УСН

 

2.       ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

2.1.         КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА  ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ  И ПОРЯДОК ЕГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. 

Предприниматель без образования юридического лица Садовой А.В. арегистрирован в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Ростовской области (свидетельство 61 № 0066866181 от 30.07.2009 г.

Предприниматель осуществляет следующие виды деятельности:

- Обучение водителей  транспортных средств 80.41

- Деятельность такси 60.22

Ип Садовой  А.В. подал заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в налоговый орган г. Ростова-на-Дону (по форме № 26.2-1, утвержденной приказом МНС России № ВГ-3-22/495).

Все условия  для перехода на УСН соблюдены:

- Численность работников составила 1 человек (что не превысило допустимый предел в 100 человек);

- Вид деятельности  ИП Садовой А.В. позволяет ему перейти на УСН.

    30 июля 2009 года ИП Садовой А.В. получил в налоговой инспекции г. Ростова-на-Дону Уведомление о возможности применения УСН (по форме № 26.2-2, утвержденной приказом МНС России № ВГ-3-22/495).

    Для ведения бухгалтерского учета и  отчетности предприниматель предъявил  в налоговую инспекцию для регистрации Книгу учета доходов и расходов по Упрощенной форме (далее – Книга). Книга была открыта на один календарный год, пронумерована и прошнурована. На последней странице записано число страниц, которое заверено подписью ИП и оттиском печати налогового органа. (Книга формируется с учетом изменений в форме  Книги, внесенных приказом МНС России от 26.03.2003 г. № БГ-3-22/135). Записи в Книге осуществляются в хронологической последовательности. В ней отражаются все хозяйственные операции, осуществленные в отчетном периоде (I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года, согласно ст. 346.19.НК РФ). Доходы, полученные от предпринимательской деятельности, указываются в графе 4 «Доходы» раздела I «Доходы и расходы». В графе 4 «Доходы» отражаются только доходы, составляющие налогооблагаемую базу по единому налогу. Объектом налогообложения и налоговой базой предприниматель выбрал доходы. В связи с тем, что налогоплательщики единого налога (коим является ИП Садовой А.В.) освобождены от уплаты НДС и налога с продаж, они не предъявляют суммы этих налогов покупателям и не включают их в состав доходов. В Книге учета доходов отражаются только расходы, указанные в статье 346.16 НК РФ и пункте 6 статьи 346.18 НК РФ. Это требование пункта 2.5 Порядка заполнения Книги доходов и расходов, т.е., как и в отношении доходов в Книге учета доходов и расходов отражаются только расходы, принимаемые для целей исчисления единого налога. Второй раздел Книги предпринимателем заполняться не будет, т.к. он заполняется только теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Т.к. объект налогообложения в нашем случае – доходы, то ставка единого налога – 6 %. 

2. Авансовые платежи по единому  налогу.

 

Глава 26.2 предусматривает уплату единого  налога в виде авансовых платежей. Под авансовыми платежами в данном случае подразумевается их перечисление по итогам каждого отчетного периода. Порядок исчисления авансовых платежей зависит от выбранного объекта налогообложения. Разница в этих порядках состоит и в способе зачета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Обращаем ваше внимание на то, что плательщики единого налога при упрощенной системе налогообложения уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ (ст. 3461). Порядок исчисления и уплаты таких взносов регламентирует Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (в ред. от 29.05.2002).

Объект налогообложения - доходы

Сумма квартального авансового платежа (КАП) исчисляется по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога и фактически полученных доходов. Доходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, 9 месяцев. При этом учитываются ранее уплаченные суммы квартальных авансовых платежей по налогу. Сумма исчисленного КАП уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. При этом сумма КАП не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

У ИП Садового А.В. сумма доходов за I квартал составила 10000 руб., а за полугодие - 450000 руб. За соответствующие периоды уплачены страховые взносы на обязательное страхование в размере 2047 руб. фиксированный платеж по страховой части за год.

Авансовый платеж по единому налогу за I квартал  равен:

10000 руб. х 6% = 600 руб.

Сумма КАП не может быть уменьшена более чем  на 50 процентов:

600 руб. х 50% = 300 руб.

Таким образом, организация должна уплатить налог по итогам I квартала в сумме

600 руб.

А расходы  на обязательное пенсионное страхование  остаются не зачтенными:

Авансовый платеж по единому налогу за полугодие равен:

450000 руб. х 6% = 27000 руб.

Он может быть уменьшен не более чем на 50 процентов:

27000 руб. х  50% = 13500 руб.

В то же время сумма страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование за год составила 2047 руб.

Следовательно, к уплате в бюджет за полугодие  причитается 11453 руб. (13500- 2047). При этом необходимо учесть КАП, уплаченный за I квартал. Поэтому сумма единого налога к уплате за полугодие составит 10853 руб. (11453-600).

    Уплата  авансовых платежей (независимо от выбранного объекта налогообложения) производится ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Не позднее этого срока надлежит представить налоговую декларацию по итогам отчетного периода. Индивидуальные предприниматели уплачивают налог по итогам налогового периода не позднее 30 апреля. Указанные сроки совпадают со сроками подачи налоговых деклараций для соответствующих категорий налогоплательщиков. Для исчисления налоговой базы и суммы налога налогоплательщики ведут налоговый учет в книге учета доходов и расходов. Форма и порядок отражения в ней хозяйственных операций должны быть утверждены МНС России по согласованию с Минфином России. 

