Управленческий учет затрат в СП Восточный МРУЭС

    Таблица 5

Проводки  по списанию материалов при использовании во вспомогательных процессах

 

     Расходы на оплату труда сотрудников организации, включаемые в состав себестоимости относятся на счета учета затрат по производственным процессам пропорционально времени занятости сотрудником на процессах. Это учет ведется в табеле учета рабочего времени за каждый месяц и аналитический признак «Статьи затрат» будет принимать значение:  
-.2011 (код статьи затрат)-Заработная плата основного производственного персонала и 2012-заработная плата административно-управленческого персонала. В целях распределения расходов на оплату труда между производственными процессами сотрудники Филиала классифицируются как основной производственный персонал и непроизводственный персонал. Это деление отражает лишь отношение сотрудников Филиала к выполнению работ по обслуживанию и эксплуатации оборудования связи.  

     Таблица 6

Начисление  заработной платы в СП «Восточное МРУЭС»

 

     Учет  амортизационных отчислений по объектам основных средств и нематериальных активов ведется на счетах затрат по производственным процессам, в соответствии с долей занятости оборудования связи и других объектов основных средств в выполнении этих процессов.

     При этом составляется проводка:

Дт 31.01 «Работа с персоналом», 31.02. «Эксплуатация зданий и сооружений-1»,31.03 «Эксплуатация зданий и сооружений-2»

Кт  02.01.07. «Прочее оборудование связи», 02.06.08 «Оргтехника»,05.02. «Амортизация  исключительных прав на программы для ЭВМ» и др.

- отражена стоимость электроэнергии потребленной для освещения и прочих хозяйственных нужд

Дт 31.02 «Эксплуатация зданий и сооружений-1»

 Кт 60.06.01 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками за электроэнергию»

-отражена стоимость потребленного тепла, прочих коммунальных услуг

Дт 31.02 «Эксплуатация зданий и сооружений-1»

 Кт 60.05.01 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками за коммунальные услуги»

-отражена стоимость потребленной воды, прочих коммунальных услуг

Дт 31.03 «Эксплуатация зданий и сооружений-2»

 Кт 60.05.01 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками за коммунальные услуги»

-отражена сумма ежемесячного причитающейся арендодателю арендной платы за помещения, здания и сооружения

Дт 31.02«Эксплуатация зданий и сооружений-1», 31.03«Эксплуатация зданий и сооружений-2»

 Кт 60.09.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками за прочие услуги»

-отражена стоимость эксплуатационных работ по зданиям и сооружениям, лифтовому оборудованию

Дт 31.02«Эксплуатация зданий и сооружений-1», 3 1.03«Эксплуатация зданий и сооружений-2» 

 Кт 60.09.01 Расчеты с поставщиками и подрядчиками за прочие услуги»

     Затраты, отнесенные на вспомогательные производственные процессы, распределяются на основные и совместные пропорционально выбранной базе распределения.  
- затраты распределяются на вспомогательные производственные процессы, отнесенные на основные производственные процессы, связанные с оборудованием сети электросвязи

- затраты распределяются на вспомогательные производственные  
процессы, отнесенные на основные производственные процессы, связанные с оказанием услуг связи и их элементов

- затраты распределяются на вспомогательные производственные процессы, отнесенные на совместные производственные процессы.

 

4. Учет  совместных производственных процессов

 

     Совместные  производственные процессы- производственные процессы, необходимые для осуществления основных производственных процессов, но не связанные с оказанием услуг связи. Например, работа с акционерами (проведение собраний, публикация отчетов).

     На  счет 32 «Совместные производственные процессы» отражаются затраты на материалы; оплата труда работников; оплата услуг сторонних организаций, другие аналогичные по назначению затраты, связанные с выполнением совместных производственных процессов.  
Аналитический учет по счету 32 «Совместные производственные процессы» ведется по статьям затрат с использованием аналитического признака «Статьи затрат».

     Группировка учитываемых на счете 32 «Совместные производственные процессы» данных для подготовки бюджетной отчетности и отчетности по международным стандартам производится по аналитическому признаку «Статьи затрат».

     Затраты, отнесенные на совместные производственные процессы и на привлечение оборотного капитала, распределяются на услуги и их элементы следующим образом:

     - затраты отнесенные на процессы, совместные для части услуг и их элементов, распределяются пропорционально сумме ранее распределенных на эти услуги затрат;

     - затраты отнесенные на процессы, совместные для части услуг связи (в том числе затраты на привлечение оборотного капитала), распределяются на все услуги связи пропорционально сумме ранее распределенных затрат, в том числе затрат, отнесенных на совместные услуги связи.

