Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Марта 2011 в 13:06, контрольная работа
Учет пришел к нам из далекой древности. Он возник из потребностей общества в применении еще простейших форм учета и контроля хозяйства.
1. ВИДЫ УЧЕТА, ИХ СУЩНОСТЬ И ВЗАИМОСВЯЗЬ.
2. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ.
3. ЗАДАЧА.
4. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ.
При продаже товаров (работ, услуг) за наличный расчет без применения КСА и (или) СКС осуществляется с использованием первичных учетных документов по приему наличных денежных средств - приходный кассовый ордер (форма КО-1), квитанция (форма КВ-1), талон (форма 20-фс), информация об изготовлении которых заносится в электронный банк. Порядок приема наличных денежных средств при продаже товаров (работ, услуг) без применения КСА и (или) СКС установлен Постановлением Министерством по налогам и сборам и Министерством финансов №99/134 от 3 сентября 2004г.
Приходные
и расходные кассовые ордера или
заменяющие их документы регистрируются
в журнале регистрации
Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится в день их составления. После приема или выдачи по ним денег кассир подписывает кассовые ордера, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты.
Документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами, шариковой ручкой фиолетового, синего, черного цвета или выписаны с помощью технических средств. Исправления, помарки в документах не допускаются.
Все поступления и выдача наличных денег отражаются в кассовой книге ф. КО-4, утвержденной Постановлением Министров финансов №43 от 19 апреля 2001г.
Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой до полного использования листов кассовой книги.
Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей. Неотрывная часть листа (с горизонтальной разлиновкой) как первый экземпляр остается в кассовой книге. Отрывная часть листа (без горизонтальной разлиновки) является вторым экземпляром и заполняется с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Вторые экземпляры служат отчетом кассира. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.
В соответствии со статьей 9 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускаются.
В кассовой книге отражается остаток денег на начало рабочего дня, приходные и расходные операции за день по каждому кассовому ордеру. В конце рабочего дня кассир выводит остаток денег в кассе на начало следующего дня. По отдельной строке выводится остаток денег на заработную плату.
Имеются особенности заполнения кассовой книги при выдаче средств на оплату труда, дивидендов, стипендий, пенсий, пособий, на приобретение методической литературы педагогическим работникам по платежам (расчетно-платежным) ведомостям до истечения 3(5) рабочих дней, включая день получения денег в банке:
Кассовая книга может вестись автоматизированным способом при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов. При этом ее листы формируются в виде выходной формы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется выходная форма «Отчет кассира». Обе формы должны составляться на конец рабочего дня, иметь одинаковой содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация листов кассовой книги в этих формах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. В последней выходной форме «Вкладной лист кассовой книги» за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц. В последней выходной форме «Вкладной лист кассовой книги» за календарный год должно печататься общее количество листов кассовой книги за год.
Кассир после получения выходной формы «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить, подписать их и передать отчет вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во «Вкладном листе кассовой книги».
Выходные
формы «Вкладной лист кассовой книги»
в течении года хранятся кассиром
отдельно за каждый месяц, по окончании
календарного года (или по мере необходимости)
выходные формы брошюруются в хронологическом
порядке, общее количество листов заверяется
подписями руководителя и главного бухгалтера
организации, и книга опечатывается.
Таблица 1. «Выписка из остатков по счетам синтетического учета Станкостроительного завода на 01 октября 2010г.».
| № | Код | Наименование | Сумма, тыс. руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | 01 | Основные средства | 70.000.000 | - |
| 2 | 02 | Амортизация основных средств | - | 26.000.000 |
| 3 | 10 | Материалы | 380.000 | - |
| 4 | 16 | Отклонение в стоимости материалов | 24.000 | - |
| 5 | 20 | Основное производство | 140.000 | - |
| 6 | 43 | Готовая продукция | 46.000 | - |
| 7 | 50 | Касса | 20 | - |
| 8 | 51 | Расчетный счет | 154.000 | - |
| 9 | 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | - | 168.000 |
| 10 | 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам банка и займам | - | 56.000 |
| 11 | 68 | Расчеты по налогам и сборам | - | 46.000 |
| 12 | 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | - | 8.000 |
| 13 | 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | - | 35.000 |
| 14 | 75 | Расчеты с учредителями | 12.000 | - |
| 15 | 80 | Уставный фонд | - | 44.415.020 |
| 16 | 84 | Нераспределенная прибыль | - | 28.000 |
| Итого | 70.756.020 | 70.756.020 | ||
| Остаток по счету 20 «Основное производство» на 01. Ноября 2010г. | 100.000 |
|||
Таблица 2. «Хозяйственные операции Станкостроительного завода за октябрь 2010г.».