2.3.    Основные достоинства и недостатки Упрощенной системы налогообложения.

    Упрощенная  система налогообложения, без сомнения, стала более удобной после

внесения  изменений 01.01.2003 г. Но она не стала  идеальной. Перечислю ее наиболее яркие достоинства и недостатки:

Достоинства:

1.  Максимально  упрощается ведение бухгалтерского  учета: отменяются способ двойной записи, обязательность применения плана счетов и множество других требований, усложняющих работу. То есть весь бухучет сводится к ведению Книги учета доходов и расходов.

2. Облегчается  документооборот за счет значительного  сокращения форм отчетности.

3. Упрощается  порядок отражения хозяйственных  операций в Книге учета доходов и расходов. Они фиксируются по мере совершения в хронологической последовательности на основе первичных документов.

4. Юридические  лица (далее юр. лица.) платят один  налог вместо совокупности федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Размер налога определяется по результатам хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

5. Индивидуальные  предприниматели (далее ИП) не  платят налог на доходы физ. лиц.

6. Субъектам  федерации предоставляется право  выбора объекта налогообложения - это могут быть либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

7. Субъекты малого  предпринимательства не платят  НДС и налог с продаж.

8. Широкий  перечень расходов (расширен с  01.01.2003 г), на которые можно уменьшить доходы.

Недостатки:

1. Курсовые  разницы. Этот вопрос не отражен  в главе 26.2 НК РФ. Из – за чего получаются минусовые разницы, которые не принимают в расход.

2. Смена  объекта налогообложения. В статье 346.14 сказано, что нельзя менять объект налогообложения по единому налогу в течение всего срока применения УСН. Т.к. ситуация на рынке нестабильна. Возникают ситуации, требующие определенных перемен. А в данном случае это невозможно. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

    Вопрос  о налогообложении малого бизнеса приобрел особую актуальность в переходной экономике России. Наличие малоэффективных производств, снижение занятости, социальные и, как следствие, политические проблемы делают жизненно необходимым создание условий для деятельности в независимых от государства и крупного капитала сферах самостоятельной и инициативной, но не имеющей стартового капитала, части населения страны. Благодаря изменениям в УСН, введенным в действие эта система стала более удобной и привлекательной. Она позволила снизить расходы субъектам малого предпринимательства и упорядочить ведение отчетности. Конечно, она не стала идеальной, еще не все проблемы и вопросы разрешены. Но сделан большой шаг по направлению к совершенствованию УСН.

    Я думаю, возможность использования  особого режима налогообложения для малого бизнеса следует рассматривать как льготу. Она не должна быть использована

крупными  предприятиями, дабы малые предприятия  смогли конкурировать с крупными, тем самым препятствуя монополизации нашего рынка.

    Особенности налоговых отношений вытекают из многогранности социально-экономических функций налоговой системы и условий реализации налоговых норм в интересах государства и граждан. Специальные функции налогов формируют структуру налоговой системы, определяют ее основные звенья, правовые институты, принципы и методы.

    Налоговая система России представляет собой  систему налогообложения, образованную организованными государством связями  между государством (местным самоуправлением) в лице их органов и физическими  лицами (их организациями) по поводу установления, введения и взимания налогов и сборов, контроля за своевременностью и полнотой их уплаты. привлечения к ответственности за нарушение установленного порядка взимания налогов и сборов, а также обжалования актов и действий должностных лиц государства (местного самоуправления). В налоговую систему входят все институты, которые подвергаются правовому регулированию в Налоговом кодексе.

    Налоговая система характеризует налоговый  правопорядок в целом. В условиях рыночной экономики у государства остается меньше возможностей влиять на развитие тех или иных процессов в обществе путем прямых предписаний и запретов. Через налоги государство влияет на социальную структуру общества в целом. Налоги, особенно прямые, все больше приобретают значение контрольного института и побуждают каждого налогоплательщика контролировать расходование правительством сумм, уплаченных в виде налогов. В связи с этим необходимость налоговой реформы диктуется не только происходящими экономическими преобразованиями, но и ломкой политических отношений, становлением демократического общества. 
 
 
 
 

Список  литературы: 
 

1.     Глава 26.2 "Упрощенная система  налогообложения" НК РФ; 

2.     Закон РФ от 27.12.91 № 2118-1 "Об  основах налоговой системы в Российской Федерации" (в ред. от 31.12.2001); 

3.   Федеральный закон от 15.12.2001 №  167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (в ред. от 29.05.2002); 

4.   Малые предприятия. Субъекты малого  предпринимательства. - М.: “Ось-08”,2008; 

5.     Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2. – М., 2002г.    

6. Налоговый кодекс РФ. Ч.1,2 //М, Омега-Л.-2007 

7.     Хабарова Л.П. Упрощенная система  налогообложения. - М., ООО

"Бухгалтерский  бюллетень БББ", 2003г. - 240с.; 

8.  Налоги и налогообложение: Учебник. - 6-е изд.,перераб. и доп. - М.:ИНФА-М, 2007.

9. Упрощенная  система налогообложения: практическое  применение с учетом последних  изменений, М 2009 г.