Учет затрат на производство ООО Полиэкт-Сервис

По количеству используемых материалов = (Нормативное  количество материала на фактический выпуск продукции – Фактический расход материалов) * Нормативная цена материалов.

Общее отклонение = (Нормативные затраты на единицу материала - Фактические затраты на единицу материала) * Фактическое количество используемых материалов на выпуск продукции.

2.По труду:

По ставкам  оплаты труда = (Нормативная часовая  ставка заработной платы – Фактическая часовая ставка заработной платы) * Фактически отработанное время.

По производительности труда = (Нормативное время на фактический  выпуск продукции – Фактически отработанное время) * Нормативная почасовая ставка оплаты труда.

Общее отклонение по трудовым затратам = (Нормативные затраты труда на единицу продукции – фактические затраты труда на единицу продукции) * Фактический объем выпуска продукции.

3.По продажам:

По цене реализации = (Фактическая цена единицы продукции  – Нормативная цена единицы продукции) * Фактический объем реализации.

По объему реализации = (Объем фактической реализации – Объем нормативной реализации) * Нормативная прибыль на единицу продукции.

Общее отклонение по продажам = Совокупная фактическая  прибыль - Совокупная нормативная прибыль

         Учет затрат и выхода продукции на предприятии начинается с обработки производственного отчета. Бухгалтер участка сдает в бухгалтерию отчет в течение 5 дней после окончания отчетного месяца. Производственный отчет состоит из: отчета о движении лесопродукции по хозяйственной деятельности по нижнему складу, отчета о движении лесопродукции по хозяйственной деятельности по верхнему складу, который содержит материально ответственное лицо, остаток готовой продукции на начало месяца, поступление, расход, остаток на конец месяца; акта переработки по верхнему и нижнему складу, который отражает выход продукции, расход сырья; накладные на внутреннее перемещение продукции.

        Акт переработки составляется для того, чтобы наглядно увидеть процесс производства и выхода продукции. Выход продукции контролируется утвержденными на предприятии нормами расхода сырья и выхода продукции (приложение №80).

        Данные акта переработки сверяют с отчетом о движении продукции по складу (приложение №61). Объем выпущенной продукции и выполненных работ также должен совпадать с данными нарядов на сдельную заработную плату. Это позволяет проверить обоснованность начисления заработной платы рабочим основного производства. Проверяют обоснованность списания материалов на основании материального отчета. Если все проверенные данные отвечают требованиям и нормам, то бухгалтер приступает к расчету себестоимости продукции.

      Для расчета себестоимости  используют документ «Расчет себестоимости». В этом документе собирают затраты по счету 20 «Основное производство по статьям затрат, по стадиям производства и по видам продукции. Рассчитывают фактическую себестоимость 1 м3 путем деления итоговой суммы затрат по отдельному виду продукции на объем произведенной продукции на первой стати производства. Затем рассчитывают стоимость переработки, так как часть продукции служит сырьем для производства второй, третий и так далее стадии. Затем рассчитывают стоимость выпущенной продукции: итого затраты + остатки прошлого месяца - стоимость продукции, которая пошла на дальнейшее производство по каждому виду продукции.

      В ноябре производство было  не большим и произвели продукция  только для нужд организации.  По выпуску и учету готовой  продукции были сделаны следующие проводки:

        Дт 20 Кт 70 – 3 729,24 руб. Начислена заработная плата рабочим основного производства за ноябрь 2009г (лес в хлыстах).

        Дт 20 Кт 69 – 555,65 руб. Начислены  налоги с заработной платы  рабочих основного производства за ноябрь 2009г (лес в хлыстах).

        Дт 20 Кт 10 – 4 200,81руб. Переданы материалы в основное производство (лес в хлыстах).

        Дт 20 Кт 02.1 – 208.33 руб. Начислена  амортизация оборудования основного производства (лес в хлыстах).

