Федеральные стандарты аудиторской деятельности, их назначение и содержание

Содержание

1. Федеральные  стандарты аудиторской деятельности,

    их назначение и содержание    3

2. Планирование  аудита в соответствии с

    федеральным стандартом № 3  15

3. Практическое  задание  18

4. Список использованной  литературы  20

1. Федеральные стандарты  аудиторской деятельности, 
их назначение и содержание

  Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности являются обязательными для аудиторских  организаций, индивидуальных аудиторов, а также для аудируемых лиц, за исключением положений, в отношении которых указано, что они имеют рекомендательный характер.

  Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы, в соответствии с требованиями законодательных  и иных нормативных правовых актов  Российской Федерации и федеральных  правил (стандартов) аудиторской деятельности, вправе самостоятельно выбирать приемы и методы своей работы. Исключение составляют планирование и документирование аудита, составление рабочей документации аудитора, аудиторского заключения, которые осуществляются в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

  Стандарты аудиторской деятельности могут  быть подразделены на три группы:

  1. Общие стандарты - независимость,  компетентность, объективность, внимательность  и другие;

  2. Рабочие - подготовка, надзор и  контроль; средства внутреннего  контроля; сведения; анализ документов  и другие;

  3. Стандарты отчетности - форма  / заголовок, дата, подпись/; содержание /полнота, предмет ревизии, законность, соответствие стандартам, своевременность/.

  Общие стандарты -  это определение качества и степень квалификации, которыми должен обладать аудитор, чтобы эффективно и профессионально выполнять задачи, стоящие перед ним.

  Рабочие стандарты - правила, которыми руководствуется аудитор при выполнении задач, проверки. Основные правила представляют собой схему целенаправленных систематических действий, которыми руководствуется аудитор для достижения определенного результата.

  Стандарты отчетности - стандарты, используемые на заключительном этапе аудита. Они представляют собой правила, касающиеся формы, содержания, размещения и подачи материалов по результатам аудиторской проверки.

  Федеральные стандарты аудиторской деятельности в соответствии с Постановлением Правительства от 23.09.2002 № 696:

  Правило (стандарт) № 1. Цель и основные принципы аудита - устанавливает единые цели и основные принципы проведения аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности, которые аудиторская организация и индивидуальный аудитор обязаны соблюдать. А также раскрывает понятие объем аудита и указывает ответственность за финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

  Правило (стандарт) № 2. Документирование аудита - устанавливает единые требования к составлению документации в процессе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.

  Содержание: введение; форма и содержание рабочих документов; конфиденциальность; обеспечение сохранности рабочих документов и право собственности на них.

  Правило (стандарт) № 3. Планирование аудита - устанавливает единые требования по планированию аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.

  Содержание: введение; планирование работы; общий план аудита; программа аудита; изменения в общем плане и программе аудита.

  Правило (стандарт) № 4. Существенность в аудите - устанавливает единые требования, касающиеся концепции существенности и ее взаимосвязи с аудиторским риском.

  Содержание: введение; существенность; взаимосвязь между существенностью и аудиторским риском; существенность и аудиторский риск при оценке аудиторских доказательств; оценка последствий искажений.

  Правило (стандарт) № 5. Аудиторские доказательства - устанавливает единые требования к количеству и качеству доказательств, которые необходимо получить при аудите финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также к процедурам, выполняемым с целью получения доказательств.

  Содержание: введение; достаточные надлежащие аудиторские доказательства; процедуры получения аудиторских доказательств.

  Правило (стандарт) № 6. "Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности" утратил силу в соответствии с приказом Министерства финансов от 20 мая 2010 г. № 46н.

  Правило (стандарт) № 7. Контроль качества выполнения заданий по аудиту - устанавливает единые требования в отношении контроля качества выполнения заданий по аудиту. Раскрывает понятия, используемые в настоящем правиле, а также обязанности руководителя аудиторской проверки по обеспечению качества проведения аудита, этические требования, решение о принятии на обслуживание нового клиента или продолжении сотрудничества с клиентом по конкретному аудиторскому заданию, формирование аудиторской группы,  выполнение задания, мониторинг.

  Правило (стандарт) № 8. Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности. В стандарте установлены единые требования к пониманию деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется. Приведены процедуры оценки рисков и источники информации о деятельности аудируемого лица. Рассмотрена оценка существенного искажения информации, сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям собственника. Приведена информация о документации.

  Правило (стандарт) № 9. Связанные стороны - устанавливает единые требования к обязанностям аудитора и аудиторским процедурам в отношении хозяйствующих субъектов, являющихся связанными сторонами аудируемого лица, и хозяйственных операций аудируемого лица с ними.

  Содержание: введение; наличие связанных сторон и раскрытие информации о них; операции со связанными сторонами; проверка выявленных операций со связанными сторонами; заявление руководства аудируемого лица; выводы аудитора и аудиторское заключение.

