Учёт амортизации основных средств и их восстановление в современных условиях

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Февраля 2011 в 15:36, курсовая работа

Описание работы

В условиях рыночных отношений эффективность использования основных средств и производственных мощностей перерастают в сложную экономическую проблему. Так, нарушение экономических связей между производителями, структурная перестройка в промышленности, и ряд других причин привели к резкому спаду натуральных объёмов выпускаемой продукции практически во всех отраслях промышленности и, как следствие, к снижению загрузки имеющихся основных средств и производственных мощностей. Кроме того, в последние годы наметилась устойчивая тенденция к увеличению изношенности производственного аппарата в связи с отсутствием или недостаточным вводом новых мощностей, не компенсирующих выбывшие основные средства.

Содержание работы

I Введение


II Основная часть


2.1. Износ основных средств, общие положения, виды, значения и сроки начисления амортизации


2.2. Объекты амортизации и определение срока полезного использования


2.3. Способы начисления амортизации


2.4. Учёт амортизационных отчислений


2.5. Учёт восстановления основных средств и способы его финансирования


III Расчётная часть


IV Заключение


V Приложение


VI Список используемой литературы

Файлы: 1 файл

курсяк.docx

— 94.21 Кб (Скачать файл)

     Если  работы ведутся силами самой организации, то при наличии ремонтного фонда  фактические затраты учитываются  в резерве ремонтных цехов  по дебету счёта 23 «Вспомогательное производство»  в Журнал-ордер №10, в корреспонденции с кредитом следующих счетов: 10 «Материалы», 70 «Расчёт с персоналом по оплате труда» и другими.

     По  окончанию ремонта работник структурного подразделения организации, уполномочен  на приёмку объекта, и представитель  ремонтного цеха подписывают акт  приёмки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (ф. №ОС-3). Акт выписывается в одном  экземпляре и сдаётся в бухгалтерию  организации. Затем он подписывается  главным бухгалтером и утверждается её руководителем, или лицом, на то уполномоченным. На основании акта бухгалтер списывает фактические затраты на счёт ранее созданного ремонтного фонда:

     Дебет счёта   96 «Резервы предстоящих расходов»

                    Субсчёт «Ремонтный  фонд»

     Кредит  счёта 23 «Вспомогательное производство» 
 
 

     Если  ремонтные работы проведены силами подрядной организации, то на основании  счёта-фактуры и предложенного  к нему акта (ф. №ОС-3) в Журнал-ордер  №6 на договорную стоимость составляется бухгалтерская проводка:

     Дебет счёта   96 «Резервы предстоящих расходов»

                    Субсчёт «Ремонтный  фонд»

     Кредит  счёта 60 «Расчёты с  поставщиками и подрядчиками»

     Акт составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остаётся в организации, а второй передаётся подрядчикам. Одновременно инвентарной карточке объекта, по которому закончен ремонт, делается отметка с указанием даты, номера акта и суммы.

     Перед составлением годового отчёта производится инвентаризация обоснованности сумм по счёту 96 «Резервы предстоящих расходов»: субсчёт «Ремонтный фонд».

     В том случае, если сумма ремонтного фонда по окончании ремонта не использована полностью, она снимается («сторнируется») с текущих издержек. В обратном случае производится её доначисление. Однако если сумма разницы  между фактическими затратами и  суммами, списанными на уменьшение ремонтного фонда, значительна, то целесообразно  предварительно включить её в состав расходов будущих периодов:

     Дебет счёта  97 «Расходы будущих периодов»  

     Кредит  счёта 23 «Вспомогательное производство»

                      Или 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

     В дальнейшем по мере накопления ремонтного фонда указанные суммы подлежат списанию:

     Дебет счёта    96 «Резервы предстоящих расходов»

                    Субсчёт «Ремонтный  фонд»

     Кредит счёта  97 «Расходы будущих периодов»  

