Учёт труда и заработной платы

-Федеральный налог на страхование по безработице.

 Действующий федеральный Закон о налогообложении в счет фонда страхования по безработице был принят как часть общей системы мероприятий по социальному страхованию США. Он предусматривает помощь безработным в пределах внутрифирменных программ. Собранные денежные средства расходуются на выплату пособий по безработице. В противоположность FICA налогу, которым облагаются как рабочие и служащие, так и предприниматели, FUTA налог взимается только с последних. Несмотря на то, что ставка налога может изменяться, в последние годы взносы на страхование по безработице равны 6,2% с первых 7000 долларов, причитающихся каждому работнику.

-Налог на страхование по безработице, взимаемый в бюджет штата.

 В  каждом штате принята программа  помощи безработным, которая предусматривает  выплату пособий. Суммы, удерживаемые  в размере 5,4% с первых 7000 долларов, заработанных каждым работником, формируют специальный фонд, из которого выплачивают пособия по безработице. В некоторых штатах тем предпринимателям, которые идут на увеличение численности работников на своем предприятии, ставку налога понижают.

После того, как  недельная заработная плата начислена, возникает обязательство по ее выплате. Способ выплаты зависит от системы той или иной фирмы. Большинство фирм использует специальный текущий счет, по которому не требуется минимального остатка. В соответствии с этой системой чек сначала выписывается на обычный текущий счет для чистых поступлений и затем депонируется на специальный текущий счет до того, как чеки будут выданы рабочим и служащим фирмы. 
 

5. . Документация по учету личного состава труда и его оплаты 

Для учета  личного состава, отработанного времени, расчетов с работающими по начислению и выплате заработной платы организации используют унифицированные формы первичных документов, утвержденные постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а.

Форма № Т-1 “Приказ о приеме на работу” заполняется в одном экземпляре работником отдела кадров на принимаемое организацией на работу лицо. Приказ о приеме на работу работника визируется в соответствующей службе организации для подтверждения оклада, устанавливаемого по штатному расписанию. С приказом, подписанным руководителем организации, работника знакомят под расписку. Приказ о приеме на работу передается в бухгалтерию организации, где открывается лицевой счет на вновь принятого работника.

Форму № Т-2 “Личная карточка” заполняют и ведут в отделе кадров на всех работников организации.

Формой  № Т-5 “Приказ о переводе на другую работу” оформляется перевод работника из одного подразделения организации в другое. Ее заполняет в двух экземплярах сотрудник отдела кадров. Один экземпляр хранится в отделе кадров, другой передается в бухгалтерию для внесения изменений в лицевой счет. В распоряжении указываются: основание перевода, размер тарифной ставки, оклада, надбавки по прежнему и новому месту работы, сведения о не сданных работником материальных ценностях и др. Распоряжение подписывают начальники подразделений, руководитель организации и сам работник.

Форма № Т-6 “Приказ о предоставлении отпуска” применяется для оформления ежегодного отпуска и отпусков других видов, предоставляемых членам трудового коллектива в соответствии с действующими законодательными актами и положениями, коллективным договором и графиком отпусков. Приказ заполняется в двух экземплярах, подписывается начальником структурного подразделения, руководителем организации и самим работником. В бухгалтерии в этом документе указываются выплаты, произведенные работнику за отпуск и удержание из нее.

Форма № Т-8 “Приказ о прекращении трудового договора” оформляется при увольнении работника и заполняется в двух экземплярах: один остается в отделе кадров, другой передается в бухгалтерию. Приказ подписывается начальником структурного подразделения и руководителем организации. Делается отметка о полученных, но не сданных работником материальных ценностях. Непосредственно в приказе рассчитывается заработная плата увольняемого: определяются средний заработок, начисленная сумма причитающейся заработной платы, размер компенсации за неиспользованный отпуск, выходное пособие, а также сумма удержаний подоходного налога, страховых взносов в Пенсионный фонд и другие фонды. Эти данные переносятся в лицевой счет работника.

Форма № Т-12 “Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы” применяется для контроля за соблюдением установленного режима рабочего времени персонала организации, получения данных об отработанном времени, расчета заработной платы; ведется табельщиком и подписывается начальником структурного подразделения. Данные табельного учета используют при составлении статистической отчетности и начислении заработной платы. Это документ, на основании которого начисляется заработная плата за отработанное время работникам с повременной оплатой труда и с окладом по штатному расписанию.

Форма № Т-13 “Табель учета использования рабочего времени” применяется для тех же целей, что и форма № Т-12, при автоматизированной обработке данных. В ней ведется только учет явок и неявок, отработанного времени и проводятся данные для начисления заработной платы по видам и направлениям затрат. Все остальные необходимые сведения для статистической отчетности и бухгалтерского учета получают с помощью вычислительных машин.

Данные  о начисленной оплате труда, удержаниях, вычетах и выплатах, о состоянии  расчетов по заработной плате отражаются в формах № Т-49 “Расчетно-платежная ведомость” № Т-53 “Платежная ведомость” и № Т-54 “Лицевой счет”. Форма № Т-54-а “Лицевой счет” в отличие от формы № Т-54 содержит только справочные данные и принимается там, где расчеты по оплате труда ведутся с помощью вычислительных машин. Получаемые расчетные листки в виде машинограммы по расчету заработной платы за каждый месяц вкладываются в лицевой счет работника. 

6. Удержания из оплаты труда. 

