Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Ноября 2010 в 21:00, Не определен
Введение
1. Сущность векселя как финансового инструмента
1.1. Функции и виды векселей
1.2. Простой и переводной вексель
1.3. Банковский вексель. Преимущества и недостатки
2. Вексельное обращение
2.1. Состав реквизитов векселя, создающих вексельное обязательство
2.2. Разделение товарных и финансовых векселей
3. Учет расчетов векселями
3.1. Учет расчетов векселями у организации-векселедержателя
3.2. Учет расчетов векселями у организации-векселедателя
4. Учет финансовых вложений в векселя
5. Учет выданных векселей
Заключение
Список литературы
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Примечание: 60-3 — субсчет «Векселя выданные».
Пример 2. ЗАО «Универсал» приобрело у ООО «Секунда» продукцию (комплектующие изделия) на сумму 236 ООО руб., в том числе НДС 36 ООО руб. В обеспечение поставки ЗАО «Универсал» выдало простой вексель на 246 ООО руб. По истечении срока вексель предъявлен к погашению и оплачен в безналичном порядке. Бухгалтерские записи в учете векселедателя представлены в табл. 3.4.
Таблица 3.4
Корреспонденция счетов по учету движения векселя в ЗАО «Универсал»
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Примечание: 60-3 — субсчет «Векселя выданные».
4. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ В ВЕКСЕЛЯ
Учет финансовых вложений в векселя ведется на счете 58 «Финансовые вложения» субсчет 2 «Долговые ценные бумаги».
В зависимости от порядка получения дохода в бухгалтерском учете различают дисконтные и процентные векселя. Дисконтные размещаются по цене ниже номинальной стоимости и не предполагают выплаты процентов.
Первоначальная
стоимость приобретенных
Первоначальной стоимостью векселей, полученных организацией безвозмездно, признается их текущая рыночная стоимость — сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи векселя на дату принятия к бухгалтерскому учету.
Первоначальной стоимостью векселей, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствам, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, которая в свою очередь устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация определяет стоимость аналогичных активов. При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость векселей, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные векселя.
Векселя, не принадлежащие организации на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к бухгалтерскому учету в оценке, предусмотренной в договоре.
Затраты на приобретение векселей должны быть подтверждены соответствующими первичными документами: актами приемки-передачи векселей; актами выполненных работ, подтверждающими оказание услуг, выписками банков.
Бухгалтерские записи, отражающие операции, связанные с приобретением векселей, представлены в табл. 4.1.
Таблица 4.1.
Корреспонденция счетов при приобретения векселей
| ||||||||||||||||||||
Векселя могут выбывать из организации по следующим причинам: продажа; погашение по окончании срока обращения; безвозмездная передача другим организациям; вклад в уставный капитал другой организации; и др.
Оценка векселей на конец отчетного периода производится в зависимости от принятого способа оценки при их выбытии по текущей рыночной стоимости, по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений, по средней первоначальной стоимости, по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).
Бухгалтерские записи, отражающие операции, связанные с выбытием векселей, представлены в табл. 4.2.
Таблица 4.2.
Корреспонденция счетов по учету выбытия векселей
| ||||||||||||||||
| 3 | Отражается согласованная стоимость Первоначальная стоимость векселей Превышение
согласованной стоимости над первоначальной стоимостью Превышение первоначальной стоимости над согласованной стоимостью |
58 58 91 |
58 91 58 |
| 4 | Отражается первоначальная стоимость векселей (продажа, безвозмездная передача) | 91 | 58 |
| 5 | Начислены расходы, связанные с выбытием векселей | 91 | 51,76 и др |
Пример 3. ЗАО «Актив» 14 марта 2002 г. приобрело вексель номинальной стоимостью 10 000 руб. с дисконтом 20%. 15 мая 2002 г. вексель был продан за 9000 руб. Бухгалтерские записи ЗАО «Актив» представлены в табл. 4.3.
Таблица 4.3.
Корреспонденция счетов по учету приобретения векселей ЗАО «Актив»
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||
Вексель может быть передан в оплату приобретенных товарно-материальных ценностей.
Пример 4. ЗАО «Актив» передало вексель банка, первоначальной стоимостью 9000 руб. в оплату приобретенных товаров.
Бухгалтерские записи ЗАО «Актив» представлены в табл. 4.4.
Таблица 4.4.
Корреспонденция счетов по учету приобретения векселей ЗАО «Актив»
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||
Если при поступлении векселя в организацию условия, необходимые при принятии его к учету в составе финансовых вложений, не выполняются (например, не предполагается получение дохода), вексель отражается в составе денежных документов на счете 50 «Касса» субсчет 3 «Денежные документы».
Синтетический и аналитический учет векселей бумаг ведется в ведомости по организациям — продавцам векселей.
5. УЧЕТ ВЫДАННЫХ ВЕКСЕЛЕЙ
Организация может осуществлять привлечение заемных средств путем выдачи векселей. Правила формирования в бухгалтерском учете информации о затратах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам, включая привлечение заемных средств путем выдачи векселей для коммерческих организаций, за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений, устанавливается Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/2008).