Объем заготовки  составил 8,2 м3, т.е фактическая себестоимость 1 м3 леса – 1 060,25 руб. ((3729,24+555,65+4200,81+208,33)/8,2).

         Списывают затраты со счета  20 «Основное производство» на  выпуск готовой продукции:

          Дт 40 Кт 20 – 8694,03 руб. 

     Дт 43 Кт 40 – 8694,03 руб.

Затем в производство передали лес в хлыстах, который был на остатке прошлого месяца 22,4 м3, стоимостью 8409,23 руб.  Таким образом, стоимость леса, который передан в дальнейшее производство, составила 17103,26 руб. (8409,23+8694,03) объем 30,6 (22,4+8,2) м3.

        Дт 20 Кт 43 – 17 103,26 руб. Списан лес в хлыстах в производство.

        Дт 20 Кт 70 – 8 243,74 руб. Начислена заработная плата рабочим основного производства за ноябрь 2009г (дрова).

        Дт 20 Кт 69 – 1 580,20 руб. Начислены налоги с заработной платы рабочих основного производства за ноябрь 2009г (дрова).

        Дт 20 Кт 10 – 6 585,09 руб. Переданы материалы в основное производство (дрова).

В дальнейшее производство со склада готовой продукции  передан  горбыль и долготье дровяное:

        Дт 20 Кт 43 – 28 015,81 руб. Списан горбыль в производство.

        Дт 20 Кт 43 – 2 752,28 руб. Списано долготье дровяное в производство.

 Отражен выпуск  продукции:

        Дт 40 Кт 20 – 64 280,38 руб.

        Дт 43 Кт 40 – 64 280,38 руб.

Объем переработки  составил 52 м3, т.е фактическая себестоимость 1 м3  – 1236,16 руб. ((8243,74+6585,09+1580,20+28015,81+2752,28+17103,26)/52).

Отклонений фактической  себестоимости от нормативной себестоимости  нет.

         Оценка незавершенного производства осуществляется после оценки готовой продукции. Определяется размер затрат, относящихся к стоимости изготовленной в отчетном периоде продукции (выполненных работ, услуг), который

затем и списывается  с кредита счета 20 Стоимость незавершенного производства определяется как разность накопленных за период затрат с учетом их остатка на начало периода и стоимости продукции, изготовленной за этот период. Здесь важно подчеркнуть, что объем незавершенного производства оценивается именно по нормативной себестоимости, без учета выявленных отклонений [12]

Остаток по счету 20 «Основное производство» по видам  затрат показывает стоимость незавершенного производства. 
 

2.8 Учет продаж

        Процессом реализации (продажи) называют совокупность хозяйственных операций, связанных со сбытом, продажей продукции. Реализация продукции (работ, услуг) на предприятии производиться по свободным ценам, утвержденным руководителем, без учет НДС.

       В ООО «Рандеву» моментом отражения продажи в бухгалтерском учете является момент отгрузки и предъявления расчетных документов покупателю.

       Основанием для отгрузки готовой  продукции покупателям служит  накладная на отпуск (типовая форма № ТОРГ-12). Накладная выписывается в двух экземплярах, один – покупателю, второй остается в бухгалтерии. Если наша организация выполняла работы по договору подряда, то вместо накладной будет выписан акт выполненных работ и подписан обеими сторонами, если претензий по качеству нет.

        После получения продукции бухгалтерия выписывает счет- фактуру, также в двух  экземплярах. Первый передается покупателю, а второй остается у организации [10, стр. 315-324].

При реализации готовой продукции  были бы сделаны  следующие проводки:

Дт 62.1 Кт 90.1 –  Учтена выручка от продажи готовой  продукции;

Дт 90.4 Кт 43 –  Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции.

