Виды и учет удержаний из заработной платы

   Согласно  п. 3 ст. 28 Федерального закона «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности»  от 12 января 1996 года № 10-ФЗ при наличии  письменных заявлений работников, являющихся членами профсоюза, работодатель ежемесячно и бесплатно перечисляет на счета  профсоюза из их заработной платы  членские профсоюзные взносы в соответствии с коллективным договором или  соглашением. Издания приказа для удержания взносов не требуется. Размеры и порядок производства удержаний устанавливаются в коллективном договоре или уставе предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3 «Учет удержаний  из заработной платы» 

       Синтетический учет расчетов с работниками по оплате труда, а так же по выплате доходов  по акциям и другим ценным бумагам  данного предприятия ведется  на счете 70 «Расчеты по оплате труда». Этот счет, как правило, пассивный. Начисление заработной платы и других видов выплат отражается по кредиту счета 70. По дебету счета 70 отражаются удержания, вычеты и выплата заработной платы. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность предприятия перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным выплатам.

       Суммы заработной платы, пенсий, пособий, материальной помощи и т.д., выплаченные наличными, отражаются в корреспонденции с  кредитом счета 50 «Касса». Если вместо выдачи наличными заработная плата перечисляется со счета предприятия на счет работника, то счет 70 корреспондирует с кредитом счета 51 «Расчетный счет».

       Суммы удержанного налога на доходы физических лиц отражаются в корреспонденции  с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» по субсчету «Расчеты по налогу на доходы физических лиц», а суммы отчислений, удержанные в Пенсионный фонд РФ, отражаются в корреспонденции с дебетом счета 69 по субсчету 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению». Суммы удержаний по исполнительным листам отражаются в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по субсчету «Расчеты по претензиям».

       Для отражения сумм, подлежащих взысканию  с виновных лиц, предусмотрен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». Суммы, удержанные из заработной платы работников в возмещение потерь от брака продукции, отражаются в корреспонденции с дебетом счета 28 «Брак в производстве».

       Начисленные, но не выплаченные в установленный  срок суммы (из-за неявки работника) отражаются по дебету счета 70 и кредиту счета 76-4 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по депонированным суммам». Остатки не выданной в срок заработной платы (задепонированных сумм) по истечении 3 дней должны быть сданы в банк на расчетный счет. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись – дебет 51 кредит 50. Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру – Дебет 76 Кредит 50.

       Суммы удержаний в счет погашения подотчетных  сумм, не возвращенных в установленные  нормативными актами сроки, отражаются в корреспонденции с кредитом сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

       Основные  бухгалтерские проводки по учету  удержаний из заработной платы приведены в таблице 2.

Таблица 2 – Типовые проводки

 

   Приведем  пример начисления заработной платы.

   Согласно  поступившим на предприятие в  текущем месяце исполнительным листам, с работника удерживаются и переводятся  по почте алименты на содержание одного несовершеннолетнего ребенка в  размере 1/4 от суммы заработной платы.

   За  январь работнику начислена заработная плата 5500 руб.

   В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки:

   Д 70 К 68 субсчет «Расчеты по подоходному налогу»

   624 руб. ((5500 руб. - 400руб. - 300руб) * 13%) - удержан  подоходный налог в бюджет

   Д 70 К 76 субсчет «Расчеты по алиментам»

   1219 руб. ((5500 руб. - 624 руб.) * 1/4) - удержаны  алименты

   Д 70 К 76 субсчет «Расчеты по алиментам»

   98 руб. (1219 руб. * 8%) - удержана стоимость  почтового перевода суммы алиментов

   Д 70 К 50 - 3559 руб. (5500 – 624 - 1219 - 98) - выдана заработная плата из кассы предприятия. 

   ЗАКЛЮЧЕНИЕ       

   По  завершению курсовой работы можно сделать  некоторые выводы. Из первой главы  можно сказать, что заработная плата  – это денежное вознаграждение за труд; часть стоимости созданного трудом продукта, дохода от его продажи, выдаваемая работнику предприятием, учреждением, в котором он работает, или другим нанимателем. Существует несколько видов удержаний из заработной платы, но многие виды удержаний зависят от самого работника, например удержания за причиненный материальный ущерб. Можно сделать вывод, что от личного отношения работника к организации, к его деятельности зависит размер заработной платы, которую он получит. Семейное положение (при наличии детей) также влияет на удержания, так например, после развода один из родителей обязан выплачивать алименты.

   Но  все же существуют удержания, которым подвергаются абсолютно все граждане, получающие заработную плату это налог дохода на физические лица. Этот налог устанавливается законодательством, и ни кто на него не может повлиять, ни организация, ни работник. Количество удержаний также зависит от организации, например профсоюзные взносы, они существуют не во всех организациях, но если руководством организации установлен данный вид удержаний, то каждый работник этой организации обязан их уплачивать.      

