Учет вексельного обращения

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Ноября 2010 в 21:00, Не определен

Описание работы

Введение
1. Сущность векселя как финансового инструмента
1.1. Функции и виды векселей
1.2. Простой и переводной вексель
1.3. Банковский вексель. Преимущества и недостатки
2. Вексельное обращение
2.1. Состав реквизитов векселя, создающих вексельное обязательство
2.2. Разделение товарных и финансовых векселей
3. Учет расчетов векселями
3.1. Учет расчетов векселями у организации-векселедержателя
3.2. Учет расчетов векселями у организации-векселедателя
4. Учет финансовых вложений в векселя
5. Учет выданных векселей
Заключение
Список литературы

Файлы: 1 файл

КУРСОВАЯ работа бух. .уч..docx

— 76.62 Кб (Скачать файл)

   Организация-заемщик  принимает к бухгалтерскому учету  задолженность по векселю в момент фактической передачи денег и отражает ее в составе кредиторской задолженности.

   Срочной задолженностью считается задолженность  по выданным векселям, срок погашения  которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном  порядке. Просроченной считается задолженность по векселям с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.

Организация-заемщик  по истечении срока платежа обязана  обеспечить перевод срочной задолженности в просроченную.

   Перевод срочной задолженности по выданным векселям в просроченную производится организацией-заемщиком в день, следующий за днем, когда по условиям векселя заемщик должен был осуществить возврат основной суммы долга.

   Задолженность по выданному векселю, выраженному  в иностранной валюте или условных денежных единицах, учитывается заемщиком в рублевой оценке по курсу Банка России, действовавшему на дату фактического совершения операции (размещение заемных обязательств), а при отсутствии курса Банка России — по курсу, определяемому по соглашению сторон.

   При начислении процентов на вексельную сумму по выданным векселям задолженность  по такому векселю показывается у  векселедателя с учетом причитающихся к оплате на конец отчетного периода процентов по условиям выдачи векселя.

   При выдаче векселя для получения  займа денежными средствами сумма причиающихся векселедержателю к оплате процентов или дисконта включается векселедателем в состав прочих расходов. Применительно к обращению векселей

   ПБУ 15/2008 под дисконтом понимается разница между суммой, указанной в векселе, и суммой фактически полученных денежных средств или их эквивалентов при размещении этого векселя.

   В целях равномерного (ежемесячного) включения сумм причитающихся процентов или дисконта в качестве дохода по выданным векселям организация-векселедатель может их предварительно учитывать как расходы будущих периодов.

   Порядок отражения в бухгалтерском учете  причитающихся к оплате процентов и дисконта по выданным векселям указывается в учетной политике организации.

   Выпуск  и размещение векселей могут вызвать  дополнительные расходы, включающие оказание заемщику юридических и консультационных услуг; осуществление копировально-множительных работ; оплату налогов и сборов в случаях, предусмотренных действующим законодательством; проведение экспертиз; потребление услуг связи; другие затраты, непосредственно связанные с получением займов и кредитов, размещением заемных обязательств.

   Включение заемщиком дополнительных расходов, связанных с выдачей векселя, производится в отчетном периоде, в  котором были произведены указанные  расходы.

Дополнительные  расходы могут предварительно учитываться  как дебиторская задолженность  с последующим отнесением их в  состав прочих расходов в течение  срока погашения указанных выше заемных обязательств.

   Оплата  организацией-заемщиком выданного  векселя отражается в бухгалтерском учете заемщика как уменьшение (погашение) кредиторской задолженности.

   Движение  выданных векселей учитывается на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

   Синтетический и аналитический учет задолженности  по выданным векселям ведется в ведомости  по векселедержателям и видам  векселей.

   Бухгалтерские записи по учету выданных векселей представлены в табл. 5.1.

 
 
 
 
 

Таблица 5.1

Корреспонденция счетов по учету выданных векселей

 
№ п/п Содержание  фактов хозяйственной деятельности Корреспонденция счетов
    Дебет Кредит
    1
Отражаются  краткосрочные векселя, выданные при  получении займа денежными средствами 50,51 66
    2
Отражаются  дополнительные затраты, связанные  с выпуском и размещением векселей 76,91 50,51
    3
Начислены проценты и дисконт по выданным векселям
    91 ,
66
    4
Начисленные проценты и дисконт по выданным векселям включены в расходы будущих периодов
    97
66
    5
Начисленные проценты и дисконт включены в состав прочих расходов в течение срока обращения  векселя
    91
97
    6
Перечислены проценты по векселям
    66
50,51
    7
Погашены краткосрочные  векселя
    66
50,51
 

Пример 5. В марте 2003 г. ООО «Импульс» получило от ЗАО «Сфинкс» заем в размере 150 000 руб.  В обеспечение займа 000 «Импульс» выдало ЗАО «Сфинкс» вексель номинальной стоимостью 180 000 руб. Задолженность по займу должна быть погашена в мае 2003 г. По договору займа ООО «Импульс» обязано выплатить ЗАО «Сфинкс» сумму, равную номинальной стоимости векселя, 180 000 руб. Бухгалтерские записи ООО «Импульс», связанные с получением и погашением займа, представлены в табл. 5.2.

