Учёт расчётов с работниками по налогу на доходы физических лиц

      недвижимого имущества, находящегося за пределами  Российской Федерации;

      за  пределами Российской Федерации  акций или иных ценных бумаг, а  также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций;

      прав  требования к иностранной организации, но не связи с деятельностью её постоянного представительства в РФ;

      иного имущества, находящегося за пределами  Российской Федерации;

6. вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления иностранной организации (совета директоров или иного подобного органа), рассматриваются как доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности;
7. пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;
8. доходы, полученные от использования любых транспортных средств (включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства), владельцами которых являются иностранные организации или физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки-выгрузки;
9. иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами Российской Федерации.

     В случае невозможности однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Министерством финансов Российской Федерации. В аналогичном порядке определяется доля указанных доходов, которая может быть отнесена к доходам от источников в Российской Федерации, и доля, которая может быть отнесена к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

     На  рисунке  1. приведена схема объекта налогообложения. 
 

       

 

     Рис. 1. Составляющие объекта налогообложения 
 

     1.3. Налоговая база

     При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

     Налоговым периодом признается календарный год.

     На  рисунке  2. приведена схема налоговой базы при исчислении налога на доходы физических лиц.

     

 

     

                                                               

           по цене, указанной сторонами сделки

                                   (предполагается, что  эта цена соответст-

                                   вует уровню рыночных цен) 

         

          полученной от приобретения ценных бумаг

                             полученной от экономии на процентах за

          пользование заёмными средствами 

                 полученной от приобретения товаров 

        (работ, услуг)

     

             
 

     

     

                                                        являющихся взаимозависимыми по

                                                       отношению к налогоплательщику 
 
 

     Рис. 2. Налоговая база по исчислению налога

     на  доходы физических лиц

     Налоговая база исчисляется отдельно по каждому виду доходов, по которым установлены различные ставки.

     Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая  база определяется как денежное выражение  таких доходов, уменьшенное на сумму  стандартных, социальных, имущественных  и профессиональных налоговых вычетов. Если при этом сумма вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13 %, то в этом периоде налоговая база считается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой вычетов в этом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, не переносится.

     Для доходов, облагаемых по иным ставкам, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов. Налоговые вычеты в этом случае не применяются.

     Доходы (расходы, принимаемые к вычету) плательщика, выраженные в иностранной  валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦРБ на дату получения доходов (на дату осуществления расходов).

     Не  подлежат налогообложению (освобождаются  от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

     1) Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

     2) Государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;

     3) Все виды установленных действующим законодательством, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с: 

     возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

     бесплатным  предоставлением жилых помещений  и коммунальных услуг; оплатой стоимости  и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия; оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

     увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск; гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей; возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников; исполнением физическим лицом трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

     4) Вознаграждения донорам за сданную донорскую кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь;

     5) Алименты, получаемые налогоплательщиками;

     6) Суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными или иностранными организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

     7) Суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

     8) Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

     налогоплательщикам  в связи со стихийным бедствием  или другим чрезвычайным обстоятельством  в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, представительных органов местного самоуправления либо иностранными государствами или специальными фондами, созданными органами государственной власти или иностранными государствами, а также созданными в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Российская Федерация, правительственными и неправительственными межгосударственными организациями;

     работодателями  налогоплательщикам, являющимся членами  семьи своего умершего работника, или  налогоплательщику, являющемуся своим  работником, в связи со смертью  члена (членов) его семьи;

     налогоплательщикам  в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями), включенными в перечни, утверждаемые Правительством Российской Федерации;

       налогоплательщикам из числа  малоимущих и социально незащищенных  категорий граждан в виде сумм  адресной социальной помощи (в  денежной и натуральной формах), оказываемой за счет средств  федерального бюджета, бюджетов  субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти;

     налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов  на территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты;

    работодателями  работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, но не более 50 тысяч  рублей на каждого ребенка;

    вознаграждения, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета или бюджета субъекта Российской Федерации физическим лицам за оказание ими содействия федеральным органам исполнительной власти в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, выявлении и задержании лиц, подготавливающих, совершающих или совершивших такие акты, а также за оказание содействия органам федеральной службы безопасности и федеральным органам исполнительной власти, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность;