Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства (по материалам ООО «Кар-Вит Торг»)

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Ноября 2010 в 17:17, Не определен

Описание работы

Малый бизнес – это база для развития предпринимательской активности и ос-нова для расширения среднего класса. Правительство работает над задачей, которую сформулировал некоторое время назад В.В. Путин, – чтобы к 2020 году численность малого бизнеса составляла 60–70% от населения нашей страны в среднем.

Файлы: 1 файл

1 курр-БФО.doc

— 316.50 Кб (Скачать файл)

    А теперь рассмотрим порядок заполнения непосредственно Книги учета доходов и расходов (Приложения 2, 4). Раздел I «Доходы и расходы» предназначен для учета доходов и произведенных им расходов. В данном разделе доходы отражаются в день поступления средств на счета в банках, а расходы после из фактической оплаты. Это означает, что регистрация хозяйственных операций производится кассовым методом.

    Графы 1, 2 и 3 раздела I предназначены для отражения порядкового номера хозяйственной операции, даты и номера первичного документа и содержание регистрируемой операции соответственно.

    Графы 4 и 5 служат для отражения доходов и расходов в стоимостном выражении, рассчитываемых в соответствии с правилами НК РФ и рассматриваемых в статье 346.15 «Порядок определения доходов» и в статье 346.16 «Порядок определения расходов». Графа 5 в обязательном порядке заполняется налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

    Доходы  и расходы определяются и записываются в Книге учета доходов и  расходов налогоплательщиком как отдельно за каждый квартал, так и нарастающим итогом с начала налогового периода (года) по истечении соответствующего отчетного (налогового) периода – за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

    Раздел II заполняется налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

    При заполнении данного раздела налогоплательщиком указывается отчетный (налоговый) период, за который производится расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

    Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса, отражаются в разделе позиционным способом отдельно по каждому объекту, в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. Указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

    Раздел III заполняется налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и получившим по итогам предыдущего (предыдущих) налогового (налоговых) периода (периодов) убытки от осуществляемой предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется упрощенная система налогообложения.

    Налогоплательщик  вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены. 

      Доходная  и расходная части  Книги учета доходов  и расходов

     Доход экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая  в случае возможности ее оценки и  в той или иной мере, в которой  такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении различных доходов на основе соответствующих глав НК РФ.

     Для налогового учета, согласно статье 346.15 НК РФ в состав доходов организаций, облагаемых единым налогом, включаются:

  • доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав.

     В соответствии со статьей 249 НК РФ доходами от реализации являются: выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства; выручка от реализации ранее приобретенных товаров; выручка от реализации имущественных прав.

     Понятие «реализация» подразумевает передачу на возмездной основе (а в некоторых случаях – и на безвозмездной основе) права на товары, результаты работ или оказание услуг.

     Таким образом, в определении налоговой  базы по единому налогу при УСНО участвуют все доходы (как денежной, так и в натуральной форме), полученные от реализации любого имущества или имущества прав налогоплательщика, а также за выполненные им работы или оказанные услуги. Доходом от реализации являются также полученные от покупателей денежные средства (имущество) в виде предварительной оплаты (аванса).

    • внереализационные доходы.

     Внереализационными  доходами признаются доходы, не являющиеся доходами от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Перечень внереализационных доходов, приведенный в статье 250 НК РФ, является открытым.

     При расчете доходов, облагаемых единым налогом, не учитываются доходы, установленные  статьей 251 НК РФ.

     Вознаграждение  по договору комиссии составляет основную долю доходной части. ООО «Кар-Вит Торг» заключило множество договоров комиссии с фирмами на поставку строительного материала для дальнейшей реализации. На основании договора ООО «Кар-Вит Торг» - комиссионер при оплате реализованного товара комитенту удерживает комиссионное вознаграждение в размере 3%, которое и является доходом. Расходы по отчету комиссионера возмещаются комитентом на основании договора, при этом они не учитываются для налогового учета.

     Поскольку объектом налогообложения фирмы  ООО «Кар-Вит Торг» являются доходы, уменьшенные на величину расходов, рассмотрим подробнее перечень расходов.

     Список расходов, на которые уменьшает свои доходы ОО «Кар-Вит Торг», согласно в ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, приведен ниже:

     1) расходы на приобретение, сооружение  и изготовление основных средств,  а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи);

      2) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

    3) материальные расходы;

      4) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

      5) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

      8) суммы налога на добавленную  стоимость по оплаченным товарам  (работам, услугам), приобретенным  налогоплательщиком и подлежащим  включению в состав расходов  в соответствии с настоящей  статьей и статьей 346.17 настоящего Кодекса;

      9) проценты, уплачиваемые за предоставление  в пользование денежных средств  (кредитов, займов), а также расходы,  связанные с оплатой услуг,  оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса;

      10) расходы на обеспечение пожарной  безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

     11) суммы таможенных платежей, уплаченные  при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации;

      12) расходы на содержание служебного  транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;

    13) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

    14) расходы на канцелярские товары;

      15) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

      16) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

      17) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;

      18) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации;

    19) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;

    20) расходы по вывозу твердых бытовых отходов.

     Долгое  время шли споры о возможности  включения в расходы самого единого налога по УСН. С 2008 г. этот вопрос закрыт окончательно, в связи с прямым указанием в НК - налог, уплаченный в соответствии с главой 26.2 в расходы не берется.  
 

    2.2.4. Налоговая декларация 

    Прежде  чем заполнять налоговую декларацию приведем алгоритм расчета единого налога (рис.2.1) . Схематично эта процедура выглядит следующим образом.

    

    

    

    

      
 

    Рис. 2.1 Алгоритм расчета единого налога 

    Предприятие по итогам 2008 года получило прибыль  в размере 2 243 671,95 рублей. С этой суммы оно обязано уплатить налог 15% минус авансовые платежи, если сумма минимального налога не превысит сумму исчисленного налога:

    Единый  налог: 2 243 672 х 15% = 336 551 рублей.

    Минимальный налог: 26 441 573 х 1% = 264 416 рублей.

    Уплачено  за предыдущие отчетные периоды: 335 244 рублей.

    Итого к уплате в бюджет по итогам 2008 года: 336 551 – 335 244 = 1 307 рублей 

    Заполняем декларацию. Форма декларации за 2007 и 2008 гг. утверждена Приказом МНС РФ от 17.01.2006 г № 7н (в ред. Приказа Минфина РФ от 19.12.200 6г. № 176н) «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения».

    Декларация  за отчетный период представляется не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. За отчетный год организации сдают Декларацию и уплачивают единый налог не позднее 31 марта, налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата единого налога производится по месту нахождения организации.

     Декларация  может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован в Минюсте России 16 мая 2002 г., регистрационный N 3437; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 21, 27 мая 2002 г.; "Российская газета", 22 мая 2002 г., N 89). 

Информация о работе Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства (по материалам ООО «Кар-Вит Торг»)