Учеты труда и его оплаты. Виды формы и система оплаты труда. Порядок ее начисления. Учет удержания из заработной платы

     По  итогам отчетного периода сведения о начисленных налогах и взносах  предоставляются в соответствующие органы.

       По Налогу на доходы физических  лиц: 

     – по итогам года в ФНС по месту  регистрации организация предоставляет  на каждого сотрудника форму 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год";

     – реестр сотрудников, на которых подаются справки.

     По  Единому социальному налогу:

     – по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев  в ФНС по месту регистрации;

     – Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу;

     – по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев  в отделение ФСС по месту регистрации;

     – форму 4-ФСС "Расчетная ведомость по средствам фонда социального страхования";

     – по итогам года в ФНС по месту  регистрации;

     – Налоговую декларацию по единому социальному налогу.

     По  страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

     – по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев  в ФНС по месту регистрации;

     – «Расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование»;

     – по итогам года в ФНС по месту  регистрации -"Декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование", один экземпляр данной декларации с отметкой налоговых органов до 1 июля, следующего за отчетным, года организация представляет в ПФ РФ;

     – по итогам года в отделение ПФ РФ по месту регистрации - сведения, необходимые  для осуществления Персонифицированного учета.

     По  взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний:

     – по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев  в ФСС по месту регистрации  организация предоставляет вместе с формой 4-ФСС: "Отчет об использовании страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний".

     Суммы начисленного единого социального  налога (ЕСН) и взносов на страхование  от несчастных случаев учитываются  в составе затрат. Суммы начисленных  взносов на обязательное пенсионное страхование уменьшают начисленный ЕСН в части, причитающейся уплате в федеральный бюджет.

     Подробнее о начислении и уплате этих налогов  будет сказано далее.

     Заработная  плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.

     Заработная  плата выплачивается не реже чем  каждые полмесяца в день, установленный  правилами внутреннего трудового  распорядка организации, коллективным договором, трудовым договором.

     Для отдельных категорий работников федеральным законом могут быть установлены иные сроки выплаты  заработной платы.

     При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата

     заработной  платы производится накануне этого дня.

     Дни выплаты заработной платы за первую и вторую половину месяца определяются в коллективном трудовом договоре.

     По  итогам каждого месяца производят начисление налога на доходы физических лиц и  единого социального налога.

     Сумма, выданная авансом не может быть больше тарифной ставки (оклада), исчисленной исходя из количества фактически отработанного рабочего времени.

     В случае выдачи аванса следует сделать  запись:

     Дт 70 – Кт 50-1 – отражены суммы аванса, полученные работниками организации за первую половину месяца.

     При выдаче аванса, размер заработной платы  причитающейся к выдаче уменьшается  на сумму аванса.

     Заработная  плата может быть выплачена сотруднику:

     – наличными деньгами;

     – перечислена безналичным переводом  на расчетный счет сотрудника в банке;

     – выдана в натурально-вещественной форме (продукцией предприятия).

     Запрещается выплата заработной платы в виде предметов, на свободный оборот которых  наложены ограничения или запреты (боеприпасы, оружие, спиртные напитки, токсические, отравляющие и ядовитые вещества).

     Денежные  средства на выплату заработной платы  должны быть сняты с расчетного счета  в банке по денежному чеку, либо, если предусмотрено в Расчете  лимита кассы, на выплату заработной платы могут расходоваться денежные средства из выручки организации.

     Выплата заработной платы из кассы организации  производится в соответствии с кассовой дисциплиной и порядком оформления кассовых операций.

     Если  сотрудник в установленные сроки (3 дня с даты выдачи) не получил  в кассе заработную плату, то производится ее депонирование - сдача в банк неполученной в срок заработной платы. При этом учет депонированных сумм ведется в специальных регистрах или книгах учета депонентов. Выплата депонированных сумм осуществляется на основании письменного заявления сотрудника в сроки выплаты очередной заработной платы.

     Выплата заработной платы безналичным переводом  осуществляется на основании письменного  заявления сотрудника, с обязательным указанием банковских реквизитов.

     Согласно  ст. 131 ТК РФ выплата заработной платы в натурально-вещественной (неденежной) форме в стоимостной оценке не может превышать 20% от суммы начисленной заработной платы.

     Трудовой  кодекс предусматривает следующие  виды отпусков (глава 19 ТК РФ): ежегодный оплачиваемый отпуск; ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск (в т.ч. учебный); отпуск без сохранения заработной платы; отпуск по беременности и родам; отпуск по уходу за ребенком

     Порядок бухгалтерского учета отпускных  зависит от закрепленного в учетной  политике источника выплаты отпускных, т.е. наличия или отсутствия резерва на оплату отпусков.

     Суммы начисленных отпускных (кроме пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС) облагаются всеми налогами. В приложении 2 показаны бухгалтерские операции по оплате отпусков.

     Работникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда  предоставляется ежегодно в соответствии со ст. 117 ТК РФ дополнительный отпуск.

     Расчет  и выплата отпускных производятся по аналогии с основным отпуском, исходя из размера среднедневного заработка.

     Учебный отпуск предоставляется на основании  Справки-вызова из учебного заведения  в соответствии с требованиями главы 26 ТК РФ «Гарантии и компенсации  работникам, совмещающим работу с  обучением».

     К наиболее распространенный пособиям, выплачиваемым за счет средств Фонда социального страхования, относятся:

     1. Пособия по временной нетрудоспособности (больничные);

     2. Пособия гражданам, имеющим детей  (установленные федеральным законом от 19.05.1995г. №81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» в редакции от 22.12.2005г);

     3. Пособие по беременности и родам;

     4. Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка;

     5. Ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

     Пособия, выплачиваются сотрудникам за счет средств ФСС, но приравниваются к  заработной плате, их начисление отражается записью по кредиту счета 70.

     Величина  пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа работы сотрудника и облагается налогом на доходы физических лиц.

     Первые 2 рабочих дня больничного оплачивает организация, оставшиеся дни - Фонд социального страхования.

     Заработок, принимаемый для расчета больничного - это сумма учитываемых при  расчете пособия выплат сотруднику за 12 месяцев, предшествующих болезни (учитывают: фактическую зарплату, постоянные надбавки и доплаты, некоторые виды премий). 

Порядок оформления, синтетический  и аналитический  учет расчетов с персоналом по оплате труда 

     При выдаче наличных денег из кассы организации  необходимо руководствоваться Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40. Деньги на выплату заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, премий и т.д. получают в обслуживающем банке. Организации, имеющие выручку, могут по согласованию с банком расходовать и на оплату труда.

     Заработная  плата выплачивается не реже чем  каждые полмесяца, а отпускные - не позднее, чем за один день до начала отпуска (ст. 96 КЗОТ). При увольнении работника все суммы, причитающиеся ему от организации, выплачиваются в день увольнения (ст. 98 КЗОТ).

     Заработная  плата выдается в сроки, установленные  коллективным договором. Эти даты указываются  в предоставленных банку кассовых заявках. За первую половину месяца (с 1-го до 15-е число включительно) выдают аванс (обычно с 16-го по 20-е число текущего месяца). Наиболее распространен вариант, при котором аванс выплачивается в заранее обусловленном размере (например, 40% фактического заработка за прошлый месяц). Более целесообразной предоставляется выплата аванса в зависимости от заработка за фактически выполненную работу (при сдельной оплате) или фактически отработанное время в первую половину месяца (за период с 1-го по 15-е число месяца включительно) за минусом необходимых удержаний, установленных действующим законодательством.

     Заработная  плата за вторую половину месяца выдается с 1-го по 5-е число следующего месяца. Если день выдачи заработной платы  приходится на выходной или праздничный  день, то она должна быть выплачена накануне. Деньги для расчетов с уволенными и уходящими в отпуск, а также с работниками нештатного (несписочного) состава выдаются независимо от установленных сроков выплаты заработной платы штатным работникам.

     Для получения заработной платы в банк представляются следующие документы: чек, платежные получения на перечисление в бюджет налоговых платежей (подоходного налога, сбора на нужды образовательных учреждений), платежные получения в пользу различных организаций и лиц на суммы, удержанные из заработной платы работников по исполнительным листам, по другим исполнительным документам и личным обязательствам, а также платежные поручения на перечисление платежей в ПФ, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд занятости населения. Платежные поручения выписываются в рублях с округлением копеек до рублей по общим правилам. Аванс и заработная плата за вторую половину месяца выдаются в течение 3 дней, включая день получения денег в банке. Так, если деньги получены в Понедельник, то в среду сумма неполученной зарплаты должна быть сдана в банк. Выплата заработной платы, пособий и премий производится по расчетно-платежной (ф. № Т-49) или платежной (ф. № Т-532) ведомости. При получении денег работник расписывается в ведомости. Выдача денег лицу, не являющемуся штатным сотрудником, осуществляется по предъявлении документа, удостоверяющего личность получателя. Деньги могут выдаваться по расходному кассовому ордеру. В нем получатель указывает название и номер документа, дату его выдачи, наименование его организации.