Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Ноября 2009 в 14:49, Не определен
1. Налог на доходы физических лиц
1.1. Налогоплательщики НДФЛ
1.2. Объект налогообложения
1.3. Налоговая база
1.4. Налоговые вычеты
1.5. Ставки НДФЛ
2. Учет расчетов с работниками по НДФЛ
Расходы на благотворительные нужды – не более 25% от дохода, полученного в налоговом периоде | Оплата за своё обучения и обучение своих детей в возрасте до 24 лет, но не более 50 тыс. руб. | Оплата за услуги по лечению не более 50 тыс. руб., в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ |
|
Минимальный норматив затрат – 20% к сумме начисленного дохода (создание литературных произведений) | Максимальный норматив затрат – 40% к сумме начисленного дохода (создание музыкальных произведений, произведений скульптуры) | Доходы от продажи объектов недвижимости и земельных участков в пределах 125 тыс. руб. и 1 млн. руб. в зависимости от срока собственности | Расходы на приобретение жилья, но не более 1 000 000 руб. |
Рис.3. Классификация налоговых
При определении налоговой базы предоставляются следующие стандартные налоговые вычеты:
1) 3000 тысячи рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, либо с работами по ликвидации последствий катастрофы;
получившим инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
участвовавших в испытаниях
инвалидов ВОВ и др.
2) 500 рублей за каждый месяц
налогового периода
Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации;
Лиц находившихся в Ленинграде в период его блокады;
Бывших узников концлагерей, гетто и др. мест принудительного содержания;
Инвалидов с детства, а так же инвалидов I и II групп; и др.
3) 400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в пунктах 1 и 2 и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный, нарастающим итогом с начала налогового периода, работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 руб. налоговый вычет не предоставляется.
4)
600 руб. за каждый месяц
Налоговый вычет расходов на содержание ребенка производится на каждого ребенка до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей, опекунов или попечителей.
Вдовам, одиноким родителям, опекунам или попечителям вычет производится в двойном размере.
Плательщикам, имеющим право более чем на один стандартный вычет (3000, 500 и 400 руб.), предоставляется максимальный из них. Стандартный вычет в 600 руб. предоставляется независимо от предоставления других стандартных вычетов.
Стандартные вычеты предоставляются плательщику одним из налоговых агентов по выбору плательщика по его заявлению на основании документов, подтверждающих право на вычеты.
При определении налоговой базы плательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:
1)
в сумме доходов,
2)
в сумме, уплаченной плательщиком за свое
обучение в образовательных учреждениях,
- в размере фактически произведенных
расходов на обучение, но не более 50 000
рублей, а также в сумме, уплаченной за
обучение своих детей в возрасте до 24 лет,
налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-
3) в сумме, уплаченной плательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств. Общая сумма вычета не может превышать 50 000 рублей.
По
дорогостоящим видам лечения
в медицинских учреждениях
Вычет
сумм оплаты стоимости лечения и
(или) уплаты страховых взносов
Этот социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов и уплата страховых взносов не были произведены организацией за счет средств работодателей.
Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.
При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
1)
в суммах, полученных плательщиком
в налоговом периоде от
2) в сумме, израсходованной плательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них. Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).
Имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми.
Повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.
При исчислении налоговой базы право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:
1)
физические лица, осуществляющие
предпринимательскую
При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ.
Суммы уплаченного налога на
имущество физических лиц
Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 % общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.
Информация о работе Учёт расчётов с работниками по налогу на доходы физических лиц