| № | Содержание хозяйственных операций | Сумма, тыс. руб. | |
| Частная | Общая | ||
| 1 | Поступили материалы от поставщиков: | ||
| - по договорным ценам; | 10.000 | ||
| - на сумму НДС (20%). | 2.000 | 12.000 | |
| 2 | Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов на склад (отразить на счете 16): | ||
| - стоимость без НДС; | 100 | ||
| - на сумму НДС (20%). | 20 | 120 | |
| 3 | Перечислено р расчетного счета в оплату задолженности: | ||
| - поставщикам материалам; | 12.000 | ||
| - транспортной организации. | 120 | 12.120 | |
| 4 | Принят НДС к зачету | - | 2.020 |
| 5 | Отпущено со склада материалы по учетным ценам: | ||
| - для изготовления продукции в цехах основного производства; | 50.000 | ||
| - для нужд цехов; | 8.000 | ||
| - для общехозяйственных нужд. | 4.000 | 62.000 | |
| 6 | Списание отклонения, относящиеся к израсходованным материалам(расчеты сумм см. раздел III пункт 1.): | ||
| 6 | - для производства продукции; | 3.090 | |
| - для нужд цехов; | 494 | ||
| - для общехозяйственных нужд. | 247 | 3.831 | |
| 7 | Начислена амортизация по основным средствам: | ||
| - цехов; | 520 | ||
| - общезаводского назначения. | 340 | 860 | |
| 8 | Начислена заработная плата: | ||
| - рабочим основных
цехов за изготовление |
25.000 | ||
| - персоналу цехов; | 14.000 | ||
| - служащим заводоуправления. | 22.000 | 61.000 | |
| 9 | Произведены установленные начисления на оплату труда(расчеты сумм см. раздел III пункт 2.): | ||
| - ФСЗН (34%); | 8.500 | ||
| 4.760 | |||
| 7.480 | 20.740 | ||
| - Белгосстраху (1%). | 250 | ||
| 140 | |||
| 220 | 610 | ||
| 10 | Удержано и заработной платы: | ||
| - подоходный налог; | 4.000 | ||
| - взносы в пенсионный фонд. | 610 | 4.610 | |
| 11 | Получены деньги в кассу с расчетного счета на выплату заработной оплаты. | - | 35.000 |
| 12 | Выдана из кассы заработная плата. | - | 35.000 |
| 13 | Перечислено с расчетного счета банку в погашение задолженности по краткосрочному кредиту | - | 20.000 |
| 14 | Списываются на затраты основного производства (расчеты сумм см. раздел III пункт 3.): | ||
| - общепроизводственные расходы; | 27.914 | ||
| - общехозяйственные расходы | 34.287 | 62.201 | |
| 15 | Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция по фактической производственной себестоимости (расчеты суммы см. раздел III пункт 4.). | - | 189.041 |
| 16 | Отгружена готовая продукция покупателю по фактической производственной себестоимости (сумма операции №15 | - | 189.041 |
| 17 | Отражается задолженность покупателей за отгруженную им продукцию по договорным ценам. | - | 250.000 |
| 18 | Начислен НДС из выручки от реализации продукции по ставке 20%/120% (расчеты суммы см. раздел III пункт 5.). | - | 41.667 |
| 19 | На расчетный счет поступила выручка от реализации продукции. | - | 250.000 |
| 20 | Списан результат от реализации продукции (сумму определить) (расчеты суммы см. раздел III пункт 6.). | - | 19.292 |
| Итого | - | 1.271.153 | |
Ход
работы:
Таблица3. «Журнал регистрации хозяйственных операций Станкостроительного завода за октябрь 2010г.».