     Если  ремонтный фонд не создаётся, то фактические  расходы отражаются на счетах учёта  затрат в зависимости от места  эксплуатации ремонтируемого объекта  и характера расходов на всю сумму  расходов, утвёрждённых актом об окончании  таких работ:

     Дебет счетов 20 «Основное  производство»

                              23 «Вспомогательное  производство»

                              25 «Общепроизводственные  расходы»

                              26 «Общехозяйственные  расходы»

     Кредит  счёта 60 «Расчёты с  поставщиками и подрядчиками»

                    Субсчёт «По акцептованным платёжным документам»

     На  сумму НДС по выполненным работам:

          Дебет счёта 19 «Налог на добавленную  стоимость по приобретённым  ценностям»

     Кредит  счёта 60 «Расчёты с  поставщиками и подрядчиками» 
 

     Если  заказчик ранее перечислял подрядной  организации аванс под предстоящий  объём работ, то после их окончания  сумма аванса направляется в уменьшения задолженности по выполненным работам:

     Дебет счёта   60 «Расчёты с поставщиками и  подрядчиками»

     Кредит  счёта 60 «Расчёты с  поставщиками и подрядчиками»

                    Субсчёт «Расчёты  по авансам выданным»

     Соответственно  с указанной суммы аванса к  зачёту подлежит сумма НДС:

     Дебет счёта   68 «Расчёты с бюджетом»

     Кредит  счёта 19 «Налог на добавленную  стоимость по приобретённым  ценностям»

     Оставшаяся  сумма обязательств погашается с  расчётного счета заказчика:

     Дебет счёта   60 «Расчёты с поставщиками и  подрядчиками»

                   Субсчёт «По акцептованным платёжным документам»

     Кредит  счёта 51 «Расчётный счёт»

      После чего принимается к зачёту оставшаяся сумма НДС записью, аналогичной  приведённой выше.

      Возможен  и четвёртый вариант – создание резерва на проведение ремонта. В организации его учёта есть много общего с созданием и использованием ремонтного фонда, но есть и определённые различия:

  • Суммы резерва создаются только на отчётный год в пределах утверждённой сметы на проведение отдельных видов ремонта основных средств;
  • Суммы резерва, не использованные до конца года, заключительными проводками декабря направляются на увеличение налогооблагаемой прибыли:

    Дебет счёта   96 «Резервы предстоящих расходов»

                   Субсчёт «Резерв  на проведение  ремонта»

    Кредит  счёта 99 «Прибыль и  Убытки»

      При недостаточности средств начисленного в течении года резерва исходя из смежной стоимости ремонта  для фактически выполненного объема ремонтных работ в конце года на сумму разницы производится доначисление резерва:

      Дебет счёта 23 «Вспомогательное производство» и других счетов               затрат.

      Кредит  счёта 96 «Резервы предстоящих  расходов»

                  Субсчёт «Резерв  на проведение  ремонта»

      В любом случае (в отличие от ремонтного фонда) остатка по резерву на указанные  цели на конец года не должно быть.

      Отраслевые  особенности затрат, включаемых в  себестоимость продукции (работ, услуг), предъявляют свои требования к организации  ремонтных работ и, соответственно, источникам их финансирования. Длительный технологический цикл ремонтов некоторых  наименований машин и оборудования в отдельных отраслях заставляет применять в качестве варианта учётной политики порядок, согласно которому при переходе ремонтных работ по этим объектам на следующий год остаток резерва на их ремонт в конце года не сторнируется. Однако для целей налогообложения следует увеличить налогооблагаемую прибыль, поскольку включённая в себестоимость продукции сумма начисленного резерва от части осталась неиспользованной в отчётном году.

      По  окончанию ремонтных работ излишне  начисленная сумма резерва на эти цели так же не сторнируется, а относится непосредственно  на финансовые результаты организации.

      В последнее время распространённым явлением становится сдача в аренду производственных площадей, так как  владельцы не могут использовать их по прямому назначению в связи  с отсутствием оборотных средств.

