Управленческий и финансовый учет, как системы бухгалтеского учета

В журнале-ордере каждой дате должна соответствовать определенная строка.

Все журналы-ордера составляются по принципу шахматной ведомости: сумма  по строкам должна быть равна сумме  по столбцам.

Все журналы-ордера составляются на конец месяца на основании первичных документов или накопительных ведомостей (вспомогательных).

В ряде журналов-ордеров  синтетический учет совмещают с  аналитическим. Самостоятельный аналитический учет ведут при данной форме учета лишь по тем синтетическим счетам, в дополнение к которым открывается большое количество аналитических счетов (учет материалов, основных средств, готовой продукции).

Месячные итоги каждого  журнала-ордера показывают общую сумму  кредитового оборота счета, операции которого учитываются в данном журнале, и суммы дебетовых оборотов каждого корреспондирующего с ним счета.

Заполненные журналы-ордера являются основанием для заполнения Главной книги, которая заполняется по принципу дебета каждого счета с кредита счетов журналов-ордеров.

Кредитовый оборот переносят  в Главную книгу с соответствующего журнала-ордера, а обороты по дебету записывают в книгу из разных журналов-ордеров по корреспондирующим счетам.

Заполнение журнала-ордера по кредитовому принципу, а Главной  книги - по дебетовому - позволяет исключить  дублирование оборотов по корреспондирующим счетам.

Главная книга заполняется  по всем счетам ежемесячно, ведется  в течение года и на новый финансовый год заводится новая книга.

Каждому счету в Главной  книге отводится 1 лист.

В Главной книге в конце  месяца обязательно выводят обороты (по дебету и кредиту) за месяц и  показывают сальдо на начало и на конец  месяца.

Составленная Главная  книга является основанием для заполнения бухгалтерского баланса.

Главная книга является основным регистром учета, так как при  проверке сверяют остатки в Главной  книге с остатками в балансе.

Применение журнально-ордерной формы бухгалтерского учета позволяет  значительно уменьшить трудоемкость учета за счет совмещения в одном  регистре синтетического и аналитического учета, систематических и хронологических записей, отмены ряда регистров. Данная форма учета повышает контрольное значение учета, облегчает составление отчетов.

К недостаткам следует  отнести сложность и громоздкость построения журналов-ордеров, ориентированных  на заполнение в ручную и затрудняющих механизацию учета.

В основу построения единой журнально-ордерной формы бухгалтерского учета положены следующие важнейшие  принципы:

• записи в журналах-ордерах  производятся в порядке регистрации  операций только по кредиту счета в корреспонденции с дебетом счетов;

• совмещение в единой системе  записей синтетического и аналитического учета;

• отражение в учете  хозяйственных операций в разрезе  показателей, необходимых для контроля и составления периодической и годовой отчетности;

• применение журналов-ордеров  по сетам, связанных друг с другом экономически;

• применение регистров  с заранее указанной корреспонденцией счетов, номенклатурой статей аналитического учета, показателями, необходимыми для  составления отчетности;

• применение месячных журналов-ордеров.

 

 

2.6 Автоматизированная форма бухгалтерского учета

В общем виде данной форме  учета свойственна такая последовательность обработки информации: машинный носитель информации — ЭВМ — машинограммы выходной информации.

В настоящее время организации  интенсивно оснащаются многофункциональными проблемно-ориентированными мини-ЭВМ — компьютерами. Они позволяют накапливать данные непосредственно в традиционных учетных регистрах (карточках, листах и др.) и на машинных носителях информации (диске, дискете, барабане, перфоленте, магнитной ленте и др.).

Компьютеры относительно просты в эксплуатации, что позволяет  оснащать ими рабочие места бухгалтеров и на их основе создавать автоматизированные рабочие места (АРМ) бухгалтера.

