Задача по "Аудиту"

     Задание 1.

     При проверке расчетов с подотчетными лицами аудитором установлено, что начальнику мебельному цеха в ноябре прошлого года оплачена поездка в Германию. Затраты, произведенные в связи  с ней, отнесены на счет 26 «Общехозяйственные расходы» как командировочные расходы. При этом отсутствует приказ о  направлении работника в командировку, ее целях и сроках, отчет о командировке. Приложенные оправдательные документы  на израсходованные средства имеют  штамп туристической организации.

     Установить  допущенные нарушения, дать им правовую и экономическую оценку. 
 
 

     Решение: 
 

       Нарушения, которые выявлены при проверке расходов на хозяйственные нужды допущены администрацией предприятия; либо по вине подотчетных лиц при недосмотре или попустительстве администрации.

    Выявлены  следующие нарушения:

    • скрытое кредитование работников путем  выдачи им авансов ранее наступления потребности в деньгах или вообще без всякой потребности;

    • несвоевременное принятие мер к  принудительному взысканию задолженности  подотчетного лица, не отчитавшегося  о своих расходах и не вернувшего остаток средств в кассу, путем  удержания его долга из оплаты труда.

     • несвоевременное предоставление авансового отчета и возвращения остатка денег в кассу;

   • расходование аванса не по назначению;

     • неправильное оформление документов, подтверждающих использование аванса;

     • предоставление оправдательных документов, искажающих размеры или направления действительного расходования средств.

Вывод:

     В результате указанных нарушений  на затраты списаны необоснованные суммы, занижен налогооблагаемый доход, соответственно налоги из прибыли.   

Пояснения:

     При командировках за рубеж расходы  до момента пересечения границы  Республики Беларусь и обратно возмещаются  в установленном порядке. Для  оплаты проезда от границы и обратно  до границы, за гостиницу в стране пребывания и на личные расходы (суточные) в обслуживающем предприятие  учреждении банка командированному работнику деньги обмениваются на иностранную  валюту. Валютные средства выдаются в  размерах, установленных нормами  командировочных расходов в иностранной  валюте, утвержденными Минфином, оплата сверх норм производится из чистой прибыли.

          Подотчетные суммы на операционные  и хозяйственные расходы выдаются  в размерах и на сроки, определяемые  руководителями предприятий по  согласованию с учреждениями  банка, осуществляющими их кассовое  обслуживание.

          Сданный командированным авансовый  отчет с приложенными оправдательными  документами провернется бухгалтерией  и утверждается главным бухгалтером  предприятия. Проверяя законность  произведенных расходов из подотчетных  сумм, бухгалтер одновременно против  каждой суммы, приведенной в  авансовом отчете, проставляет дебетуемые  счета, субсчета и статьи расходов.

     В случае непредставления в установленный  срок отчетов об израсходовании подотчетных  сумм или невозврата в кассу предприятия остатков неиспользованных авансов бухгалтерия вправе произвести удержание их из заработной платы работников в установленном порядке.

     Проезд  работника к месту командировки и обратно оплачивается на основании  проездных документов в размере  стоимости проезда на воздушном, железнодорожном, водном и автомобильном  транспорт общего пользования (кроме  такси), включая платежи по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте.

     Расходы за пользование постельными принадлежностями в поездах возмещаются командированным  работникам при проезде к месту  командировки и обратно в плацкартном, купейном или мягком вагонах без  предъявления квитанций. В таком  же порядке и указанных размерах возмещаются расходы работникам, направленным для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, а также для повышения квалификации в течение всего срока обучения.

     На  предприятии могут выплачиваться  суточные, квартирные другие расходы  в размерах, превышающих вышеназванные  суммы.

     В соответствии с действующим законодательством  работник должен отчитаться в течение трех дней по возвращении из командировки. Для указанных целей предназначен авансовый отчет, составляемый работником и утверждаемый руководителем предприятия. К отчету прилагаются командировочное удостоверение с отметками времени выбытия в командировку, прибытия в пункт назначения, выбытия из него и прибытия к месту работы, документы о найме жилого помещения и фактических расходах на проезд и других расходов (служебные переговоры по телефону, отправка телеграмм и т.п.). Руководитель организации или его заместитель обязан не позднее пяти дней принять решение по отчету командированного.