Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Февраля 2011 в 08:17, отчет по практике
Работа бухгалтерского отдела направлена на удовлетворение запросов собственников предприятия, которым необходима информация о полученных результатах деятельности, о финансовом положении организации, такая информация, которая позволит оперативно влиять на производственный процесс и принимать эффективные управленческие решения. В то же время для налоговых служб и других государственных органов также требуется достоверная бухгалтерская информация, которая позволила бы наиболее точно рассчитать соответствующие налоги и отчисления.
Введение
Глава 1. Характеристика ООО «Рандеву»……………..........................….....……………............
Глава 2. Выполненная работа по бухгалтерскому учету ООО «Рандеву».................................
2.1. Учет денежных средств и финансовых вложений.................................................................
2.1.1 Учет кассовых операций…….................................................................…………..........
2.1.2 Учет операций по расчетному счету в банке................................................................
2.2 Учет расчетов..........................................................................................................................
2.2.1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками........................................................
2.2.2 Учет с покупателями и заказчиками..............................................................................
2.2.3 Учет расчетов по кредитам и займам............................................................................
2.2.4 Учет расчетов с бюджетом и органами социального страхования и обеспечения... 2.2.5 Учет расчетов с подотчетными лицами.................................................................................
2.2.6 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами...........................................................
2.3 Учет производственных запасов и готовой продукции......................................................
2.4 Учет вложений во внеоборотные активы..............................................................................
2.5 Учет основных средств...........................................................................................................
2.6 Учет расчетов с персоналом по оплате труда.......................................................................
2.7 Учет затрат на производство..................................................................................................
2.7.1 Учет затрат на основное производство..........................................................................
2.7.2 Учет расчетов по организации производства и управления .......................................
2.7.3 Учет затрат и выхода продукции промышленных производств..................................
2.8 Учет продаж............................................................................................................................
2.9.Учет капиталов, резервов и финансирования......................................................................
2.10 Учет финансовых результатов............................................................................................
Заключение...................................................................................................................................
Список используемой литературы...................................................................
-
за полученные услуги по
При необходимости к счету 60 можно открывать субсчета.
Счет 60, субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам» предназначен для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за приобретаемые материальные ценности (работы, услуги). Этот субсчет кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету поступивших товарно-материальных ценностей (принятых работ, услуг) или энергии всех видов в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат.
Налог на добавленную стоимость по товарно-материальным ценностям (работам, услугам) отражается по кредиту счета 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам» и дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
На счете 60, субсчета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным» учитываются расчеты с поставщиками и подрядчиками по выданным им авансам под поставкам материальных ценностей либо под выполнение работ (оказание услуг). Суммы выданных авансов отражаются по дебету счета 60, субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным» в корреспонденции со счетами учета денежных средств и другими счетами. Зачет ранее выданных авансов и погашение задолженности поставщика или подрядчика должны быть показаны по кредиту счета 60, субсчета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным» в корреспонденции со счетом 60, субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам».
Расчет с поставщиками
В договорах указываются: наименование материалов (ценностей), количество, цена, сроки действия договора и поставок, способ транспортировки, порядок расчетов, порядок приемки материалов, санкции за нарушение условий договора и т.д.
Организация-поставщик осуществляет отгрузку продукции на основании накладных, товарно-транспортных накладных. На отгруженные ценности поставщик выписывает счет, счет-фактуру и платежное требование на востребование возникшей по поставки задолженности.
В счете заполняются следующие реквизиты: наименование поставщика и его адрес, номер расчетного счета в банке по его местоположению, станция отправления и станция назначения груза, дата и способ отгрузки и др. В нем указывают наименование, количество, цену и сумму, а также общую сумму, на которую отгружен товар (приложение №9). В документе обязательно делают ссылку на договор-заказ, согласно которому отпущены материальные ценности, указываются номера квитанций и накладных по отгруженным (отгружаемым) материальным ценностям.
Таким образом, счет служит основанием для оформления банковских платежных документов на перечисление задолженности.