Из оплаты труда членов трудового коллектива и лиц, работающих в организации  по трудовым соглашениям, договорам  подряда, по совместительству, выполняющих разовые и случайные работы, производятся различного рода удержания. По своему характеру эти удержания подразделяются на 2 группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.

      К числу обязательных удержаний относятся подоходный налог, удержания в Пенсионный фонд, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

      К удержаниям по инициативе организации  относятся суммы, удержанные с членов трудового коллектива и работающих в нем лиц за причиненный материальный ущерб; допущенный брак; своевременно не возвращенные суммы, полученные под отчет; своевременно не погашенные беспроцентные ссуды, выданные членам трудового коллектива; за форменную одежду.

      Удержанные  суммы в установленные сроки (как правило, в дни выдачи заработной платы) подлежат перечислению в бюджет; Пенсионный фонд; юридическим и физическим лицам.

 Удержание подоходного налога.

 Налогообложение  доходов членов трудового коллектива  осуществляется в соответствии с Законом РФ «О подоходном налоге с физических лиц» от 7 декабря 1991 года № 1998-1 в редакции Закона РФ от 10 января 1997 года № 10-Ф3, в порядке, предусмотренном Инструкцией по применению Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» № 35, утвержденной Государственной налоговой службы РФ 29 июня 1995 года, с последующими изменениями и дополнениями.

      Удержанный  подоходный налог подлежит перечислению в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных средств на оплату труда. Если организация нарушила срок перечисления в бюджет подоходного налога, то она уплачивает пеню в установленном размере (0,5 % суммы платежа) за каждый день просрочки за счет чистой прибыли начиная со следующего дня после дня фактического получения в банке денежных средств.

Налогообложение граждан, получающих доход от выполнения ими трудовых обязанностей.

Объектом  налогообложения является полученный работником в данной организации  с начала календарного года совокупный доход, уменьшенный на установленный  законом минимальный размер оплаты труда, удержанную в Пенсионный фонд, и сумму расходов на содержание детей и иждивенцев, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога. 

Виды  доходов работника, подлежащие налогообложению.

К доходам  работника, подлежащим налогообложению, относятся: заработная плата, премии и другие вознаграждения всех видов, связанные с выполнением трудовых обязанностей, от выполнения работ по гражданско-правовым договорам и другим основаниям; суммы, полученные в виде дивидендов по акциям, и другие доходы, полученные в результате распределения прибыли организации, доходы в виде предоставленных организацией своим работникам материальных и социальных благ, суммы врученных подарков и оказанной материальной помощи.

      Выплаты из чистой прибыли, подлежащие включению в состав совокупного дохода для целей налогообложения. Перечень таких выплат достаточно велик. Одни выплаты в полном объеме включаются в совокупный доход, а по другим законодательно предоставлены льготы.

      К первой группе, в частности, относятся предоставленные организацией работникам материальные и социальные блага:

  - оплата  жилищно-коммунальных и бытовых  услуг; 

  - абонентная  плата за телефон;

  - индивидуальна  подписка на периодические издания  (газеты, журналы) и книги;

  - бесплатные или льготные талоны на питание, приобретение проездных билетов, персональных абонементов для посещения спортивных сооружений;

  - выдача работникам бесплатных или со скидкой туристических и экскурсионных путевок;

  - единовременные  пособия в связи с уходом на пенсию;

  - внесение  платы за родителей на содержание  детей в дошкольных учреждениях,  а также платы за обучение  в учебных заведениях;

  - отчисления  в негосударственные пенсионные  фонды и др.

      Ко  второй группе относятся, в частности, суммы материальной помощи и стоимость вещевых подарков и призов, по которым предусмотрена льгота в размере 12- кратной величины месячной минимальной оплаты труда.

      Налогообложение лиц, не состоящих  в штате организации.

 Порядок  налогообложения таких лиц не  отличается от установленного для состоящих в штате организации, за исключением льгот по подоходному налогу, предусмотренных п. 9, 10, 11 Инструкции № 35 ГНС, установленных для застройщиков и на содержание детей и иждивенцев - они не представляются лицам, не состоящим в штате организации.

      Здесь есть одно важное исключение. В настоящее  время многие физические лица не имеют  основного места работы и вынуждены  работать по разовым трудовым соглашениям. Им при исчислении налога доход уменьшается  на все предусмотренные законом вычеты. При этом бухгалтерия должна потребовать от этих лиц личные заявления, документы, подтверждающие право на льготы и вычеты, а также трудовую книжку.

           Удержание по исполнительным листам.                                                  Организации при удержании алиментов по исполнительным листам руководствуются Временной инструкцией о порядке удержания алиментов по исполнительным документам, переданным для производства взыскания предприятиям, учреждениям и организациям, утвержденной Министерством юстиции РФ 2 сентября 1993 года.  Основанием для удержания алиментов служат исполнительные листы, а в случае их утраты - дубликаты; письменные заявления граждан о добровольной уплате алиментов; отметки органов внутренних дел в паспортах лиц о том, что в соответствии с решением судов эти лица обязаны уплачивать алименты.

Учет  поступивших исполнительных документов.

 Поступившие  в организацию исполнительные  документы для взыскания алиментов  регистрируются и не позднее  следующего дня после их поступления передаются в бухгалтерию под расписку ответственному лицу, назначенному приказом руководителя организации. В бухгалтерии эти документы регистрируются в специальном журнале и хранят как бланки строгой отчетности наравне с ценными бумагами.