     Результатом является общая стоимость экономически обоснованных затрат на оказание оператором связи всего объема каждой услуги (элемента услуги ) за расчетный период, включая стоимость входящих в нее элементов услуг.

     Затраты, в разрезе элементов услуг  суммируются по соответствующим услугам. 
Материалы на ремонт и эксплуатацию:

     -отражено списание материалов использованных на эксплуатацию, контроль состояния, техническое обслуживание и ремонт оборудования предназначенного для услуг связи в сумме 90 руб. (Приложение 7)

     Дт 32.08 «Выполнение услуг по продвижению и маркетингу услуг местной телефонной связи

       Кт 10.09.04 «Спецодежда», 10.09.05 «Специнструмент»

     - отражено списание материалов на ремонт и эксплуатацию складского оборудования, и складских сооружений в сумме 44072,68 руб. (Приложение7)

     Дт 32.06 «Метрологическое обеспечение»

       Кт 10.13.01. «Оборудование связи»

     -отражено списание материалов на рекламу, участие в выставках и прочие мероприятия по рекламе, продвижению и продаже услуг в сумме 1825,45 руб (Приложение 7)

Дт 32.03 «Закупки и хранение»

 Кт 10.02 «Прочие материалы»

-отражено списание расходных материалов на снабжение, складирование и хранение материалов в сумме 14785,82 (приложение 7)

Дт 32.06 « Метрологическое обеспечение»

 Кт 10.08.0 1 «Строительные материалы на складе»

-отражено списание инструментов. приспособлений, хозяйственного инвентаря, предназначенного для выполнения операций по хранению и складированию материалов 4691,02 руб (Приложение 7)

Дт 32.06« Метрологическое обеспечение»

 Кт 10.08.01 10.09.02, 10.09.03

- отражено  отклонение в стоимости материалов  в сумме 0,13 руб (Приложение 7)

Дт 32.ХХ

Кт 16 «Отклонение  в стоимости материальных ценностей»

- отражена стоимость прочих выполненных работ, оказанных услуг оплаченным подотчетным лицом

-отражено списание на затраты суммы страховых взносов по договору добровольного медицинского страхованию сотрудников равными долями в течение срока действия договора в сумме 835929,23 руб (Приложение 7)

Дт 32

 Кт 97.08 «Расходы по страхованию»

-отражено начисление налогов и платежей, включаемых в состав себестоимости

Дт 32.01 «Общее руководство организацией связи»

 Кт 68.03, 68.06, 68.08 «Расчеты по налогам» 

     На  рисунке 1 представлена схема счете 32 «Совместные производственные процессы» (приложение 7)

       

     

       

       

     

       

     

     

       

       
 
 

       
 

     Рис.1. Схема счета 32 «Совместные производственные процессы», используемая в СП Восточный МРУЭС»

     Затраты, отнесенные на счет совместных производственных  
процессов 32 «Совместным производственные процессы ». списываются в  
конце отчетов периода на счета 20 «Основное производство» 23  
«Вспомогательные производства» и 29 «Обслуживающие производства и  
хозяйства» в разрезе объектов калькулирования ( услуг, работ, продукции)  
пропорционально суммам затрат, отнесенным на соответствуюшие счета.

     Затрат  на эксплуатацию оборудования- это затраты на оказание услуг по эксплуатации оборудованию, включающие в себя текущие затраты. отчисленное на эксплуатационное оборудование.

     Счет 33 «Затраты на эксплуатацию оборудования»  предназначен для обобщен пя информации о затратах, относящихся к элементам условной цифровой сети, являющейся основой для расчета себестоимости услуг связи, оказываемых организацией.

     Аналитический учет по счету 33 «Затраты на эксплуатацию оборудования» ведется по статьям затрат с использованием аналитического признака «Статьи затрат».

     Группировка учитываемых на счете 33 «Затраты на эксплуатацию оборудования» данных для подготовки бюджетной отчетности и отчетности по международным стандартам производится по аналитическому признаку «Статьи затрат».

     Одним из самых трудоемких и ответственных  участков бухгалтерского учета является учет затрат на производство продукции (работ, услуг). Согласно новому плану  счетов учет таких затрат ведется  на счетах 20-29. Однако параллельно он может вестись на счетах 30-39. Это — так называемые “отражающие” счета.