В
случае несоответствия полученного
груза с данными счета
Согласно
постановлению организации
В
счете-фактуре обязательно
Сумма НДС по приобретенным (оприходованным) и оплаченным товарно-материальным ценностям принимается к зачету у покупателя только при наличии оригинала счета-фактуры, подтверждающего стоимость приобретенных товаров и запись об этом в книге покупок.
Расчеты
с подрядчиками похожи на расчеты
с поставщиками, различие лишь в
том, что вместо товарно-транспортной
накладной организации
Содержание хозяйственных операций и корреспонденция счетов за ноябрь 2009г. ООО «Рандеву»:
Дт 10.2 Кт 60.2 -10 472,12 руб. Отражены затраты по приобретению ГСМ по счет фактуре №355 от 11.11.09.
Дт 19.2 Кт 60.2 – 1 884,98 руб. Отражен НДС по приобретенным ГСМ по счет фактуре №355 от 11.11.09
Дт 26 Кт 60.2 – 3 980,17 руб. Отражены затраты по аренде оборудования, счет фактура №166 от 26.11.09г
Дт 26 Кт 60.2 – 10 000 руб. Отражены затраты по аренде нежилого помещения, счет фактура №165 от 26.11.09г.
Дт 26 Кт 60.2 – 4 896,48 руб. Отражены затраты по аренде земельного участка, счет фактура №168 от 26.11.09г.
Дт 26 Кт 60.2 – 32 797,92 руб. Отражены затраты по аренде транспортных средств без экипажа, счет фактура №167 от 26.11.09г.
Дт 26 Кт 60.2 – 441,76 руб. Отражены затраты по услугам связи за октябрь 2009г., счет фактура №162 от 26.11.09г.
Дт 26 Кт 60.2 – 558,39 руб. Отражены затраты по услугам связи за сентябрь 2009г., счет фактура №169 от 26.11.09г
Дт 10.2 Кт 60.2 – 11456,40 руб. Отражены затраты по приобретению ГСМ, счет-фактура №13568 от 30.11.09г.
Дт 19.2 Кт 60.2 – 2 062,15 руб. Отражен НДС по приобретенным ГСМ, счет фактура № 13568 от 30.11.09г.
Дт 26 Кт 60.2 – 4 351,78 руб. Отражены затраты за потребленную электроэнергию за ноябрь 2009г., счет-фактура № 2-11-5-01802 от 30.11.09г.
Дт 19 Кт 60.2 – 783,32 руб. Отражен НДС за потребленную электроэнергию за ноябрь 2009г.,счет-фактура № 2-11-5-01802 от 30.11.09г.
Аналитический
учет по счету 60 ведут по каждому
предъявленному счету. Построение аналитического
учета должно обеспечить возможность
получения необходимых данных о поставщиках
по акцептованным и другим расчетным документам,
срок оплаты которых не наступил; поставщиках
по неоплаченным в срок расчетным документам
и др. Данные о расчетах с поставщиками
и подрядчиками в течение месяца собираются
в журнале-ордере (ведомости) по счету
60
2.2.2 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
Дебиторская задолженность отражает состояние расчетов предприятия с покупателями и заказчиками за проданную продукцию, товары, иное имущество, а также выполненные работы и оказанные услуги, она возникает в результате заключения организацией тех или иных сделок. Сделка, как правило, оформляется договором.
Расчеты предприятий с покупателями за проданную продукцию учитывают на балансовом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Этот счет является активным и имеет сальдо по дебету.
Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателям счету, а при расчетах плановыми платежами — по каждому покупателю и заказчику.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажа» и 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы предъявленных расчетных документов, а кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.
Первичный учетный документ составляется в момент совершения операции или непосредственно после ее окончания. Следовательно, дебиторская задолженность отражается в учете, как правило, после отгрузки продукции. Покупатели и заказчики погашают задолженность по приобретенной продукции в течение срока и на условиях, определенных в договоре купли-продажи или поставки. При этом они могут погасить ее сразу после отгрузки или через определенное время, получив отсрочку платежа. Кроме того, в настоящее время они могут расплатиться путем встречной поставки товаров или выполнением работ (услуг), переуступив долг другой организации, а также используя иные формы расчетов.