   Из  второй главы можно сделать вывод, что при всех видах удержаний  заполняются различные виды документов. Также можно сказать, что некоторые  виды удержаний имеют свои плюсы, так например стандартные налоговые  вычеты для отдельных категорий  граждан. Если работник имеет детей, то НДФЛ будет вычитаться не из полной заработной платы, а за вычетом по 1000 рублей на каждого ребенка и 400 рублей на себя. Но и эти вычеты имеют свои ограничения в размере заработной платы, т.е. если заработная плата за один месяц выше 280000 рублей и 40 000 рублей соответственно, то вычеты производиться не будут. Также эти вычеты относятся к лицам имеющим инвалидность или например пострадавшим вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.

     Новым ТК предусмотрены меры защиты сотрудника от неправильных удержаний из заработной платы. Отсюда следует важный вывод: любые удержания возможны только тогда, когда это прямо указано  в ТК РФ (ст.137). Это означает, что  случаи удержаний из заработной платы  не могут быть установлены ни подзаконными правовыми актами федеральных органов  власти, ни законодательством субъектов  РФ.

     Однако  общий перечень удержаний, предусмотренный  в ч.2 ст. 137 ТК РФ ограничен лишь случаями удержаний по инициативе работодателя и в этом смысле не является исчерпывающим. При производстве удержаний из заработной платы необходимо руководствоваться так же Гражданским кодексом РФ, Налоговым кодексом РФ, Кодексом об административных правонарушениях РФ, Уголовно-исполнительным кодексом РФ, Семейным кодексом РФ.

   Рассмотрение  в суде дел о нарушениях при  удержании из заработной платы представляет немалую сложность в связи  со вступлением в силу ТК РФ, а  так же отсутствием руководящих  указаний Верховного Суда РФ по применению норм этого кодифицированного закона о труде, касающихся регулирования отношений по материальной ответственности работников перед работодателем. Кроме этого, с принятием Конституции РФ и на ее основе ряда федеральных законов, регулирующих трудовые отношения, возникает немало проблем в плане соотношения прав человека, гарантий права собственности и осуществления предпринимательской деятельности 
 
 
 
 

Список  литературы 

1. "Трудовой  кодекс Российской Федерации"  от 30.12.2001 N 197-ФЗ  (ред. от 07.05.2009)
2. "Налоговый  кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.04.2009)
3. "Семейный кодекс Российской Федерации" от 29.12.1995 N 223-ФЗ (ред. от 30.06.2008)
4. Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации.

-М. :Юрайт-Издат,2003.-752с.

5. Комментарий к Семейному кодексу Российской Федерации.

-М. : Юстицинформ,  2003.-416с.

6. Гражданский  кодекс Российской Федерации.  Части первая, вторая и третья: По состоянию на 15 апреля 2005 года.-М.:Проспект, 2005.-448с.

7. ФЗ О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности: от 12.01.1996 №10-ФЗ//Российская газета.-1996.-20 янв.(№12).-С.3-9.

8. Постановление  Правительства РФ Об утверждении  правил продажи гражданам товаров  длительного пользования в кредит:от 09.09.1993

№895//Собрание актов  Президента и Правительства РФ.-1993.-27 сент.(№39).-Ст.3613

9. Федеральный закон от 20 ноября 1999 года № 197-ФЗ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 2000 год"

10. ФЗ Об исполнительном производстве: от 21.07.1997 №119-ФЗ//Российская газета.-1997.-05 авг.(№149).-С.4-7

11. Гейц И.В. «Заработная плата и другие расчеты с физическими лицами»,

-М. :Дело и Сервис,2000.-752с.

12. Белов А.А.  Бухгалтерский учет: Теория и  практика:Учеб.пособие.-М.:Книжный Мир,2004.-748с.

13. Бухгалтерский  учет: Учебник/Под ред. П.С. Безруких.-М., 2003.-736с.

14. Бухгалтерский  и налоговый учет в бюджетных  учреждениях/Под ред.В.М.Родионовой.-М.:ТК Велби,2004.-416с.

15. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности:Учеб.пособие.-М.:ПБОЮЛ,2001.-664с.

16.НДФЛ: практика исчисления и уплаты / Под ред. Г.Ю. Касьяновой (2-е изд., перераб. и доп.). М.: АБАК, 2009. – 200 с.

17.План  счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. – М: ИКЦ «Март»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2006. – 160 с.

18.Проданова,  Н.А. Теория бухгалтерского учета:  Конспект лекций / Н.А. Проданова. – Ростов н/Д.: Феникс, 2006. – 272 с. – (Зачет и экзамен).

19. Палий  В.Ф. Бухгалтерская отчетность: особенности.  М.: Бератор-Пресс, 2003.

20. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. Новосибирск: фирма «ЭКОР», М.: «КНОРУС», 2003.