Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Февраля 2011 в 14:26, курсовая работа
Цель курсовой работы – рассмотреть теоретические и практические особенности управления внутреннего аудита на предприятии.
Для достижения цели исследования определены следующие задачи:
- дать понятие и указать необходимость внутреннего аудита;
- определить различия внутреннего и внешнего аудита;
- рассмотреть структуру и состав службы внутреннего аудита на предприятии (на примере ОАО «Волтайр-Пром»);
- определить методологию внутреннего аудита в ОАО «Волтайр-Пром»;
- рассмотреть направления использования результатов работы внутреннего аудита в ходе внешнего аудита.
ВВЕДЕНИЕ 3
1.Организационные основы управления внутренней аудиторской службой 5
1.1 Понятие внутреннего аудита и его концепция
1.2 Роль службы внутреннего аудита в управлении компанией
1.3 Полномочия, права, и обязанности управления внутренней аудиторской службой
2.Управление внутренней аудиторской службой на ОАО «Волтайр-Пром» 18
2.1Общая технико-экономическая характеристика в ОАО «Волтайр-Пром»
2.2 Структура и состав службы внутреннего аудита организации 18
2.3 Разработка методологии внутреннего аудита в ОАО «Волтайр-Пром» 24
3. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ РАБОТЫ ВНУТРЕННИХ АУДИТОРОВ В ХОДЕ ВНЕШНЕГО АУДИТА 28
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 34
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 36
-
заранее договориться о сроках
проведения работ, объеме
При
использовании работы внутренних аудиторов
на эффективность аудиторской
а) взаимная координация планов аудиторской проверки;
б) обмен отчетами;
в) регулярные рабочие встречи;
г) свободный и открытый взаимный доступ к рабочей документации;
д) совместное представление отчетов руководству и (или) собственникам экономического субъекта;
е) общий порядок документирования аудита.
Аудиторская организация должна иметь доступ к интересующим ее отчетам внутреннего аудита и быть информирована по любому важному вопросу, который, по мнению внутреннего аудитора, может повлиять на работу аудиторской организации.
Аудиторская организация информирует руководство и (или) собственников экономического субъекта и, возможно, руководителя службы внутреннего аудита о любых обнаруженных фактах, способных повысить эффективность и результативность работы внутреннего аудита в будущем.
Аудиторская организация в ходе своей проверки не должна полностью полагаться на работу внутренних аудиторов. Необходимо проводить контрольные проверки статей и операций, уже проверенных внутренними аудиторами. Если эти проверки дают сходные (сопоставимые) результаты, коррективов в намеченной работе не требуется. В случае выявления расхождений необходимо принять адекватные меры, например, изменить содержание или увеличить объем аудиторских процедур.
Аудиторская организация несет полную ответственность за выдачу аудиторского заключения, письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита, а также за определение содержания, сроков и объема аудиторских процедур. Не уменьшается эта ответственность и тогда, когда используются какие-либо результаты работы внутреннего аудита13.
Таким образом, внутренний аудит является оценкой надежности и эффективности существующей системы внутреннего контроля, а внутренние аудиторы - людьми, призванными непредвзято и профессионально провести такую оценку. Иными словами, внутренний аудит - есть функция независимой оценки всех аспектов деятельности организации, осуществляемая изнутри организации и направленная на создание у менеджеров компании уверенности в том, что существующая система контроля надежна и эффективна.
Внутренний аудит как функция управления позволяет своевременно выявить и устранить те условия и факторы, которые не способствуют эффективному ведению производства и достижению поставленной цели. Он помогает скорректировать деятельность предприятия и отдельных его составляющих, позволяет установить, какие именно службы и подразделения предприятия, а также направления его деятельности способствуют достижению намеченных целей и повышению результативности деятельности предприятия. Внутренний контроль, являясь функцией управления, выступает средством обратной связи между объектом управления и системой управления, информируя о действительном положении управляемого объекта, фактическом выполнении управленческого решения.
Внутренний аудит - один из способов контроля за эффективностью деятельности звеньев структуры экономического субъекта.
Проведение внутреннего аудита имеет для руководства и (или) собственников экономического субъекта информационное и консультационное значение, поскольку призвано содействовать оптимизации деятельности экономического субъекта и выполнению обязанностей его руководства.
Потребность во внутреннем аудите возникает на крупных предприятиях в связи с тем, что высшее руководство не занимается повседневным контролем деятельности организации и низших управленческих структур. Внутренний аудит дает информацию об этой деятельности и подтверждает достоверность отчетов менеджеров. Внутренний аудит необходим главным образом для предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри организации.
Примерный состав службы внутреннего аудита:
- Руководитель службы (аттестованный аудитор)
-
Специалист по расчетам с
-
Специалист по камеральным и
документальным проверкам
-
Специалисты по
- Специалист, владеющий навыками контроля в соответствующих технико-технологических направлениях
При разработке методологии внутреннего аудита может быть использовано, по меньшей мере, два пути. Первый путь имеет своей основой использование опыта ревизий, второй - использование цельных методических приемов внешнего аудита.