Применение машинно-ориентированных  форм учета обеспечивает:

- механизацию и во многом автоматизацию учетного процесса;

- высокую точность учетных данных; оперативность данных учета;

- повышение производительности учетных работников, освобождение их от выполнения простых технических функций и предоставление большей возможности заниматься контролем и анализом хозяйственной деятельности;

- увязку всех видов учета и планирования, поскольку они используют одни и те же носители информации.

Автоматизированная форма  учета основана на использовании  ЭВМ. Она представляет собой комплексную  автоматизацию учетного процесса, начиная  от сбора первичных учетных данных до получения бухгалтерской отчетности.

Информация справочного  характера вводится в ЭВМ в  начале работы, текущая учетная информация – с первичных документов, либо со специальных регистров учетных данных производится по специальным программам, в соответствии с которыми полученная учетная информация может храниться, поступать в обработку, выдаваться на экран или печать по запросу.

Программы регистрации и  обработки бухгалтерской информации должны быть адаптированы к правилам ведения бухгалтерского учета. Это  относится к представлению бухгалтерских  регистров в удобном для чтении виде, невозможности несанкционированных исправлений в записях и др.

Учетным регистром, получаемым с ЭВМ, может быть любой документ, содержащий систематическую или  хронологическую запись.

Одной из важнейших задач  автоматизированной системы бухгалтерского учета является, наряду с выпуском полного комплекта бухгалтерской  и налоговой отчетности, максимальная автоматизация расчетных процедур, решающих возникающие проблемы.

Учет может осуществляться путем заполнения журнала хозяйственных  операций. Однако формирование корреспонденции  счетов может отражаться в данном журнале и после заполнения первичных  документов.

Быстрота и удовлетворение различных пользователей в соответствующей  информации на основе единого ее массива  — отличительная черта автоматизированной формы бухгалтерского учета.

Новый этап в автоматизации  бухгалтерского учета связан с появлением новой версии программы «1С: Бухгалтерия 7.7». С ее помощью стал возможным многомерный и многоуровневый аналитический учет, обеспечивший более тесное взаимодействие функциональных и инструментальных подходов при разработке этой версии, интеграцию функций ведения внутреннего (управленческого) и финансового учета.

В настоящее время разработано  достаточно много компьютерных программ, настраиваемых на конкретные потребности пользователей и обеспечивающих ведение бухгалтерского учета в организациях. Бухгалтерские программы содержат план счетов, экранные формы первичных документов, журналы, отчеты, а также средства, позволяющие изменить конфигурацию программы для нужд конкретного пользователя, независимо от масштабов его деятельности.

При автоматизированной форме  бухгалтерский учет осуществляется путем внесения корреспонденций  счетов непосредственно в журнал хозяйственных операций либо заполнением  первичных учетных документов. При  проведении заполненных первичных  учетных документов происходит автоматическое формирование корреспонденции счетов. Также реализована возможность получения печатной формы созданного документа. Существует возможность формирования проводок путем введения так называемых «типовых операций», в основу которых положена типовая корреспонденция счетов. Квалифицированный пользователь может значительно расширить список типовых операций путем добавления в него новых типовых операций, созданных им самим.

Бухгалтерские программы, как  правило, содержат большой объем  нормативно-справочной информации, которая включает в себя документы по организации бухгалтерского учета, схемы и календари уплаты налогов и другие данные, позволяют организовать многоуровневый аналитический и синтетический учет, работать с несколькими планами счетов и несколькими базами данных.

Автоматизированная форма  учета позволяет проводить большое  число различных операции, в частности  начисление амортизации, заработной платы, отчислений на социальные нужды, распределение  затрат, закрытие месяца и другие операции.

Регистры бухгалтерского учета, такие как оборотные и  шахматные ведомости, журналы-ордера и ведомости к ним, формы бухгалтерской и налоговой отчетности могут быть сформированы за любой отрезок времени. Существует возможность получать выходные формы, содержащие необходимую информацию по аналитическому и синтетическому учету.

