Стандарты аудиторской деятельности

       б) объем функций, то есть характер и  объем поручений, выполняемых службой  внутреннего аудита (внешний аудитор  также определяет, следует ли руководство  аудируемого лица рекомендациям  службы внутреннего аудита и как  это подтверждается);

       в) профессиональная компетентность (выполняется  ли внутренний аудит лицами, имеющими адекватные профессиональные навыки и  опыт, достаточные для работы в  качестве внутренних аудиторов, например, внешний аудитор может проанализировать принципы и конкретные процедуры найма и обучения внутренних аудиторов, их опыт и профессиональный уровень);

       г) должная профессиональная добросовестность (надлежащим ли образом внутренний аудит планируется, контролируется и оформляется документально, то есть должно быть рассмотрено наличие адекватных аудиторских пособий, рабочих программ и рабочих документов).

       Оценка  эффективности внутреннего аудита

       При использовании конкретной работы службы внутреннего аудита внешний аудитор  оценивает и выполняет тестирование эффективности этой работы для подтверждения ее адекватности целям внешнего аудитора.

       Оценка  конкретной работы службы внутреннего  аудита включает рассмотрение адекватности объема работы и соответствующих  программ, а также того, остается ли в силе предварительная оценка эффективности функций службы внутреннего аудита, основываясь на следующих вопросах:

       а) выполняется ли работа лицами, имеющими соответствующее образование и  опыт работы в качестве внутренних аудиторов, надлежащим ли образом контролируется и документально оформляется работа ассистентов внутреннего аудитора;

       б) получены ли достаточные надлежащие аудиторские доказательства, обеспечивающие разумные выводы;

       в) являются ли сделанные выводы надлежащими  в конкретных обстоятельствах и  соответствуют ли подготовленные отчеты (заключения) результатам выполненной работы;

       г) соответствующим ли образом раскрыта информация о любых исключениях  или необычных фактах, выявленных при внутреннем аудите.

       Характер, временные рамки и объем выполняемых  аудиторских процедур в отношении конкретной работы службы внутреннего аудита зависят от суждения внешнего аудитора о риске существования неправильного или ложного заявления относительно соответствующей области аудита, от оценки внутреннего аудита и оценки конкретной работы службы внутреннего аудита. Такие аудиторские процедуры могут включать исследование уже проверенных при внутреннем аудите областей, исследование других подобных областей и наблюдение за выполнением процедур внутреннего аудита.

       Внешний аудитор документирует свои выводы относительно конкретной работы службы внутреннего аудита, которая была им оценена и в отношении которой им были выполнены аудиторские процедуры. 

3.1 ВНУТРЕННИЕ ПРАВИЛА  (СТАНДАРТЫ) АУДИТОРСКОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ДЕЙСТВУЮЩИЕ  В АККРЕДИТОВАННЫХ  ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ АУДИТОРСКИХ ОБЪЕДИНЕНИЯХ 

       Аккредитованное профессиональное аудиторское объединение - саморегулируемое объединение аудиторов, индивидуальных аудиторов, аудиторских  организаций, созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации в целях обеспечения условий аудиторской деятельности своих членов и защиты их интересов, действующее на некоммерческой основе, устанавливающее обязательные для своих членов внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности и профессиональной этики, осуществляющее систематический контроль за их соблюдением, получившее аккредитацию в уполномоченном федеральном органе. (п. 1 в ред. Федерального закона от 14.12.2001 N 164-ФЗ)

        2. Профессиональное аудиторское  объединение, удовлетворяющее указанным  в пункте 1 настоящей статьи требованиям, членами которого являются не менее 1000 аттестованных аудиторов и (или) не менее 100 аудиторских организаций, вправе подать в уполномоченный федеральный орган заявление о своей аккредитации.

         Для целей настоящего Федерального  закона под аккредитацией в уполномоченном федеральном органе понимаются официальное признание и регистрация этим органом профессиональных аудиторских объединений. (в ред. Федерального закона от 14.12.2001 N 164-ФЗ)

         Порядок получения аккредитации, отказа в выдаче и отзыва аккредитации, права и обязанности аккредитованных профессиональных аудиторских объединений определяются уполномоченным федеральным органом с учетом требований настоящего Федерального закона и рекомендаций совета по аудиторской деятельности.

        3. Любая аудиторская организация  и любой индивидуальный аудитор  могут являться членами, по  крайней мере, одного аккредитованного  профессионального аудиторского  объединения. 