| № | Содержание хозяйственных операций | Корреспондирующие счета | Сумма, тыс. руб. | ||
| Дебет | Кредит | Частная | Общая | ||
| 1 | Поступили материалы от поставщиков: | ||||
| - по договорным ценам; | 10 | 60 | 10.000 | ||
| - на сумму НДС (20%). | 18 | 2.000 | 12.000 | ||
| 2 | Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов на склад: | ||||
| - стоимость без НДС; | 16 | 76 | 100 | ||
| - на сумму НДС (20%). | 18 | 20 | 120 | ||
| 3 | Перечислено р расчетного счета в оплату задолженности: | ||||
| - поставщикам материалам; | 60 | 51 | 12.000 | ||
| - транспортной организации. | 76 | 120 | 12.120 | ||
| 4 | Принят НДС к зачету | 68 | 18 | - | 2.020 |
| 5 | Отпущено со склада материалы по учетным ценам: | ||||
| - для изготовления продукции в цехах основного производства; | 20 |
10 | 50.000 | ||
| - для нужд цехов; | 25 | 8.000 | |||
| - для общехозяйственных нужд. | 26 | 4.000 | 62.000 | ||
| 6 | Списание отклонения, относящиеся к израсходованным материалам: | ||||
| - для производства продукции; | 20 | 16 | 3.090 | ||
| - для нужд цехов; | 25 | 494 | |||
| - для общехозяйственных нужд. | 26 | 247 | 3.831 | ||
| 7 | Начислена амортизация по основным средствам: | ||||
| - цехов; | 25 | 02 | 520 | ||
| - общезаводского назначения. | 26 | 340 | 860 | ||
| 8 | Начислена заработная плата: | ||||
| - рабочим основных
цехов за изготовление |
20 |
70 | 25.000 | ||
| - персоналу цехов; | 25 | 14.000 | |||
| - служащим заводоуправления. | 26 | 22.000 | 61.000 | ||
| 9 |
Произведены установленные начисления на оплату труда: | ||||
| 9.1 | - ФСЗН (34%); | 20 | 69 | 8.500 | |
| 25 | 4.760 | ||||
| 26 | 7.480 | 20.740 | |||
| 9.2 | Белгосстраху (1%). | 20 | 76 | 250 | |
| 25 | 140 | ||||
| 26 | 220 | 610 | |||
| 10 | Удержано из заработной платы: | 70 | |||
| - подоходный налог; | 68 | 4.000 | |||
| - взносы в пенсионный фонд. | 69 | 610 | 4.610 | ||
| 11 | Получены деньги в кассу с расчетного счета на выплату заработной оплаты. | 50 | 51 | - | 35.000 |
| 12 | Выдана из кассы заработная плата. | 70 | 50 | - | 35.000 |
| 13 | Перечислено с расчетного счета банку в погашение задолженности по краткосрочному кредиту | 66 | 51 | - | 20.000 |
| 14 | Списываются на
затраты основного |
||||
| - общепроизводственные расходы; | 20 | 25 | 27.914 | ||
| - общехозяйственные расходы | 26 | 34.287 | 62.201 | ||
| 15 | Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция по фактической производственной себестоимости. | 43 | 20 | - | 189.041 |
| 16 | Отгружена готовая продукция покупателю по фактической производственной себестоимости (сумма операции №15) | 90 | 43 | - | 189.041 |
| 17 | Отражается задолженность покупателей за отгруженную им продукцию по договорным ценам. | 62 | 90 | - | 250.000 |
| 18 | Начислен НДС из выручки от реализации продукции по ставке 20%/120% | 90 | 68 | - | 41.667 |
| 19 | На расчетный счет поступила выручка от реализации продукции. | 51 | 62 | - | 250.000 |
| 20 | Списан результат от реализации продукции (сумму определить) | 90 | 99 | - | 19.292 |
| Итого | - | 1.271.153 | |||