Концепция внутреннего контроля включает в себя несколько основных элементов.
Во-первых, это внутренняя среда компании, т.е. этические ценности, стиль управления, процесс принятия решений, делегирование полномочий и принятие ответственности, политика в отношении персонала, компетентность сотрудников и отношение управленческого аппарата компании к внутреннему контролю.
Во-вторых, это определение, анализ и управление рисками, стоящими перед компанией на пути достижения своих целей.
В-третьих, повседневное осуществление контроля, т.е. учет и отчетность, разделение полномочий, права доступа к активам, мониторинг.
В-четвертых, система санкционированного доступа к информации.
В-пятых, мониторинг самой системы внутреннего контроля, необходимый для определения его эффективности.
Эффективность внутреннего аудита может оказаться важным фактором при оценке аудиторской организацией аудиторского риска и системы внутреннего контроля и тем самым существенно сократить объем процедур, которые предстоит выполнить аудиторской организации.
Аудиторская организация должна сформировать свое мнение о деятельности внутреннего аудита еще до планирования предстоящей проверки.
Таблица - Основные различия между ревизией и аудитом
Критерий | Аудит | Ревизия |
1 | 2 | 3 |
цель | выражение мнения по поводу достоверности финансовой отчетности, оказание услуги, помощи, сотрудничество с клиентом | выявление недостатков с целью их устранения, наказание виновных |
характер | предпринимательская деятельность | исполнительская деятельность, выполнение распоряжений |
правовое регулирование | в основе – гражданское право, хозяйственные договора (договора возмездного оказания услуг) | в основе – административное право, инструкции, приказы вышестоящих или государственных органов |
объекты | выявляет все, что искажает финансовую отчетность, снижает платежеспособность, ухудшает финансовое положение клиента | выявляет все, что нарушает действующее законодательство |
управленческие связи | горизонтальные связи, добровольность, равноправие во взаимоотношениях с клиентом, отчет перед ним | вертикальные связи, принуждение, назначение, отчет перед вышестоящим звеном об исполнении |
принцип оплаты услуг | платит клиент | платит вышестоящее звено |
практические задачи | оказание помощи
в улучшении финансового |
сохранность активов, пресечение и профилактика злоупотреблений |
Продолжение Таблицы | ||
1 | 2 | 3 |
результаты | аудиторское заключение и рекомендации для клиента, конфиденциальность информации | акт ревизии, организационные выводы, взыскания, указания, передача информации вышестоящему и другим органам, обязательность разглашения информации |
статус | независимый эксперт | работник ревизорского аппарата |
ПРИЛОЖЕНИЕ
2
Таблица - Характеристика особенностей внутреннего и внешнего аудита предприятия
Факторы | Внутренний аудит | Внешний аудит |
1 | 2 | 3 |
Постановка задач | Определяется руководством исходя из потребностей управления как подразделениями предприятия, так и предприятием в целом | Определяется договором между независимыми сторонами: предприятием и аудиторской фирмой (аудитором) |
Объект | Решение отдельных функциональных задач управления, разработка и проверка информационных систем предприятия | Главным образом система учета и отчетности предприятия |
Цель | Определяется руководством предприятия | Определяется законодательством по аудиту: оценка достоверности финансовой отчетности и подтверждение соблюдения действующего законодательства |
Средства | Выбираются самостоятельно (либо определяются стандартами внутреннего аудита) | Определяются общепринятыми аудиторскими стандартами |
Вид деятельности | Исполнительская деятельность | Предпринимательская деятельность |
Организация работы | Выполнение конкретных заданий руководства | Определяется аудитором самостоятельно исходя из общепринятых норм и правил аудиторской проверки |
Взаимоотношения | Подчиненность руководству предприятия, зависимость от него | Равноправное партнерство, независимость |
Продолжение таблицы | ||
1 | 2 | 3 |
Субъекты | Сотрудники, подчиненные руководству предприятия и находящиеся в штате предприятия | Независимые эксперты,
имеющие соответствующий |
Квалификация | Определяется по усмотрению руководства предприятия | Регламентируется государством |
Оплата | Начисление заработной платы по штатному расписанию | Оплата предоставленных услуг по договору |
Ответственность | Перед руководством за выполнение обязанностей | Перед клиентом и перед третьими лицами, установленная законодательными и нормативными актами |
Методы | Методы могут быть одинаковыми при решении одинаковых задач (например оценка достоверности информации) | Имеются различия в степени точности и детальности |
Отчетность | Перед руководством | Итоговая часть аудиторского заключения может быть опубликована, аналитическая часть передается клиенту |
Информация о работе Управление внутренней аудиторской службой