Таблица 5.2

 

Корреспонденция счетов по учету движения заемных средств

 
№ п/п Содержание  фактов хозяйственной деятельности Сумма, руб. Корреспонденция счетов
      Дебет Кредит
1 Передан вексель  в обеспечение займа (март) 180 000 009 -
2 Поступили заемные  средства от ЗАО «Сфинкс» (март) 150 000 51 66
3 Отражается  дисконт по векселю (май) 30 000 97 66
4 Погашена задолженность  по займу (май) 180 000 66 51
5 Получен вексель, переданный в обеспечение займа 180 000 009

    Пример 6. ООО «Энергетик» получило в марте 2003 г. заем от ОАО «Процессор» в сумме 180 000 руб. сроком на четыре месяца. В обеспече- цие займа ООО «Энергетик» передало ОАО «Процессор» собственный простой процентный вексель номинальной стоимостью 200 000 руб. В учетной политике ООО «Энергетик» проценты и дисконт по векселю предварительно учитываются в составе расходов будущих периодов. В установленный договором займа срок вексель оплачен. В бухгалтерском учете ООО «Энергетик» сделаны записи, представленные в табл. 5.3.

                  Таблица 5.3

Корреспонденция счетов по учету выдачи векселя ООО «Универсал»

 
№ п/п Содержание  фактов хозяйственной деятельности Сумма,

руб-

Корреспонденция счетов
      Дебет Кредит
1 Поступили денежные средства по договору займа 180 000 51 66
2 Выдан вексель, в обеспечение полученного займа 180 000 66 66-2
3 Отражается  стоимость векселя, выданного в  обеспечение обязательства по договору займа 200 000 009  
4 Отражается  сумма дисконта по выданному векселю 20 000 97 66-2
5 Отражается  ежемесячное включение в состав прочих расходов затрат по займу 5 000 91 97
6 Перечислены денежные средства для погашения займа 200 000 66-2 51
7 Получен вексель, переданный в обеспечение займа 200 000 - 009

Примечание: 66-2 — субсчет «Векселя, выданные в обеспечение займа».

 

   Необходимо  отметить, что один и тот же вексель, передаваемый посредством индоссамента, может участвовать в различных  хозяйственных операциях. Организация может расплатиться за приобретенные активы векселем, полученным в обеспечение выданного займа, а в обеспечение полученного займа может выдать товарный вексель.

    Пример 7. ООО «Ажур» приобрело у ОАО «Свет» его продукцию — электротовары на сумму 177 000 руб., в том числе НДС — 27 000 руб. В оплату приобретенных электротоваров ООО «Ажур» выдало товарный вексель на сумму 197 000 руб., в том числе 20 000 руб. — проценты за отсрочку платежа. ОАО «Свет» полученный вексель продан по номинальной стоимости ООО «Фобос», которое предъявило этот вексель к погашению ООО «Ажур». ООО «Ажур» выплатило по векселю 197 000 руб. ООО «Фобос». Бухгалтерские записи, отражающие движение векселя, представлены в табл. 5.4.

                Таблица 5.4

 

Корреспонденция счетов по учету движения векселя ООО «Ажур»

№ п/п Содержание  фактов хозяйственной деятельности Сумма, руб. Корреспонденция счетов
      Дебет Кредит
Учет  у векселедателя (ООО «Ажур»)
1 Отражается  задолженность ОАО «Свет» за электротовары 150 000 10 60
2 Отражается  НДС по поступившим электротоварам 27 000 19 60
3 Выдан товарный вексель ОАО «Свет» в оплату электротоваров 177 000 60 60-3
4 Проценты  по векселю включены в фактическую  себестоимость электротоваров 20 000 10 60-3
5 Оплачен вексель, предъявленный ООО «Фобос» 197 000 60-3 51
6 Принята к зачету сумма НДС 27 000 68 19
Учет  у векселедержателя (ОАО «Свет»)
7 Отражается  задолженность ОАО «Свет за электротовары 177 000 62 90
8 Отражается  НДС 27 000 90 68
9 Отражается  сумма векселя, полученного от ОАО  «Свет» в оплату электротоваров 177 000 62-2 62
10 Отражается  задолженность ОАО «Свет» за предоставленную  отсрочку оплаты 20 000 62-2 90
11 Отражается  задолженность ООО «Фобос» за вексель 197 000 76 91
12 Списана стоимость проданного векселя 197 000 91 62-2
Учеу ООО «Фобос»      
13

1

Отражается  задолженность продавцу векселя  — ОАО «Свет» 197 000 58 76
14 Перечислены денежные средства ОАО «Свет» в оплату векселя 197 000 76 51
15 Отражается  задолженность ООО «Ажур» по векселю, предъявленному к оплате 197 000 76 91
16 Отражается  первоначальная стоимость векселя  ООО «Ажур», предъявленного к оплате 197 000 91 58
17 Отражается  поступление денежных средств в  оплату векселя ООО «Ажур» 197 000 51 76

Информация о работе Учет вексельного обращения