+ 0,19
Нематериальные активы	0030	0	0	0	0	0	0	0
2. Материальные запасы
Материалы и продукты питания	0070	1,06	1,16	+ 0,1	0,54	- 0,62	0,81	+ 0,27
3. Малоценные предметы
МБП на складе и в      эксплуатации	0080	2,59	2,61	+ 0,02	1,60	- 1,01	2,10	+ 0,5
Белье, постельные принадлежности	0090	0,31	0,29	- 0,02	0,22	- 0,07	0,22	0
4. Готовая продукция
5. Средства учреждений
Средства на расходы учреждений	0150	0,002	0,033	+ 0,031	0,023	- 0,01	0,078	+ 0,056
Средства, полученные от предпринимательской деятельности	0180	0,35	0,57	+ 0,22	0,94	+ 0,37	1,20	+ 0,26
Касса	0220	0,001	0,002	+ 0,001	0,001	- 0,001	0,001	0
Прочие средства	0230	0,02	0,03	+ 0,01	0,04	+ 0,01	0,02	- 0,02
6. Расчеты
Расчеты с подотчетными лицами	0290	0	0,004	+ 0,004	0,009	+ 0,005	0,008	- 0,001
Расчеты по недостачам	0300	0,03	0,03	0	0,01	- 0,02	0,01	0
Расчеты по платежам в бюджет	0330	0,02	0	- 0,02	0,003	+ 0,003	0	- 0,003
Расчеты с прочими дебиторами и  кредиторами	0350	0,59		- 0,36	0,4	+ 0,17	0,10	- 0,3
Расчеты с ФСС	0390	0	0,007	+ 0,007	0	- 0,007	0,005	+ 0,005
7. Расходы
Расходы на содержание учреждения и  другие мероприятия	0430	0,03	4,45	+ 4,42	2,30	-2,15	1,34	- 0,96
8. Выполненные и сданные заказчикам  продукция, работы, услуги
9. Доходы (прибыли, убытки)
Доходы будущих периодов	0540	0	0	0	0	0	0	0
Убытки	0550	3,40	0	- 3,40	0	0	0	0
Баланс		100	100		100		100
ПАССИВ
1.Финансирование из бюджета
2.Фонды и средства целевого  назначения
Фонд в основных средствах	0690	62,85	61,42	- 1,43	62,14	+ 0,72	61,86	- 0,28
Фонд в МБП	0710	2,90	2,90	0	1,81	- 1,09	2,32	+ 0,51
Целевые средства на содержание  учреждения	0720	0	0	0	0	0	0,16	+ 0,16
Износ основных средств	0760	28,77	29,12	+ 0,35	31,78	+ 2,66	32,26	+ 0,48
3. Расчеты
Расчеты с подотчетными лицами	0800	0,06	0,08	+ 0,02	0,01	- 0,07	0	+ 0,01
Расчеты по платежам в бюджет	0820	0,003	0,11	+ 0,107	0,05	- 0,06	0,05	-
Расчеты с прочими дебиторами и    кредиторами	0860	4,33	4,22	- 0,11	2,43	- 1,79	1,24	- 1,19
Расчеты по оплате труда	0870	0,02	0,70	+ 0,68	0,42	- 0,28	0,53	+ 0,11
Расчеты со стипендиатами	0880	0,09	0,12	+ 0,03	0,04	- 0,08	0,08	+ 0,04
Расчеты с ФСС	0930	0	0,01	+ 0,01	0,01	0	0	+ 0,01
Расчеты с ФОМС	0940	0	0,04	+ 0,04	0,02	+ 0,02	0,02	0
Расчеты с ПФ	0960	0	0,31	+ 0,31	0,18	- 0,13	0,16	- 0,02
4. Доходы, прибыли (убытки)
Доходы будущих периодов	0980	0,97	0,95	- 0,02	1,11	+ 0,16	1,314	+ 0,20
5. Финансирование капитального  строительства
Баланс		100	100		100		100

 

Вертикальный анализ баланса дает представление о  динамике средств в  относительных  показателях. Как видно из Таблицы 7., в  ГУ «Школьный автобус» произошло  незначительное снижение доли оборотных  активов за счет снижения доли дебиторской  задолженности. С одной стороны снижение доли оборотных активов – фактор отрицательный, с другой же стороны: снижение настолько незначительно, да и причина снижения не является позитивно влияющим фактором на развитие учреждения.

Анализируя вертикальную структуру пассива баланса ГУ «Школьный автобус» можно отметить как положительный момент достаточно высокую долю капитала и резервов в валюте баланса. Их удельный вес увеличился с 95,7 % до 96,6 %. В целом тенденцию роста капитала и резервов можно признать положительной.

Продолжим оценку финансового состояния  ГУ «Школьный автобус» по следующим группам оценочных показателей:

1. Показатели оценки имущественного состояния;
2. Показатели деловой активности;
3. Показатели финансовой активности;
4. Показатели профильного использования.

Для расчета вышеперечисленных показателей по состоянию на 2008 год нам потребуется:

- баланс исполнения сметы доходов и расходов за 2008 год (форма №1);

      - приложения  к балансу

      - форма  2-НК;

      - форма  4-т.

1. Показатели оценки  имущественного состояния характеризуют состояние и использование   учреждением федеральной собственности.

Рассчитаем, в первую очередь, коэффициент износа основных средств, характеризующий степень  износа основных средств в целом  по   учреждению.

К₁ = И / С_ос , где  

К₁ – коэффициент износа основных средств;

И – величина износа основных средств на конец (начало) года (форма  № 1, стр. 0760);

С_ос – стоимость основных средств на конец (начало) года (форма № 1, стр. 0010).