При заключении всех договоров на поставляемую продукцию в анализируемой фирме ООО «Рандеву» предусматривается аванс в размере не менее 30%. Под авансом подразумевается предоплата, осуществленная в счет будущей поставки продукции, выполнения работ либо оказания услуг.
Согласно учетной политике предприятия авансы отдельно не учитываются.
Авансы не приносят
организации экономической
При предоплате в счет будущей поставки продукции организация-продавец может передумать и, оставив продукцию себе, вернуть деньги несостоявшемуся покупателю. К авансам относят суммы, поступившие за работу, которую организация еще не выполнила [12].
Таким образом, если имеются сомнения в том, что деньги придется возвращать, поступившие суммы являются авансами, полученными под отгрузку товаров, выполнение работ либо оказание услуг.
В бухгалтерском учете ООО «Рандеву» по учету расчетов с покупателями и заказчиками оформлены следующие записи:
Дт 62.1 Кт 90.1 – 387 000 руб. Отражена реализация выполненных работ по акту №47 от 07.11.09г., согласно договора субподряда №10, сч.фактура №47 от 07.11.09г.
Дт 62.1 Кт 90.1 – 165 240 руб. Отражена реализация выполненных работ по акту №49 от 21.11.09г., согласно договора субподряда №10, сч.фактура №49 от 21.11.09г.
Дт 51 Кт 62.1 – 387 000 руб. Поступили денежные средства на расчетный счет организации по договору субподряда №10 от 11.04.09.
Дт 51 Кт 62.1 – 165 240 руб. Поступили денежные средства на расчетный счет организации по договору субподряда №10 от 11.04.09.
Аналитический
учет по счету 62 ведется в журнале
– ордере (ведомости) по счету 62 по каждому
покупателю и заказчику отдельно
2.2.3 Учет расчетов по кредитам и займам
Для учета расчетов с банком
по полученным кредитам
Краткосрочные кредиты ограничены годом и выдаются на закупку сырья и других материальных ценностей (дебет счетов 50,51, кредит счета 66). Краткосрочные кредиты служат источником формирования оборотных средств предприятия.
Долгосрочные (свыше одного года) кредиты выдаются главным образом на приобретение основных средств и осуществление долгосрочных инвестиций (расширение, реконструкция, новое строительство) с погашением кредита в течение срока, предусмотренного кредитным договором (дебет счетов 51,52, кредит 67).
Так как банк, предоставляя кредит, подвергает себя определенному риску, то обычно в кредитном договоре предусматриваются достаточно жесткие меры банковского за финансовым положением клиента и обеспеченность кредита. По требованию банка предприятие обязано предоставить бухгалтерский баланс и различные справки об имущественном состоянии.
В соответствии с ПБУ 10/99 проценты
за пользование любыми
Дт 66,67 Кт 51,52 Погашен кредит банка с расчетного, валютного счета;
Дт 66,67 Кт 55 Направлен на погашение задолженности по кредиту (краткосрочному, долгосрочному) неиспользованный остаток аккредитива (51.1) и чековой книжки (субсчет 55.2);
Дт 50 Кт 66,67 Зачислены наличные за счет полученного в банке кредита;
Дт 51 Кт 66,67 Кредит банка (краткосрочный, долгосрочный) зачислен на расчетный счет;
Дт 08,11,15,41,60,76 Кт 66,67 Получен заем в не денежной форме;
Дт 55.1 Кт 66,67 За счет кредита банка (краткосрочного, долгосрочного) открыт аккредитив;
Дт 55.2 Кт 66,67 За счет кредита банка (краткосрочного, долгосрочного) открыта чековая книжка;
Дт 60 Кт 66,67 За счет кредита банка (краткосрочного, долгосрочного) оплачены счета поставщиков и подрядчиков;
Информация о работе Учет затрат на производство ООО Полиэкт-Сервис