Учет труда и расчетов с персоналом по его оплате

3. Вместо среднего заработка  за время командировки оплачивается оклад.

До 2007 года шли дебаты о том, обязательно ли за время командировки платить именно средний заработок. Дело в том, что в ст. 167 ТК РФ сказано, что за эти дни он гарантируется. И многие бухгалтеры полагали, что раз гарантируется, значит можно и не платить. Поэтому командировку рассчитывали исходя из оклада. Главное, чтобы он был не ниже среднего заработка. Однако 5 февраля 2007 г. вышло Письмо Роструда № 275-6-0, которое расставило все точки над i. В этом Письме сделали вывод, что выплата заработной платы за время командировки противоречит трудовому законодательству. Соответственно, нужно платить средний заработок, несмотря на то, что возможны варианты, когда он окажется меньше, чем заработная плата. Таким образом, если сотрудник уехал в командировку, то за дни командировки ему нужно выплатить средний заработок.

4. Выплата аванса вместо  зарплаты.

Следует обратить внимание на то, что даты выплаты зарплаты одной и той же группе работников должны, как правило, совпадать и быть обозначены как минимум в следующих документах: в правилах внутреннего трудового распорядка, в коллективном договоре, в трудовых договорах (ч. 4 и 6 ст. 136 ТК РФ). Иногда работники пишут заявления с просьбой выплачивать зарплату один раз в месяц. Работодатель обязан выплачивать ее своим работникам не реже чем каждые полмесяца. Никаких исключений нет. По общему правилу должны быть утверждены две даты в месяц для выплаты заработной платы с интервалом в полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ), то есть 14 - 15 дней. Если установлены даты, например, 5-е и 15-е число месяца, то это ошибка, поскольку между этими числами менее полумесяца.

Официальную позицию по этому вопросу выразило ведомство Роструда. Они указали, что выплата заработной платы один раз в месяц является нарушением трудового законодательства, за которое предусмотрена административная ответственность. Особо подчеркнуто, что заявление работника о согласии получать заработную плату один раз в месяц не освобождает работодателя от ответственности.

На практике часто бывает, что в одну из назначенных дат работники сами не приходят за зарплатой. Таким образом, работодатель лишается возможности соблюсти требования закона о выплате зарплаты дважды. Насильную реализацию работодателем прав работника пока не ввели, поэтому многие кассы и бухгалтерии в конце дня выдачи зарплаты составляют акт о неявке работников за ее получением. Такое стремление застраховать работодателя от ответственности за невыплату зарплаты в установленное время может только приветствоваться.

5. Расчет удержаний из  зарплаты.

Одним из основных удержаний является НДФЛ. Главная проблема при его расчете - отсутствие необходимых документов. Часто бывает, что сотрудники обещают принести документы, подтверждающие право на вычет, а потом забывают. Не ждите налоговой проверки, проконтролируйте сами наличие необходимых бумаг.

После того как удержан НДФЛ, производятся остальные виды удержаний. Важно, что их общий размер не может превышать 20% от зарплаты работника, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50%. Если речь идет о взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением, то размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70% (ст. 138 ТК РФ).

За нарушение норм трудового законодательства предусматривается административная или уголовная ответственность в зависимости от вида, тяжести нарушения. Основная масса нарушений, совершаемых в сфере несоблюдения трудового законодательства, относится к административным правонарушениям. Несоблюдение требований трудового законодательства может повлечь за собой ответственность в виде штрафов, дисквалификации и даже лишения свободы, а также череду проверок со стороны различных контролирующих органов.

Заключение

Важным участком бухгалтерского учета в организации является учет расчетов с персоналом по оплате труда. Для работника и для работодателя труд и его оплата имеют разную цель и значение. Для работника оплата труда, это основная статья дохода. Средство повышения благосостояния его самого и членов его семьи. Для него оплата труда выполняет стимулирующую роль в повышении результатов труда и обеспечении на этой основе роста вознаграждения. Для работодателя же, это издержки производства, которые он стремится минимизировать.

Бухгалтерия организации не только производит начисления заработной платы, но и удержания из нее. Все виды удержаний и вычеты можно подразделить на: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.

К обязательным удержаниям относятся: налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и нотариально заверенным соглашениям в пользу юридических и физических лиц.

Алгоритм действий бухгалтера по расчету заработной платы состоит из нескольких этапов. В первую очередь заполняется табель учета отработанного за текущий месяц. На основании табеля учета рабочего времени и приказа руководителя о премиях сотрудникам происходит начисление сумм оплаты труда за месяц. За тем происходит расчет всех видов удержаний из заработной платы и расчет начислений в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд медицинского страхования. Перечисление заработной платы происходит сотрудникам на расчетные счета.