К_{1(начало 2008г.)} = 6 723 225 руб. / 19 870 802 руб. = 0,33

К_{1(конец 2008г.)} = 6 900 895 руб. / 20 134 557 руб. = 0,34

 

Как видно из расчета  данный коэффициент имеет незначительное увеличение в течение 2008 года. Это негативный фактор, так как он свидетельствует о старении материально-технической базы. Но делать выводы, отталкиваясь от динамики одного года нельзя, поэтому рассмотрим данный показатель за 3 года: на конец 2006, 2007 и 2008 года и сравним.

К_{1(конец 2006г.)} = 3 292 711 руб. / 10 238 015 руб. = 0,32

К_{1(конец 2007г.)} = 3 390 704 руб. / 10 257 636 руб. = 0,33

К_{1(конец 2008г.)} = 6 900 895 руб. / 20 134 557 руб. = 0,34

Как видно, тенденция  к медленному, но, все-же, росту –  наблюдается. Если рассчитывать данные коэффициенты по балансам исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам, то здесь наблюдается совершенно иная картина, свидетельствующая о снижении данного показателя за счет обновления основных средств.

К_{1 внеб. (конец 2006г.)} = 128 898 руб. / 179 009 руб. = 0,72

К_{1 внеб. (конец 2007г.)} = 125 142 руб. / 199 486 руб. = 0,62

К_{1 внеб. (конец 2008г.)} = 339 903 руб. / 597 313 руб. = 0,57

Следующая группа показателей  – коэффициенты ремонта зданий, показывающий величину фактических  расходов на капитальный ремонт зданий, приходящуюся на один рубль балансовой стоимости основных средств.

К¹₂ = (З_рв + З_рб) / С_ос, где                                        

К¹₂ – общий коэффициент ремонта зданий;

З_рв – затраты на капитальный ремонт, направленные на нужды   учреждения, за счет внебюджетных источников (форма № 4);

З_рб – затраты на капитальный ремонт за счет бюджетных средств (форма № 2);

С_ос – стоимость основных средств на конец (начало) года (форма № 1, стр. 0010)

К²₂ = З_рб / С_ос, где                                                

К²₂ – коэффициент ремонта зданий за счет бюджетных средств;

З_рб – затраты на капитальный ремонт за счет бюджетных средств (форма № 2);

С_ос – стоимость основных средств на конец (начало) года (форма № 1, стр. 0010)

К³₂ = З_рв / С_ос, где                                             

К³₂– коэффициент ремонта зданий за счет внебюджетных средств;

З_рв – затраты на капитальный ремонт за счет внебюджетных средств (форма № 4);

С_ос – стоимость основных средств на конец (начало) года (форма № 1, стр. 0010)

Учитывая тот факт, что из внебюджетных источников денежные средства на капитальный ремонт не тратились, коэффициент К¹₂ равен К²_2.

К ¹_{2 (конец 2006г.)} = 91 558 руб. / 10 238 015 руб. = 0,009

К ¹_{2 (конец 2007г.)} = 5 821 руб. / 10 257 636 руб. = 0,0006

К ¹_{2 (конец 2008г.)} = 23 504 руб. / 20 134 557 руб. = 0,001

Динамика изменения  показателя позволяет судить о том, что величина фактических расходов на капитальный ремонт зданий из бюджетных источников имеет тенденцию к сокращению, что отражается на росте показателя износа зданий и сооружений.

Следующий показатель –  коэффициент обновления основных средств, показывающий долю поступивших в течение года основных средств в балансовой стоимости основных средств, рассчитанных на конец года.

К₄ = С_пос / С_ос, где                                                

С_пос – стоимость основных средств, поступивших в течение года (форма № 5, стр.120);

С_ос – стоимость основных средств на конец года (форма № 1)

К_{4 (конец 2006)} = 81 001 руб. / 10 238 015 руб. = 0,008

К_{4 (конец 2007)} = 20 490 руб. / 10 257 636 руб. = 0,002

К_{4 (конец 2008)} = 265 865 руб. / 20 134 557 руб. = 0,013

Увеличение этого показателя является положительным фактором, так  как за счет увеличения данного коэффициента происходит уменьшение износа основных средств и их выбытие.

Следующий показатель –  коэффициент выбытия основных средств, показывающий долю выбывших в течение года основных средств в балансовой стоимости основных средств, рассчитанных на конец года.

К₅ = С_вос / С_осн, где                                         

С_вос – стоимость основных средств, выбывших в течение года (форма № 5, стр.170);

С_осн – стоимость основных средств на конец года (форма № 1)

К_{5 (конец 2006)} = 71 077 руб. / 10 238 015 руб. = 0,007

К_{5 (конец 2007)} = 869 руб. / 10 257 636 руб. = 0,00009

К_{5 (конец 2008)} = 2 112 руб. / 20 134 557 руб. = 0,0001

В качестве дополнительных показателей имущественного состояния   учреждения могут использоваться показатели качественной структуры имущества, выражающиеся в коэффициентах удельного веса видов имущества в общей структуре основных средств.

2. Показатели деловой  активности

Указанная группа показателей позволяет оценить деятельность  учреждения с точки зрения эффективности использования имеющегося федерального имущества (экономического потенциала данного имущества).

К таким показателям  относятся:

Коэффициенты оборачиваемости  и структуры поступивших средств по   учреждению. Они показывают количество всех поступивших финансовых средств, приходящихся на один рубль, вложенный в активы   учреждения; а также удельный вес внебюджетной доходности в общей доходности.

К 16= Ф/ Б

где Ф - сумма поступивших средств из всех источников за год (сумма данных формы N2, стр.800000 и формы N4, стр.020 );