Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства (по материалам ООО «Кар-Вит Торг»)

• Общие правила заполнения декларации

    Декларация  заполняется шариковой или перьевой ручкой чернилами черного либо синего цвета. Возможна распечатка декларации на принтере.

    В каждой строке и соответствующей  ей графе указывается только одно значение показателя. В случае отсутствия каких-либо значений показателей, предусмотренных декларацией, в строке соответствующей графы проставляется прочерк.

    Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи должностных лиц организации, подписавших декларацию, заверив их печатью организации, или подпись индивидуального предпринимателя с указанием даты внесения исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью средств для корректуры опечаток.

    Декларация  имеет сквозную нумерацию страниц.

    В верхней части каждой заполняемой  страницы декларации в порядке, определяемом в разделе II "Порядок заполнения титульного листа" настоящего порядка, проставляется идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации или ИНН индивидуального предпринимателя, а также порядковый номер страницы.

    Все значения стоимостных показателей  декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. 

• Порядок заполнения титульного листа

    Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиками, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".

    При заполнении данной страницы указываются:

    1) для организации - ИНН и КПП,  присвоенный налоговым органом  по месту представления декларации. При указании ИНН организации,  состоящего из десяти знаков, в первых двух ячейках зоны  из двенадцати ячеек, отведенной  для записи показателя "ИНН", следует проставить нули (00).

    При этом ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 "Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 1998 г., регистрационный N 1664; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 1, 4 января 1999 г.; "Российская газета", N 5-6, 14 января 1999 г.) (далее - Приказ МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309), или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 24 марта 2004 г., регистрационный N 5685; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 15, 12 апреля 2004 г.; "Российская газета", 2004, N 64, 30 марта 2004 г.) (далее - Приказ МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178);

    2) для индивидуального предпринимателя  ИНН указывается в соответствии  со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 09-2-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178;

    3) вид документа (1 - первичный, 3 - корректирующий).

    При представлении в налоговый орган  декларации, в которой отражены налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений, в реквизите титульного листа "Вид документа" проставляется код 3 (корректирующий) с указанием через дробь номера, отражающего, какая по счету декларация, с учетом внесенных изменений и дополнений, представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.).

    При обнаружении налогоплательщиком факта  неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, либо недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик представляет в налоговый орган уточненную декларацию.

    Уточненная  декларация представляется в налоговый  орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения. При перерасчете налоговой базы и суммы налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому производится перерасчет налоговой базы и суммы налога.

(в ред.  Приказа Минфина РФ от 19.12.2006 N 176н)

    При обнаружении ошибок (искажений) в  исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения);

    4) налоговый (отчетный) период, за который  представлена декларация, и отчетный год;

    5) полное наименование налогового  органа, в который представляется  декларация, и его код;

    6) полное наименование организации,  соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), а в случае подачи декларации индивидуальным предпринимателем - его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);

    7) избранный объект налогообложения  (указывается путем проставления  знака "V" в соответствующей  ячейке);

    8) код вида экономической деятельности  согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД);

    9) номер контактного телефона налогоплательщика;

    10) количество страниц, на которых составлена декларация;

    11) количество листов документов или их копий, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, произведенные им расходы, уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплату пособий по временной нетрудоспособности, а также полномочия уполномоченного представителя налогоплательщика (в случае представления декларации уполномоченным представителем налогоплательщика), приложенных к декларации.

    При подтверждении достоверности и  полноты сведений, указанных в  декларации организации, по строке "Руководитель" проставляется подпись руководителя организации, которая заверяется печатью организации. При этом указываются фамилия, имя, отчество полностью и проставляется дата подписания декларации.

    В случае передачи полномочий на подписание декларации представителю налогоплательщика достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждаются подписью представителя налогоплательщика. При этом указываются фамилия, имя, отчество полностью и проставляется дата подписания декларации. При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в декларации, организацией - представителем налогоплательщика ставится подпись руководителя организации, которая заверяется печатью организации, и проставляется дата подписания декларации. Кроме того, при заполнении титульного листа декларации необходимо указать наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика. К декларации прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика на подписание налоговой декларации.

    При заполнении декларации индивидуальным предпринимателем проставляется подпись индивидуального предпринимателя, подтверждающая достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, и дата ее подписания. 

