Задачи и информационное обеспечение анализа

">       Если  известны причины недовыполнения (перевыполнения) плана выпуска продукции по декадам (суткам), можно рассчитать их влияние на показатель аритмичности. Для этого относительное изменение объема производства продукции по данной причине необходимо отнести к общему показателю аритмичности и умножить на 100. Например, за первую декаду план выпуска недовыполнен на 960 тыс. руб., или на 3%, по причине несвоевременной поставки сырья и на 800 тыс. руб., или 2,5%, по причине неисправности оборудования. Отсюда доля первого фактора в изменении общего показателя аритмичности составляет 11,5% (0,03/0,26х100), а второго — 9,6% (0,025: 0,26 х 100).

       Внутренние  причины, аритмичности — тяжелое  финансовое состояние предприятия, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения  производства, а также планирования и контроля, внешние — несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, недостаток энергоресурсов не по вине предприятия и др.

       В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия  по выпуску продукции в связи  с неритмичной работой. Это разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного) объема производства (100 800 - 36 288 х 3 = 8064 тыс. руб.).

       Аналогичным образом анализируется ритмичность  отгрузки и реализации продукции.

       В заключение анализа разрабатывают  конкретные мероприятия по устранению причин неритмичной работы. 

       6. Анализ факторов  и резервов увеличения  выпуска и реализации  продукции 

       Изучив  динамику и выполнение плана по реализации продукции и выполнению договоров поставки, необходимо установить факторы изменения ее объема.

       Возможны  два варианта методики факторного анализа  реализации продукции.

       Если  выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь  вид:

       ГП_н+Q=Q^Р+ГП_к

       Отсюда         Q^Р = ГП_н + Q - ГП_к.

       Если  выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать так:

       ГП_н+ Q +ОТ_н= Q^Р +ОТ_к+ГП_к

       Отсюда    Q^Р = ГП_н + Q + ОТ_н – ОТ_к - ГП_к,

       где ГП_н, ГП_к — соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода;

       Q — стоимость выпуска продукции;

       Q^Р — объем реализации продукции за отчетный период;

       ОТ_н ОТ_к — остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.

       Расчет  влияния данных факторов на объем  реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс продукции (табл. 1.12).

       Таблица 1.12

Анализ факторов изменения объема реализации продукции

 

       Из  таблицы видно, что  план реализации продукции  перевыполнен за счет увеличения ее выпуска  и сверхплановых  остатков товаров, отгруженных  покупателям на начало года. Отрицательное  влияние на объем  продаж оказали следующие  факторы: увеличение остатков готовой продукции на складах предприятия, а также рост остатков отгруженных товаров на конец года, оплата за которые не поступила еще на расчетный счет предприятия. Поэтому в процессе анализа необходимо выяснить причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разработать конкретные мероприятия по ускорению реализации продукции и получению выручки.

       Особое  внимание уделяется изучению влияния  факторов, определяющих объем производства продукции. Их можно объединить в три группы:

       1) обеспеченность предприятия трудовыми  ресурсами и эффективность их  использования:

       

       2) обеспеченность предприятия основными  производственными фондами и  эффективность их использования:

       

       3) обеспеченность производства сырьем  и материалами и эффективность  их использования:

       

       Расчет  влияния данных факторов на объем  валовой и реализованной продукции  можно произвести одним из приемов  детерминированного факторного анализа. Затем, зная причины изменения среднегодовой выработки персонала, фондоотдачи и материалоотдачи, следует установить их влияние на выпуск продукции путем умножения их прироста за счет i-го фактора соответственно на фактическую численность персонала, фактическую среднегодовую стоимость основных производственных фондов и фактическую сумму потребленных материальных ресурсов:

       а) ;

       б) ; 

       в) ; 

       В заключение анализа обобщают выявленные резервы увеличения производства и  реализации продукции.

       Определение величины резервов  
 

 

        Лекция 2. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

       1. Анализ обеспеченности  предприятия трудовыми ресурсами

       2. Анализ использования  фонда рабочего  времени

       3. Анализ производительности  труда

       4. Анализ трудоемкости  продукции

       5. Анализ фонда заработной  платы 

       1. Анализ обеспеченности  предприятия трудовыми  ресурсами

       Основными задачами анализа являются:

       1) изучение и оценка обеспеченности  предприятия трудовыми ресурсами  в целом, а также по категориям  и профессиям;

       2) определение и изучение показателей  текучести кадров;

       3) выявление резервов трудовых  ресурсов, более полного и эффективного  их использования.

       Источники информации для анализа:

• план по труду,
• статистическая отчетность "Отчет по труду",
• данные табельного учета и отдела кадров.

       Обеспеченность  предприятия трудовыми  ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью.

       Для оценки соответствия квалификации рабочих  сложности выполняемых работ  сравнивают средние тарифные разряды  работ и рабочих, рассчитанные по средневзвешенной арифметической:

        ;

       где Т_Р — тарифный разряд;

       Ч_Р — численность рабочих;

       V_Р, — объем работ каждого вида.

       Если  фактический средний тарифный разряд рабочих ниже планового и ниже среднего тарифного разряда работ, то это может привести к выпуску  менее качественной продукции. Если средний разряд рабочих выше среднего тарифного разряда работ, то рабочим нужно производить доплату за использование их на менее квалифицированных работах.

       Административно-управленческий персонал необходимо проверить на соответствие фактического уровня образования каждого работника занимаемой должности.

       Квалификационный  уровень работников во многом зависит от их возраста, стажа работы, образования и т.д. Поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по возрасту, стажу работы, образованию.

       Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

       1) коэффициент оборота по приему  рабочих (Кпр):

        ;

       2) коэффициент оборота по выбытию  (К_В):

        ;

       3) коэффициент текучести кадров (К_Т):

        ;

       4) коэффициент постоянства состава  персонала предприятия (К_ПОСТ):

       

       Необходимо  изучить причины увольнения работников (по собственному желанию, сокращению кадров, из-за нарушений трудовой дисциплины и др.).

       Напряжение  в обеспечении предприятия трудовыми  ресурсами может быть несколько  снято за счет более полного использования  имеющейся рабочей силы, роста  производительности труда, интенсификации производства, комплексной механизации и автоматизации производственных процессов, внедрения новой более производительной техники, усовершенствования технологии и организации производства. В процессе анализа должны быть выявлены резервы сокращения потребности в трудовых ресурсах в результате проведения вышеперечисленных мероприятий.

       Резерв  увеличения выпуска  продукции за счет создания дополнительных рабочих мест определяется умножением их прироста на фактическую среднегодовую выработку одного рабочего:

       

       где — резерв увеличения выпуска продукции;

        — резерв увеличения количества рабочих мест;

        — фактическая среднегодовая выработка рабочего. 

       2. Анализ использования  фонда рабочего  времени

       Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. (табл.2.1).