УСН

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СОДЕРЖАНИЕ:

    

.

      
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

    Малый бизнес - это предпринимательская  деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных, установленных законом, государственными органами и другими представительными организациями критериях (показателях), конституциирующих сущность данного понятия.

    Следовательно, как показывает опыт стран с высокоразвитой экономикой, малый бизнес - это базовая составляющая рыночного хозяйства.

    Особенностями малого бизнеса являются: деятельность в хозяйственной сфере с целью получения прибыли, экономическая свобода, инновационный характер, реализация товаров и услуг на рынке, гибкость.

    Малый бизнес состоит из совокупности малых  предприятий. Формы их организации весьма разнообразны. Они различаются по форме собственности, по организационно-правовой форме, по размерам, по территориальной принадлежности, по отношению к закону, по используемым технологиям, по отраслям.

    Основным  критерием выделения малого предприятия  в нашей стране является численность работников в отраслевом разрезе, т.е. до 100 человек.

    Важная  роль малого бизнеса заключается  в том, что он обеспечивает значительное количество новых рабочих мест, насыщает рынок новыми товарами и услугами, удовлетворяет многочисленные нужды крупных предприятий, выпускает специальные товары и услуги.

    В России сегодня насчитывается около 1 млн. малых предприятий. Целью моей курсовой работы является рассмотрение особенностей налогообложения субъектов малого предпринимательства в России по упрощенной системе налогообложения (далее УСН). В своей работе я постаралась провести сравнительный анализ традиционной системы налогообложения и УСН, осветить все достоинства и недостатки УСН, рассмотреть бухгалтерский учет при УСН.

Выполнение поставленной цели достигается путем:

- рассмотрения  основных положений об УСН  с учетом изменений.

- порядок ведение  документации и отчетности, методов учета доходов и затрат. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.       ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 

1.1     Общие положения об УСН 

    С 1 января 2003 года применение упрощенной системы налогообложения (далее УСН) регулируется главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ переход на упрощенную систему налогообложения или возврат к общей системе (общему режиму) налогообложения осуществляется юридическими лицами (организациями) и физическими лицами (индивидуальными предпринимателями) добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ.

    Применять упрощенную систему налогообложения  могут лица, соответствующие понятиям «организация» и «индивидуальный предприниматель», определенным в пункте 2 статьи 11 НК РФ, и отвечающие критериям, установленным пунктом 3 статьи 346.12 НК РФ.

Не уплачивают налоги организации:

- налог на  прибыль организаций;

- налог с продаж;

- налог на  имущество организаций;

- единый социальный  налог.

Не уплачивают налоги индивидуальные предприниматели:

- налог  на доходы физических лиц (в  отношении доходов, полученных  от осуществления предпринимательской деятельности);

- налог с продаж;

- налог  на имущество физических лиц  (в отношении имущества, используемого  для осуществления предпринимательской деятельности);

- единый  социальный налог с доходов,  полученных от предпринимательской деятельности, а также с выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц.

    Кроме того, как организации, так и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

    С 1 января 2003 года согласно пункту 3 статьи 346.11 НК РФ перечень налогов, уплата которых заменяется для индивидуальных предпринимателей уплатой единого налога, как и для организаций, является закрытым, а иные налоги уплачиваются ими в соответствии с общим режимом налогообложения.

    Возможность не платить «лишние» налоги при переходе на упрощенную систему

налогообложения в ряде случаев приводит к тому, что налогоплательщики лишаются и ряда льгот.

    Помимо  единого налога организации и  индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в порядке предусмотренном Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании

в Российской Федерации".

Индивидуальные  предприниматели уплачивают страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ в виде фиксированного платежа в размере, утвержденном Правительством РФ.

    В настоящий момент размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии устанавливается в размере 10392 рубля в год и является обязательным для уплаты. При этом 7274,40 рубля направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, 3117,60 рублей - на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

    

1.2         Плательщики единого налога 

    Организации и индивидуальные предприниматели  переходят на упрощенную систему налогообложения или возвращаются к общей системе налогообложения на добровольной основе.

    В главе 26.2 НК РФ добровольный порядок  перехода на упрощенную систему ограничен рядом обязательных условий, при несоблюдении которых организации и индивидуальные предприниматели не в праве применять упрощенную систему налогообложения, и, соответственно, не признаются плательщиками единого налога.

Не имеют право  применять упрощенную систему налогообложения:

1.Организации  и индивидуальные предприниматели,  занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых.

2.Банки.

3.Страховщики.

4.Инвестиционные  фонды.

5.Профессиональные  участники рынка ценных бумаг.

6.Организации  и индивидуальные предприниматели,  занимающиеся игорным бизнесом.

7.Негосударственные  пенсионные фонды.

8.Ломбарды.

9.Нотариусы,  занимающиеся частной практикой.

10.Организации,  имеющие филиалы (или) представительства.

11.Организации  и индивидуальные предприниматели,  являющиеся участниками соглашений о разделе продукции.

12.Организации  и индивидуальные предприниматели,  переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 НК РФ.

13.Организации  и индивидуальные предприниматели,  переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 НК РФ.

    Право перехода на упрощённую систему налогообложения  не предоставляется только тем организациям, которые имеют обособленные подразделения, являющиеся филиалами и представительствами и указанные в качестве таковых в учредительных документах создавших их организаций. Организации, имеющие иные обособленные подразделения, вправе применять упрощенную систему налогообложения на общих основаниях.

    Налогоплательщики, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход

хотя  бы по одному виду предпринимательской  деятельности, не вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.

    Организация вправе перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 249 НК РФ, не превысил 11 млн. рублей (без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж).

    В соответствии с подпунктом 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ право на применение упрощенной системы налогообложения не предоставляется организациям, у которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов. В случае если совокупная доля участия федеральной собственности, собственности субъектов Российской Федерации или муниципальных образований в организациях составляют более 25 процентов, то такие организации не вправе применять упрощенную систему налогообложения.

    В соответствии с подпунктом 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ не имеют права применять упрощенную систему налогообложения организации и предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.