  Правило (стандарт) № 10. События после отчетной даты - устанавливает единые требования в отношении действий аудитора по выявлению и оценке событий, возникших после отчетной даты. В настоящем правиле (стандарте) аудиторской деятельности термин "события после отчетной даты" используется для обозначения как событий, происходящих с момента окончания отчетного периода до даты подписания аудиторского заключения, так и фактов, обнаруженных после даты подписания аудиторского заключения.

  Содержание: введение; события, произошедшие до даты подписания аудиторского заключения; отражение событий, произошедших после даты подписания аудиторского заключения, но до даты предоставления пользователям финансовой (бухгалтерской) отчетности; отражение событий, обнаруженных после предоставления пользователям финансовой (бухгалтерской) отчетности; осуществление эмиссии ценных бумаг.

  Правило (стандарт) № 11. Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица - устанавливает единые требования в отношении действий аудитора по проверке правомерности применения аудируемым лицом допущения о непрерывности его деятельности при составлении финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе при рассмотрении представленной руководством аудируемого лица оценки способности указанного лица продолжать непрерывно осуществлять свою деятельность.

  Содержание: введение; факторы, оказывающие влияние на непрерывность деятельности; действия аудитора по планированию и проверке применения допущения непрерывности деятельности аудируемого лица; дополнительные аудиторские процедуры в случае выявления факторов, касающихся допущения непрерывности деятельности аудируемого лица; выводы аудитора и аудиторское заключение; подписание или утверждение финансовой (бухгалтерской) отчетности значительно позже отчетной даты.

  Правило (стандарт) № 12. Согласование условий проведения аудита - устанавливает единые требования к порядку согласования условий проведения аудита с аудируемым лицом и действиям аудиторской организации и индивидуального аудитора в случае, когда руководство аудируемого лица обращается с просьбой к аудитору изменить условия задания на условия, предполагающие более низкий уровень уверенности в достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, чем разумная уверенность, которая требуется для выражения мнения в аудиторском заключении.

  Содержание: введение; договор оказания аудиторских услуг; повторяющийся аудит; изменение аудиторского задания; пример письма о проведении аудита.

  Правило (стандарт) № 13. Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита - устанавливает единые требования к аудиторской организации и индивидуальному аудитору по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.

  Содержание: введение; ошибки и недобросовестные действия; ответственность представителей собственника и руководства аудируемого лица; обязанности аудитора; аудиторские процедуры при обстоятельствах, указывающих на возможные искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности; влияние искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности на аудиторское заключение; документирование факторов риска и дополнительных аудиторских процедур; официальные заявления и разъяснения руководства; сообщение информации; неспособность аудитора завершить аудиторское задание; примеры факторов риска, связанных с искажениями в результате недобросовестных действий; примеры модифицирования аудиторских процедур в качестве реакции на оценку факторов риска, связанных с искажениями в результате недобросовестных действий; примеры обстоятельств, указывающих на возможные недобросовестные действия или ошибку.

  Правило (стандарт) № 14. Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита - устанавливает единые требования в отношении обязанности аудиторской организации и индивидуального аудитора (далее именуются - аудитор) учитывать соблюдение аудируемым лицом нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности этого аудируемого лица.

  Содержание: введение; ответственность руководства аудируемого лица за соблюдение нормативных правовых актов РФ; рассмотрение аудитором соблюдения законодательства РФ аудируемым лицом; процедуры, применяемые при выявлении фактов несоблюдения нормативных правовых актов РФ; сообщение о несоблюдении нормативных правовых актов РФ; отказ от аудиторского задания; примеры фактов, которые могут указывать на несоблюдение аудируемым лицом нормативных правовых актов РФ.

  Правило (стандарт) № 15. Понимание деятельности аудируемого лица. Утратило силу на основании постановления Правительства РФ от 19 ноября 2008 г. № 863.

  Правило (стандарт) № 16. Аудиторская выборка - устанавливает единые требования к выборочным проверкам в аудите, а также к методам отбора элементов, подлежащих проверке с целью сбора аудиторских доказательств.

  Содержание: введение; определения, используемые в настоящем правиле (стандарте) аудиторской деятельности; аудиторские доказательства; учет риска при получении аудиторских доказательств; отбор элементов для тестирования с целью получения аудиторских доказательств; статистический и нестатистический подходы к выборочной проверке; построение выборки; объем выборки; отбор подлежащей проверке совокупности элементов; проведение аудиторских процедур; характер и причина ошибок; экстраполяция (распространение) ошибок; оценка результатов проверки элементов в отобранной совокупности; примеры факторов, влияющих на объем отобранной совокупности для тестирования средств внутреннего контроля; примеры факторов, влияющих на объем отобранной совокупности для проверки по существу; характеристика методов отбора совокупности.

  Правило (стандарт) № 17. Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях - устанавливает единые требования в отношении получения аудиторских доказательств в следующих случаях.

  Содержание: введение; присутствие аудитора при проведении инвентаризации материально-производственных запасов; раскрытие информации о судебных делах и претензионных спорах; оценка и раскрытие информации о долгосрочных финансовых вложениях; раскрытие информации по отчетным сегментам финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица.