Учет затрат на производство ООО Полиэкт-Сервис

Дт 90.4 Кт 19.2 - 1 1547,17 руб. Зачтен в расходы НДС по приобретенным ценностям.

Поступление материалов также может происходить  по авансовому отчету. В ноябре месяце начальник лесного хозяйства Симонов Вячеслав Павлович сдал в бухгалтерию авансовый отчет, в бухгалтерии сделали следующие записи:

Дт 10.2 Кт 71.2 – 2600 руб. поступили по авансовому отчету Симонова В.П. №40 от 24.11.09г. запасные части.

        В конце отчетного месяца материально  ответственные лица сдают в  бухгалтерию материальный отчет, отчет по движению ГСМ (приложение №59). ГСМ списываются по нормам, утвержденными директором предприятия.

        Готовая продукция- это конечный продукт производственного процесса предприятия. Согласно учетной политике предприятия выбран балансовый метод оценки готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости.

    Учет  готовой продукции на складе по оперативно-бухгалтерскому (сальдовому методу) аналогично учету материалов. Каждому виду изделий присваивается номенклатурный номер.

    Готовая продукция сдается на склад в  подотчет материально ответственному лицу. Для учета готовой продукции на каждый номенклатурный номер изделий открывается карточка складского учета или карточка учета материалов (форма № М-17). По мере поступления и отпуска готовых изделий кладовщик на основе соответствующих документов записывает в карточках количество ценностей в графы «приход» и «расход» и рассчитывает остаток после каждой записи.

    Бухгалтер ежедневно забирает со склада документы  за истекшие сутки (приказы-накладные, товарно-транспортные накладные). Выборочно  проверяет записи в карточках складского учета. Остатки готовой продукции периодически инвентаризуют. В конце месяца на основании карточек складского учета материально-ответственное лицо заполняет отчет о движении готовой продукции.

    Готовая продукция, которая отпущена со склада покупателю или заказчику, но не оплачена считается отгруженной продукцией. Моментом отгрузки считается дата документа, удостоверяющего факт приема груза к перевозке транспортной организацией.

    При признании в бухгалтерском учете  выручки  от продажи продукции  в момент отгрузки ее стоимость списывается  со счета 43 в дебет счета 90, одновременно показывается увеличение задолженности покупателей за продукцию Дт 62 «Расчеты с покупателем» Кт 90 «Продажи». НДС в ООО «Рандеву» не предусмотрен.

    Для учета готовой продукции на предприятии используют два счета 43 «Готовая продукция» и 40 «Выпуск продукции (работ, услуг).

    Для учета готовой продукции применяют  счет 43 «Готовая продукция»-активный, балансовый, инвентарный. Дебетовое  сальдо показывает стоимость готовой продукции на складах предприятия.

    При учете выпуска продукции по нормативной (плановой) себестоимости используется счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Этот счет предназначен для обобщения информации о выпущенной продукции, сданных заказчиком работ и оказанных услугах за отчетный период, а также для выявления отклонения фактической производственной себестоимости этой продукции, работ, услуг от нормативной (плановой) себестоимости. По дебету счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» отражается фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства продукции, выполненных работ, услуг (в корреспонденции со счетами 43 «Готовая продукция», 90 «Реализация готовой продукции (работ, услуг) и др.) [10].

    В конце  ноября месяца 2009г. в бухгалтерии ООО «Рандеву» были сделаны следующие записи:

    Дт 43 Кт 40 – 8 694,03 руб. - готовая продукция (лес в хлыстах) сдана на склад по нормативной (плановой) себестоимости готовой продукции по документу – выпуск готовой продукции (приложение №11).

    Если  бы в ноябре была отгружена готовая  продукция покупателю, то сделали бы проводку:

    Дт 90.4 Кт 43 – готовая продукция отгружена покупателям по нормативной (плановой) себестоимости готовой продукции.

    Дт 62.1 Кт 90.1 – Учтена выручка реализованной  готовой продукции.

    В конце отчетного периода калькулируется фактическая себестоимость готовой продукции  (выполненных работ, оказанных услуг) и списывается со счетов учета затрат на производство на счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»:

    Дт 40 Кт 20 – 208,33 руб. – отражена фактическая себестоимость выпущенной продукции  (лес в хлыстах) по статье – амортизация.

    Дт 40 Кт 20 –  4 200,81 руб. – отражена фактическая себестоимость выпущенной продукции  (лес в хлыстах) по статье – материалы.

    Дт 40 Кт 20 –  4 284,89 руб. – отражена фактическая себестоимость выпущенной продукции  (лес в хлыстах) по статье – оплата труда, налоги.

    Отклонения  фактической себестоимости реализованной  продукции от ее нормативной или  плановой величины списываются на счет учета реализации продукции:

    Дт 43 Кт 40 -отражение превышения величины фактической производственной себестоимости над ее нормативной (плановой) величиной (перерасход).

    Дт 90.4 Кт 40 – отражение корректировки фактической себестоимости (перерасход).

    Дт 90.4 Кт 40 – отражение корректировки фактической себестоимости (экономия) методом «красное сторно».

    Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» сальдо на отчетную дату не имеет и закрывается ежемесячно.

    Движение  готовой продукции отражают в  отчетах, которые бухгалтер участка сдает в бухгалтерию по окончании отчетного месяца, по местам хранения

    Положение о бухгалтерском учете и отчетности обязывает организации проводить инвентаризацию материально- производственных запасов. Согласно учетной политике ООО «Рандеву» инвентаризация проводится по состоянию на 01 октября отчетного года, с целью объективного отражения состояния этих средств в годовом отчете в натуральном и стоимостном выражении. Инвентаризация  осуществляется инвентаризационной комиссией, состоящей из компетентных лиц, назначаемой приказом руководителем организации, при обязательном участии материально ответственного лица.

      Складские операции в момент инвентаризации не производятся.

    Заведующий  складом дает расписку в том, что  все документы склада записаны в карточку учета материалов и сданы в бухгалтерию.

    При проведении инвентаризации комиссия в  присутствии материально ответственных лиц осуществляет подсчет, взвешивание каждого вида материально-производственных запасов и полученные результаты записывает в инвентаризационную опись.

    Опись подписывают члены комиссии и  материально ответственное лицо.

    Данные  инвентаризационной ведомости используются для составления сличительной ведомости, в которой  фактические данные описей сопоставляются с учетными данными.

    Комиссия  устанавливает характер, причины  выявленных расхождений или порчи  материалов и определяет порядок  регулирования разниц и возмещения потерь.

    Независимо  от причин возникновения, все недостачи  производственных запасов по фактической  себестоимости списывают с кредита  счета 10 «Материалы» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»: Дт 94 Кт 10

      Дт 20 Кт 94   Недостача  материалов в пределах норм естественной убыли списывают на издержки производства или обращения:

    Дт 73.2  Кт 94 Недостачи сверх норм естественной убыли, потери от порчи, а также похищенные ценности списывают  на виновных лиц:

    Стоимость недостающих ценностей, взыскиваемых с виновных лиц, определяется исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба.

    Разница между фактической себе стоимостью материально производственных запасов и их стоимостью по рыночным ценам, подлежащая взысканию, списывается на счет 98 «Доходы будущих периодов»: Дт 73.2  Кт 98.4

    По  мере погашения задолженности, учтенной на счете 73.2, соответствующая сумма разницы списывается со счета 98.4 на счет 91 «Прочие доходы и расходы»: Дт 98.4  Кт 91

    Дт 91  Кт 10,43 Некомпенсируемые потери материально производственных запасов от стихийных бедствий относят на прочие расходы организации:

        Когда конкретные виновники не установлены, недостачи относят в состав прочих расходов: Дт 91  Кт 94

    Ценности, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию с отнесением на доходы организации по текущим рыночным ценам: Дт 10  Кт 91.

Аналитический учет по учету материально- производственных запасов ведется по каждой номенклатурной единице в карточке складского учета и в журнале ордере (ведомости) по счетам материально- производственных запасов [10].

    2.4 Учет вложений  во внеоборотные  активы.

    К внеоборотным активам относят: основные средства, нематериальные активы, незавершенные капитальные вложения, затраты по формированию основного стада, стоимость оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки.

    Бухгалтерский учет вложений во внеоборотные активы ведется с порядком, установленным:

    - Положением по бухгалтерскому  учету «Учет договоров строительного  подряда» - ПБУ 2/07;

    - Положением по бухгалтерскому  учету долгосрочных инвестиций (письмо  Минфина России от 30.12.93 г. №160);

    - Положением по бухгалтерскому  учету «Расходы организации» - ПБУ  10/99 (приказ Минфина России от 06.05.99г. №33н. с последними изменениями и дополнениями).

    Вложения  во внеоборотные активы представляют собой долгосрочные инвестиции. Долгосрочные инвестиции – это затраты организации на создание, увеличение размеров, а также на приобретение внеоборотных активов длительного использования (свыше 1 года), не предназначенных для продажи.

    Долгосрочные  инвестиции связаны со следующими действиями:

    - осуществлением капитального строительства  в форме нового строительства, реконструкции, расширения, технического перевооружения действующих организаций и объектов непроизводственной сферы;

    - приобретением зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других объектов основных средств;

    - приобретением земельных участков и объектов природопользования;

    - приобретением и созданием нематериальных  активов;

    - приобретением и выращиванием  взрослого и рабочего скота.

    Для учета долгосрочных инвестиций используют счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»  и счет 07 «Оборудование к установке»

    На  счете 07 «Оборудование к установке» застройщик учитывает оборудование, требующее монтажа и предназначенного для установке в строящихся (реконструируемых) объектах. Счет 07- активный, сальдовый, инвентарный. Сальдо дебетовое отражает фактическую себестоимость имеющегося в наличии оборудования, не сданного в монтаж.

    Оборот по дебету - фактические затраты на вновь приобретенное оборудование к установке.

    Оборот  по кредиту – фактическая себестоимость  оборудования, сданного в монтаж.

    Дт 07 Кт 60,76 приобретение оборудования к  установке по покупной стоимости и затраты на доставку.

    Дт 19 Кт 60.76 сумма НДС по приобретенному оборудованию к установке по покупной стоимости.

    Дт 08 Кт 07 передано в монтаж оборудование на основании акта передачи.

    Аналитический учет по счету 07 ведется по местам хранения оборудования и отдельным его наименованиям.

<