С применением средств  вычислительной техники методология  бухгалтерского учета не меняется, меняется лишь технология обработки информации.

Основными достоинствами  данной формы учета является однократное  введение первичной информации, быстрота обеспечения пользователей необходимой информацией.

Основными принципами автоматизированной формы бухгалтерского учета являются:

• однократный ввод учетных  данных;

• автоматическое создание регистров аналитического и синтетического учета;

• автоматическое поучение информации об отклонениях от установленных  нормативов и норм;

• автоматическое формирование всех учетных регистров и форм бухгалтерской и налоговой отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Процедура бухгалтерского учета.

Изучение курса, связанного с основами бухгалтерского учета, строится на изучении его процедуры.

Под процедурой бухгалтерского учета понимается логически выдержанная  строгая последовательность выполнения бухгалтерских действий отражения  информации в процессе регистрации, накопления и обработки учетных  данных с целью формирования финансовой отчетности и управленческих сводок.

Современный взгляд на процедуру  бухгалтерского учета обоснован  балансовой теорией И. Ф. Шера, который в отличие от предшественников в основу учета возвел бухгалтерский баланс, а не счета.

По мнению профессора Я. В. Соколова, процедура предусматривает  следующие этапы:

• инвентарь,
• вступительный баланс,
• журнал,
• Главная книга,
• оборотная ведомость,
• заключительный баланс.

Знакомство с процедурой бухгалтерского учета предполагает выделение бухгалтерских действий, выполняемых единовременно в  момент создания организации (регистрации уставных документов) и текущих бухгалтерских действий, осуществляемых в каждом отчетном периоде.

В период регистрации уставных документов начинается ведение бухгалтерского учета - строится вступительный (организационный) баланс. Инициализация бухгалтерского учета экономического субъекта по времени совпадает с датой регистрации Устава. Вступительный (организационный) баланс согласно принципу непрерывности ведения бухгалтерского учета должен строится по регистрационному документу - Уставу. На этапе организационного периода уравнение двойственности отличается упрощенным видом: Активы = Капитал собственников.

В приведенной формуле  отсутствуют обязательства предприятия  перед вторыми и третьими лицами, так как на данный момент времени  финансово-хозяйственная деятельность еще не велась, кредиторская задолженность  не образовалась, и налицо дебиторская задолженность учредителей по взносам в уставный капитал и перечень имущества, реально внесенного участниками на момент регистрации Устава.

Таким образом, вступительный  баланс базируется на двух инвентарях (инвентарных описях) [Инвентарь - это перечень активов предприятия]:

внесенного собственниками имущества в качестве взносов  в уставный, складочный, паевой и  подобный им капитал;

обязательств участников предприятия (дебиторской задолженности) по оставшейся невнесенной части  взносов.

Балансирующим показателем  уравнения двойственности выступает  капитал собственника, равный по величине авансируемому капиталу, объявленному в Уставе.

Итак, в организационном  периоде выполняются два неповторяющихся  этапа процедуры - инвентарь и  вступительный баланс.

В каждом отчетном периоде  на основании показателей баланса  на начало отчетного периода открываются  постоянные счета с явно выраженным сальдо (показатели актива формируют  блок активных счетов, показатели пассива - блок пассивных счетов).

Первая и самая важная часть процедуры учета межотчетного периода - анализ информации, содержащейся в первичных документах, т.е. анализ содержания хозяйственных операций с целью определения, какие счета будут дебетоваться, какие кредитоваться и на какие суммы. В результате осмысления фактов хозяйственной жизни формируются входящие данные бухгалтерской информационной системы - бухгалтерские проводки (счетные записи). Составление бухгалтерских проводок необходимо для отражения фактов хозяйственной жизни в учетных регистрах. [Регистр бухгалтерского учета - документ, предназначенный для систематизации и накопления информации, содержащейся в первичных документах, с целью обеспечения составления отчетности.]