      Исходя  из условий договора аренды, чаще всего  затраты по текущему ремонту основных средств арендатор производит за счёт собственных средств. Затраты  по капитальному ремонту арендованных основных средств осуществляются на различных условиях: путём компенсации их арендодателем в счёт арендной платы или за счёт средств арендатора.

      В первом случае выполненный объём  работ по капитальному ремонту списываются  арендатором в уменьшение кредиторской задолженности перед арендодателями:

      Дебет счёта   76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»

      Кредит  счёта 23 «Вспомогательное производство»

                           Или 60 «Расчёты  с поставщиками  и подрядчиками»

      Во  втором случае запись проводится в  общеустановленном порядке.

      Затраты на восстановление соответствующих  объектов в составе основных средств  признаются в бухгалтерском учёте  по тому отчётному периоду к которому они относятся.

      Общий вывод: организация в праве создавать необходимые резервы на отдельные наиболее сложные виды ремонтов соответствующих объектов исходя из разработанной ею учётной политики системы планово-предупредительного ремонта и отраслевым положением о составе затрат. При отсутствии ремонтных работ суммы начисленного резерва на эти цели подлежат сторнированию. Когда начатые работы в отчётном году переходят на следующий год, резервные суммы на указанные цели сторнированию не подлежат.

      Для целей же налогообложения суммы  отчислений в резерв на ремонт основных средств подлежат корректировки  в зависимости от степени его  использования.  
 
 
 
 
 

      Затраты на восстановление объектов основных средств в форме модернизации и реконструкции, если результатом  их явилось улучшение нормативных  показателей функционирования (мощности, срока полезного использования  и тому подобного), рассматриваются  как дооценка их к первоначальной стоимости конкретного объекта:

      Дебет счёта   01 «Основные  средства»

      Кредит  счёта 08 «Вложение  во внеоборотные активы» 

 

III Расчётная часть 
 

  ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ

    Остатки по счетам Главной книги фирмы "Радуга" по состоянию на 1 декабря 200Х г.

№ счета Наименование  счета 
 
Варианты  1 и  3 
Варианты 2 и 4
    Сумма, руб. Сумма, руб.
01 Основные средства 682 500 650 000
02 Амортизация основных средств 104 475 99 500
04 Нематериальные  активы 136 500 130 000
05 Амортизация нематериальных активов 6 300 6 000
08 Вложения во внеоборотные активы 934 500 890 000
10 Материалы 553 180 526 838
16 Отклонения  в стоимости материалов 42 000 40 000
19 Налог на добавленную  стоимость 82 425 78 500
20 Основное производство 840 000 800 000
23 Вспомогательные производства 210 000 200 000
43 Готовая продукция 740 250 705 000
50 Касса 1 680 1 600
51 Расчетные счета 549 320 523 162
58 Финансовые  вложения 609 000 580 000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 966 000 920 000
62 Расчеты с покупателями и заказчиками  504 000 480 000
66 Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам 136 500 130 000
68 Расчеты по налогам  и сборам 262 500 250 000
69 Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению 103 950 99 000
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 36 750 35 000
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 12 600 12 000
75 Расчеты с учредителями (дебет) 105 000 100 000
76 Расчеты с разными  дебиторами 45 150 43 000
76 Расчеты с разными  кредиторами 220 500 210 000
80 Уставный капитал 3 248 700 3 094 000
82 Резервный капитал 402 360 383 200
83 Добавочный  капитал 105 000 100 000
86 Целевое финансирование 52 500 
50 000
96 Резервы предстоящих  расходов 75 600 72 000
97 Расходы будущих  периодов 19 530 18 600
99 Прибыли и убытки (дебет) 840 000 800 000
99 Прибыли и убытки (кредит) 1 186 500 1 130 000

Информация о работе Учёт амортизации основных средств и их восстановление в современных условиях