• Заполнение раздела 1 "Сумма налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика" декларации

 

    По  кодам строк 010 и 040 указывается код  бюджетной классификации Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации.

    По  кодам строк 020 и 050 указывается код  Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления  ОК 019-95 по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).

    По  коду строки 030 указывается сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате за налоговый (отчетный) период. Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду строки 130 раздела 2 декларации.

    В случае если по итогам налогового периода  у налогоплательщика возникает  обязанность произвести уплату минимального налога, то по коду строки 030 указывается сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период. Значение показателя по данному коду строки в этом случае соответствует значению показателя по коду строки 150 раздела 2 декларации.

    По  коду строки 060 указывается сумма  налога к уменьшению за налоговый (отчетный) период. Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду строки 140 раздела 2 декларации.

    Сведения, указанные в разделе 1 декларации, подтверждаются подписями лиц, перечисленных в пунктах 3 и 4 настоящего Порядка, с указанием даты подписания данного раздела. 

• Заполнение  раздела 2 "Расчет налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения" декларации

    По  коду строки 010 (в графах 3 и 4) указывается  сумма полученных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 Кодекса, а также внереализационных доходов, определяемых в соответствии со статьей 250 Кодекса. При этом в сумму внереализационных доходов не включается сумма полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 Кодекса. Сумма полученных доходов ООО «Кар-Вит Торг» за 2008 г. - 26 441 573 рублей (Приложение 5).

    Доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, налогоплательщиком по коду строки 010 не отражаются.

    По  коду строки 020 (графа 4) указывается  сумма произведенных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период расходов, определяемых в порядке, установленном статьей 346.16 Кодекса. Сумма полученных расходов ООО «Кар-Вит Торг» за 2008 г. - 24 197 901 рублей.

    По  коду строки 030 (графа 4) указывается  сумма разницы между суммой уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период времени в общем порядке налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Минимальный налог по итогам 2008 г. не был уплачен, следовательно, проставляем 0.

    По  коду строки 040 (графа 4) указывается  положительная разность значений в код строки 010 - код строки 020 - код строки 030.Если эта разность окажется отрицательной, то в строке 040 ставится прочерк, а в строке 041 – абсолютная величина разности, т.е. убытка. В нашем случае величина положительная и составляет 2 243 672 рублей. Отрицательное значение по коду строки 041 графы 4 не отражается.

    По  коду строки 050 (графа 4) указывается  сумма убытка, полученного налогоплательщиком в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая (но не более чем на 30 процентов) налоговую базу за налоговый период по коду строки 040. Убытков, полученных ООО «Кар-Вит Торг» в предыдущих периодах нет, следовательно, проставляем 0.

    По  коду строки 060 (в графах 3 и 4) указывается  налоговая база для исчисления налога. В графе 3 по данному коду строки указывается значение показателя по коду строки 010; в графе 4 - сумма разницы между значениями показателей по кодам строк 040 и 050. У ООО «Кар-Вит Торг» получили налоговую базу в размере 2 243 672 рублей.

    По  коду строки 080 (в графах 3 и 4) указывается  сумма исчисленного за налоговый (отчетный) период налога (код строки 060 x код строки 070 – у ООО «Кар-Вит Торг» 2 243 672 х 15% = 336 551 рубль).

    При получении по итогам налогового (отчетного) периода убытков (код строки 041 (графа 4)) по коду строки 080 (графа 4) налогоплательщиком проставляется прочерк.

    По  коду строки 100 (графа 4) указывается  сумма исчисленного за налоговый  период минимального налога (код строки 010 x код строки 090 – у ООО «Кар-Вит Торг» 26 441 573 х 1% = 264 416 рублей).

    В случае, если за налоговый период по коду строки 080 (графа 4) отсутствует значение показателя (проставлен прочерк) либо указанное по данному коду строки значение показателя окажется меньше значения показателя, указанного по коду строки 100 (графа 4), то значение показателя по коду строки 100 (графа 4) отражается по коду строки 150 (графа 4).

    По  коду строки 110 (графа 3) указывается  сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам в течение налогового (отчетного) периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50 процентов) сумму исчисленного налога, указанную по коду строки 080. у ООО «Кар-Вит Торг» - х, т.е. ничего.