Учет труда и заработной платы

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Июля 2011 в 21:03, курсовая работа

Описание работы

Цель моей работы: дать и пояснить понятие заработной платы, изучить основы бухгалтерского учета труда и заработной платы, т.е. ее сущность, нормативно-правовую базу организации учета, документальное оформление.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ с. 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЁТА РАСЧЁТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА с. 4
§ 1.1. Общие положения по труду и заработной плате с. 4
§ 1.2. Виды, формы и система оплаты труда с. 6
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЁТА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ с. 13
§ 2.1. Документальное оформление расчётов по оплате труда с. 13
§ 2.2. Синтетический и аналитический учёт заработной платы с. 16
§ 2.3. Учёт удержаний из заработной платы с. 18
§ 2.4. Премии, надбавки и доплаты с. 24
ЗАКЛЮЧЕНИЕ с. 29
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ с. 30

Файлы: 1 файл

учет труда и зп.doc

— 139.00 Кб (Скачать файл)

     В платежной ведомости по форме N Т-53 по истечении срока выплаты против фамилий работников, не получивших заработную плату, соответственно в  графах 23 и 5 делается отметка "Депонировано". При необходимости в графе "Примечание" указывается номер предъявленного документа.

     В конце платежной ведомости после  последней записи проводится итоговая строчка для проставления общей  суммы ведомости. На выданную сумму  заработной платы составляется расходный  кассовый ордер по форме N КО-2, номер и дата которого проставляются на последней странице платежной ведомости. 

     § 2.2. Синтетический и аналитический учёт заработной платы 

     «Синтетический учет расчетов с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе организации, по оплате труда, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате».» [12]

     К данному счету могут быть открыты, например, следующие субсчета:

     70-1 «Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате организации»;

     70-2 «Расчеты с совместителями»; 

     70-3 «Расчеты по договорам гражданско-правового  характера».

     По  кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:

     -оплаты труда, причитающиеся работникам, – в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;

     -оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, – в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;

     -начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

     -начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. – в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

     начисление  налога на доходы физических лиц в корреспонденции со счётов 68 «Налог на доходы физических лиц»

     По  дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются:

     -выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п.;

     -выплаченные суммы доходов от участия в капитале организации;

     -суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

     Начисленные, но не выплаченные в установленный  срок (из-за неявки получателей) суммы  отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и  кредиту счета 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).

     Аналитический учет оплаты труда в организации ведется по каждому работнику с использованием лицевых счетов рабочих и служащих (формы № Т-54 и № Т-54а). Лицевые счета открываются на каждого работника организации в момент его принятия на работу. По окончании календарного года лицевой счет работника закрывается и открывается новый лицевой счет на следующий год.

     Срок  хранения лицевых счетов – 75 лет.

     Ежемесячно  бухгалтерией организации в лицевые  счета работников заносятся сведения о размере начисленной оплаты труда и иных доходов работника, о суммах произведенных удержаний и вычетов, а также о суммах, причитающихся к выплате.

     Основанием  для заполнения лицевых счетов являются табели учета использования рабочего времени, наряды на сдельную работу, наряды-заказы на выполнение работы, листки о временной нетрудоспособности, приказы (распоряжения) администрации о выплате премий, оказании материальной помощи, исполнительные документы, поступившие в организацию, и др. 

     § 2.3. Учёт удержаний из заработной платы 

     Удержание из заработной платы работника производятся  в  строгом соответствии с законодательством Российской Федерации и по определенной схеме. Порядок удержания налога на доходы физических лиц, регламентирован НК РФ.

     Удержания из заработной платы можно разделить на следующие:

     -обязательные;

     -по инициативе работника;

     -по инициативе работодателя.

     Основным  налогом, при помощи которого государство  регулирует доходы, является налог на доходы физических лиц, который исчисляется и уплачивается в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" II части Налогового кодекса РФ. НДФЛ относится к обязательным налогам.

     Налоговая ставка на доходы физических лиц установлена  в размере 13% [2, п. 1 ст. 224].

     Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

     Поясним, что налоговыми резидентами являются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.

     Объектом  налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

     1) от источников в РФ и/или  от источников за пределами  РФ - для физических лиц, являющихся  налоговыми резидентами РФ;

     2) от источников в РФ - для физических  лиц, не являющихся налоговыми  резидентами РФ.

     Исчерпывающий перечень доходов в РФ и за ее пределами приводится в ст. 208 НК РФ.

     Налоговым периодом по НДФЛ является календарный  год. Но удерживать и перечислять в бюджет этот налог работодатель должен при каждой выплате заработной платы (иных доходов) работнику.

     Для того чтобы правильно рассчитать НДФЛ, необходимо сначала определить налоговую базу. Налоговая база по НДФЛ равна сумме начисленного дохода работника (в нашем случае - сумме заработной платы и других выплат в пользу работника) за минусом необлагаемых доходов и стандартных (а в некоторых случаях - имущественных) налоговых вычетов.

     Налоговые вычеты

     Налоговым законодательством предполагаются следующие виды налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц:

     - стандартные налоговые вычеты;

     - социальные налоговые вычеты;

     - имущественные налоговые вычеты;

     - профессиональные налоговые вычеты.

     Стандартные налоговые вычеты:

     1) налоговый вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на лиц, пострадавших вследствие аварий, связанных с радиационным поражением (перечень данных категорий пострадавших установлен федеральным законодательством);

     2) налоговый вычет в размере  500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

     - Героев Советского Союза и  Героев РФ, кавалеров ордена Славы  трех степеней;

     - участников Великой Отечественной  войны, боевых операций по защите  СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;

     - лиц, находившихся в Ленинграде  в период его блокады в годы  Великой Отечественной войны  с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания;

     - бывших узников концлагерей, гетто  и других мест принудительного  содержания, созданных фашистской  Германией и ее союзниками  в период Второй мировой войны;

     - инвалидов с детства, а также  инвалидов I и II групп;

     - лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой;

     - иных категорий физических лиц,  перечень которых установлен  федеральным законодательством;

     3) налоговый вычет в размере  400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не были перечислены нами ранее, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей;

     4) налоговый вычет в размере  1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:

     - каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится  ребенок и которые являются  родителями или супругом (супругой) родителя;

     - каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или  попечителями, приемными родителями.

     Социальные  налоговые вычеты:

     1) в сумме доходов, перечисляемых  налогоплательщиком на благотворительные  цели, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде (по письменному заявлению налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода);

     2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком  в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, но не более 50 000 рублей;

     3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком  в налоговом периоде за услуги  по лечению, а также в размере  стоимости медикаментов, приобретаемых  налогоплательщиками за счет собственных средств;

     4) в сумме уплаченных налогоплательщиком  в налоговом периоде пенсионных  взносов по договору (договорам)  негосударственного пенсионного  обеспечения.

     Для оформления социальных налоговых вычетов  в каждом конкретном случае налогоплательщику необходимо, во-первых, убедиться в наличии у него права на социальный налоговый вычет, ознакомиться с правилами его предоставления и ограничениями при предоставлении налогового вычета. Подробно об этом можно узнать из текста ст. 219 НК РФ.

     Имущественные налоговые вычеты предоставляются:

     1) в суммах, полученных налогоплательщиком  в налоговом периоде от продажи  недвижимого имущества и земельных  участков, долей в указанном имуществе,  находившихся в собственности  налогоплательщика менее трех  лет, но не превышающих в целом 2 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей.

     2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья.

     Общий размер указанного выше имущественного налогового вычета не может превышать 1 миллиона рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов  по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций  РФ и фактически израсходованных  налогоплательщиком на новое строительство, либо на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

     Удержания из заработной платы, производимые работодателем  в силу предоставленных  ему прав.

     Трудовое  законодательство предоставляет право работодателю производить удержания из заработной платы работника, однако исключительно в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.

Информация о работе Учет труда и заработной платы