В ноябре месяце была отражена реализация работ:

Дт 62.1 Кт 90.1 – 387 000 руб. – Учтена выручка при реализации выполненных работ по договору подряда №10 по уходу за противоэрозионными лесными насаждениями на территории Кемеровского района

Дт 62.1 Кт 90.1 – 165 240 руб. – Учтена выручка при реализации выполненных работ по договору подряда №10 по уходу за противоэрозионными лесными насаждениями на территории Прокопьевского района

Структура 90 счета:

Дт 90.4 Кт 19- 8 172,85 руб. – Отражены расходы по НДС на приобретенные материалы;

Дт 90.4 Кт 26 – 141 348,81руб. – Списаны административно-хозяйственные  расходы в ноябре 2009г.

Дт 90.4 Кт 26 – 60352,65 руб.– Списаны административно-хозяйственные  расходы в ноябре 2009г.

Дт 90.9 Кт 99 – 342 365,69 руб. – Выявлен финансовый результат (прибыль) за ноябрь месяц.

2.9 Учет капиталов,  резервов и финансирования 

        Стоимостное выражение собственников организации в имущество при ее создании называют уставным капиталом. В обществе с ограниченной ответственностью он формируется за счет вкладов (долей)  участников.

Уставный капитал  выполняет три основные функции:

- является имущественной  основой для деятельности общества, т.е. первоначальным капиталом;

- образование  уставного капитала позволяет определить долю участия каждого учредителя в обществе;

- уставный капитал  гарантирует выполнение обязательств  общества перед кредиторами, поэтому законодательством установлен его минимальный размер.  В обществах с ограниченной ответственностью минимальный размер уставного капитала 10 000 рублей. Законодательством установлено, что на момент государственной регистрации уставный капитал должен быть оплачен не менее чем на половину.

        Бухгалтерский учет операций по движению средств уставного капитала ведется на счете 80 (пассивный, балансовый, фондовый счет) [19].

Учредительным договором ООО «Рандеву» предусмотрено формирование уставного капитала в сумме 10 000 рублей.

Учредители ООО  «Рандеву» - 3 физических лица, вносят в уставный капитал по:

1. Романов Сергей Александрович – 3 334 рубля;
2. Иванова Галина Анатольевна – 3 333 рубля;
3. Юркевич Галина Юрьевна – 3 333 рубля.

В учете организации  были сделаны следующие записи:

Дт 75.1 Кт 80- 10 000 руб. Отражен уставный капитал, предложенный к государственной регистрации (приложение №1).

Дт 51 Кт 75.1 – 10 000 руб. Отражены денежные средства внесенные учредителями.  

Учет добавочного  и резервного капитала в обществе не ведется.

2.10 Учет финансовых  результатов

         Учет финансовых результатов организуется на основании ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации». Эти положения разработаны во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.

Учет прибыли  и убытков ведут на синтетическом счете 99 «Прибыли и убытки». Он предназначен для  выявления финансового результата деятельности организации за отчетный год. Записи на нем ведутся накопительно в течение года. На первое число нового года остатка по этому счету быть не должно.

В течение отчетного  года на счете 99 отражаются:

1. Прибыль и  убыток от обычных видов деятельности

Дт 90.9  Кт 99 –  Прибыль,

Дт 99  Кт 90.9 – Убыток.

2.Сальдо прочих  доходов и расходов за отчетный  месяц

Дт 91 Кт 99 – списывается  кредитовый остаток,

Дт 99 Кт 91 – списывается  дебетовый остаток.

            В учете каждой организации доходы и расходы накапливаются с начала года, а когда наступит новый отчет год, их надо будет рассчитывать снова – с нуля. Поэтому перед тем, как составлять годовую бухгалтерскую отчетность, организация должна провести реформацию баланса. Заключается реформация в следующем: бухгалтер закрывает счета, где учитывались доходы и расходы, то есть «обнуляет» их сальдо. Реформация баланса должна быть проведена по состоянию на 31 декабря. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли  или убытка  отчетного года списывается на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Дт 99 (84) Кт 84(99).

В начале следующего года организации нужно распределить полученную прибыль или покрыть убыток [20].