Синтетический учет расчетов по оплате труда бухгалтер ведет на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Основными документами для начисления и выплаты заработной платы в организации используются утвержденные постановлением Госкомстата РФ унифицированные формы первичных учетных документов.

Список используемых источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) [Электронный ресурс]: от 30.11.1994 № 51-ФЗ: принят Гос. Думой ФС РФ 21.10.1994: (ред. от 05.05.2014) // СПС «КонсультантПлюс: Законодательство»
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс]: от 05.08.2000 № 117-ФЗ: принят Гос. Думой ФС РФ 19.07.2000: (ред. от 05.04.2013) // СПС «КонсультантПлюс: Законодательство»
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) [Электронный ресурс]: от 31.07.1998 № 146-ФЗ: принят Гос. Думой ФС РФ 16.07.1998: (ред. от 02.11.2013) // СПС «КонсультантПлюс: Законодательство»
4. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федер. закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ: принят Гос. Думой ФС РФ 22.11.2011: (ред. от 28.12.2013) // СПС «КонсультантПлюс: Законодательство»
5. Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 6.12.2010. № 162н // СПС «КонсультантПлюс: Законодательство»
6. Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой отчетности: приказ Минфина России от 25.03.2011 № 33н (ред. от 26.10.2012) // СПС «КонсультантПлюс: Законодательство». – (Дата обращения: 05.02.2015).
7. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. от 27.04.2012) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790)
8. Нестеров С.Е. Конец года: проводим инвентаризацию, формируем резервы, составляем графики отпусков [Текст] / С.Е. Нестеров // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2014. - № 12. – С. 23-27.
9. Дьяконов А. Готовимся к визиту трудинспектора [Текст] / А. Дьяконов// Практический бухгалтерский учет. – 2014. - № 7. – С. 7-11.
10. Шадрина Т.В. Заемный труд: изменения в Трудовом кодексе [Текст] / Т.В. Шадрина // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2014. - № 6. – С. 9-12.
11. Нестеров С.Е. Исполняем обязанность по уплате налога [Текст] / С.Е. Нестеров// Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2014. - № 10. – С. 22-25.
12. Будакова Н.И. Контролирующие органы о признании расходов на оплату труда [Текст] / Н.И. Будакова // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2014. - № 10. – С. 9-11.
13. Русских Я. Резервы на оплату отпусков [Текст] / Я. Русских // Новая бухгалтерия. – 2014. - № 4. – С. 12-14.
14. Мисникович Л. Налоговые нюансы расчетов с совместителями [Текст] / Л. Мисникович, И. Мухина // Российский налоговый курьер. – 2014. - № 12. – С. 23-26.
15. Шадрина Т.В. Нюансы установления испытательного срока / Т.В. Шадрина // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2014. - № 10. - С. 5-9.
16. Абросимова Ю.В. Особенности начисления страховых взносов на отдельные виды выплат [Текст] / Ю.В. Абросимова // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2014. - № 8. – С. 14-18.
17. Нестеров С.Е. Отдельные вопросы выплаты и расчета пособия по временной нетрудоспособности [Текст] / С.Е. Нестеров // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2014. - № 11. – С. 12-14.
18. Абросимова Ю.В. Оценочное обязательство по предстоящим выплатам сумм отпускных: формируем и используем резерв на оплату отпусков [Текст] / Ю. В. Абросимова // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2014. - № 6. - С. 11-14.
19. Будакова Н.И. Признаем отдельные расходы в целях налогообложения прибыли [Текст] / Н.И. Будакова // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2014. - № 6. – С. 7-12.
20. Будакова Н.И. Признаем расходы на командировки в целях налогообложения [Текст] / Н.И. Будакова // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2014. - № 11. - С. 6-9.
21. Синянская Е.Р. Проблемы идентификации и оценки затрат на оплату труда в управленческом учете [Текст] / Е.Р. Синянская // Международный бухгалтерский учет. – 2013. - № 22. - С. 11-14.
22. Синянская Е.Р. Проблемы распределения затрат на персонал по классификационным признакам российских и международных стандартов учета [Текст] / Е.Р. Синянская // Международный бухгалтерский учет. – 2014. - № 1. – С. 19-21.
23. Демидов Г.И. Служебные командировки: нюансы возмещения расходов и налогообложения [Текст] / Г.И. Демидов // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2014. - № 8. - С. 7-11.
24. Абросимова Ю.В. Создание и использование резерва на оплату отпусков в налоговом учете [Текст] / Ю.В. Абросимова // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2014. - № 7. - С. 17-22.
25. Демидов Г.И. Формируем базу для начисления страховых взносов: разъяснения Минтруда [Текст] / Г.И. Демидов // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2014. - № 6. – С. 16-21.