        4. Аккредитованные профессиональные  аудиторские объединения имеют  право: 

         участвовать в аттестации на право осуществления аудиторской деятельности, проводимой уполномоченным федеральным органом;

       в соответствии с квалификационными  требованиями уполномоченного федерального органа разрабатывать учебные программы  и планы, осуществлять профессиональную подготовку аудиторов;

       самостоятельно  или по поручению уполномоченного  федерального органа проводить проверки качества работы аудиторских организаций  или индивидуальных аудиторов, являющихся их членами;

       по  итогам проведенных проверок применять меры воздействия к виновным лицам и (или) обращаться в уполномоченный федеральный орган с мотивированным ходатайством о наложении взыскания на таких лиц; (в ред. Федерального закона от 14.12.2001 N 164-ФЗ)

       ходатайствовать перед уполномоченным федеральным органом о выдаче претендентам квалификационных аттестатов аудитора;

       ходатайствовать перед уполномоченным федеральным  органом о приостановлении действия и аннулировании квалификационного  аттестата аудитора в отношении  своих членов;

       ходатайствовать перед уполномоченным федеральным органом о выдаче, приостановлении действия и аннулировании лицензии в отношении своих членов;

       обращаться  в совет по аудиторской деятельности с предложениями по регулированию  аудиторской деятельности;

       содействовать развитию профессии аудитора и повышению эффективности аудиторской деятельности в Российской Федерации;

       защищать  профессиональные интересы аудиторов  в органах государственной власти Российской Федерации и субъектов  Российской Федерации, судах и правоохранительных органах;

       разрабатывать и издавать литературу и периодические  издания по аудиту и сопутствующим  ему услугам;

       представлять  интересы аудиторов в международных  профессиональных организациях аудиторов;

       осуществлять  иные функции, определенные уполномоченным федеральным органом.

       5. При аннулировании лицензии на  осуществление аудиторской деятельности  аудиторской организации или  индивидуального аудитора эта  аудиторская организация или  этот индивидуальный аудитор  исключаются из состава всех  аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, членами которых они состоят, без права повторного вступления как в эти аккредитованные профессиональные аудиторские объединения, так и в другие аккредитованные объединения на срок, установленный уполномоченным федеральным органом, но не более трех лет со дня аннулирования лицензии у данной аудиторской организации или данного индивидуального аудитора.  
 

3.2 ВНУТРЕННИЕ ПРАВИЛА(СТАНДАРТЫ) АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ АУДИТОРОВ 

       Аудит не может осуществляться:

        1) аудиторами, являющимися учредителями (участниками) аудируемых лиц,  их руководителями, бухгалтерами  и иными лицами, несущими ответственность  за организацию и ведение бухгалтерского  учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;

        2) аудиторами, состоящими с учредителями (участниками) аудируемых лиц,  их должностными лицами, бухгалтерами  и иными лицами, несущими ответственность  за организацию и ведение бухгалтерского  учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов);

        3) аудиторскими организациями, руководители  и иные должностные лица которых  являются учредителями (участниками)  аудируемых лиц, их должностными  лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;

        4) аудиторскими организациями, руководители  и иные должностные лица которых  состоят в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;

        5) аудиторскими организациями в  отношении аудируемых лиц, являющихся  их учредителями (участниками), в  отношении аудируемых лиц, для  которых эти аудиторские организации  являются учредителями (участниками), в отношении дочерних организаций, филиалов и представительств указанных аудируемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей (участников);

        6) аудиторскими организациями и  индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудиторской проверки, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности физическим и юридическим лицам, - в отношении этих лиц.

        2. Порядок выплаты и размер  денежного вознаграждения аудиторским  организациям и индивидуальным  аудиторам за проведение аудита (в том числе обязательного)  и оказание сопутствующих ему  услуг определяются договорами  оказания аудиторских услуг и не могут быть поставлены в зависимость от выполнения каких бы то ни было требований аудируемых лиц о содержании выводов, которые могут быть сделаны в результате аудита. 

        

 

ТЕСТЫ 

       1. Аудиторская деятельность – это:

       а) деятельность специализированных организаций, направленная на установление данных бухгалтерского учета;

       б) предпринимательская  деятельность аудиторов  по осуществлению  независимых проверок бухгалтерской отчетности;

       в) деятельность контролирующих служб  по проверке бухгалтерского учета и отчетности. 

       2. Основной целью аудиторской деятельности  является:

       а) изучение результатов хозяйственной  деятельности  и выработка предложений  по их улучшению;

       б) составление бухгалтерской отчетности , расчетов по налогам;

       в) выражение мнения о достоверности  финансовой (бухгалтерской ) отчетности и соответствии порядка ведения  бухгалтерского учета  законодательству РФ. 

       3. Обязательный аудит – это :

       а) аудиторская проверка по решению руководства проверяемой организации;

       б) ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности, проводимая в случаях, установленных  законодательством  РФ;

       в) аудит по решению местных органов  власти. 

       4. Инициативный аудит – это:

1. аудит, проводимый по инициативе государственного органа;
2. аудит, проводимый по инициативе экономического субъекта;
3. аудит, проводимый по инициативе аудитора.

         

       5. Обязательный аудит может проводиться: